Ахмедова Адила Ягадиновна

Дело №

УИД: 05RS0№-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

c.Магарамкент 09 ноября 2023г.

Магарамкентский районный суд Республики Дагестан в составе:председательствующего судьи Исмаилова И.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности по налогам, сборам и пени безнадежными к взысканию и их списанию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МРИ ФНС России № по РД) о признании задолженности по налогам, сборам и пени безнадежными к взысканию и их списанию.

В обоснование административного иска указано, что во второй половине мая 2023 года ФИО1 получила требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. из МРИ ФНС России № по РД. Сумма задолженности по вышеуказанному требованию составляет 198564,01 руб. и пени 56717,29 руб.

Получив требование, ФИО1 незамедлительно обратилась в налоговый орган с просьбой о выдаче ей соответствующей справки о наличии на дату сформирования положительного/отрицательного/нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика с разбивкой по годам.

Согласно представленных налоговым органом справок, за ФИО1 значится задолженность: налоговое уведомление № от 28.07.2016г. - 35283 руб.; налоговое уведомление № от 23.07.2017г. - 75099 руб.; налоговое уведомление № от 08.07.2018г. - 35325 руб.; налоговое уведомление № от 10.07.20...

...19г. - 35333 руб.; налоговое уведомление № от 03.08.2020г. - 35780 руб.; налоговое уведомление № от 01.09. 2021г. - 23839 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - 24250 руб.

Задолженность согласно налоговым уведомлениям: № от 01.09.2021г. на сумму 23839 руб., № от 01.09.2022г. на сумму 24250 руб. ФИО1 признает, и данные налоги будут ею уплачены.

В соответствии со ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст.200 ГК РФ.

Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (ст.200 ГК РФ).

Согласно ст.360 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.ст.363 и 397 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком - физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.59 Налогового Кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из вышеизложенного, срок предъявления иска налоговым органом к налогоплательщику составляет, согласно действующему законодательству, три года.

Сроки уплаты задолженностей согласно налоговым уведомлениям составляют более чем три года, т.е. сроки предъявления требований об уплате задолженностей пропущены налоговым органом.

В соответствии со ст.48 Налогового Кодекса РФ одним из способов взыскания задолженности по налогам, сборам является обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Какие-либо меры по восстановлению пропущенного срока по взысканию налогов административным ответчиком не приняты.

Просила суд признать задолженность по налоговым уведомлениям: № от 28.07.2016г. на сумму 35283 руб.; № от 23.07.2017г. на сумму 75099 руб.; № от 08.07.2018г. на сумму 35325 руб.; № от 10.07.2019г. на сумму 35333 руб.; № от 03.08.2020г. на сумму 35780 руб. налогоплательщика ФИО1, безнадежным к взысканию и списать.

Административный истец ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в назначенное время в суд не явилась, при этом направила в суд заявление, в котором поддержала исковые требования, просила их удовлетворить, а также рассмотреть дело без ее участия.

Административный ответчик МРИ ФНС России № по РД, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в назначенное время в суд своего представителя не направили, при этом представитель МРИ ФНС России № по РД - главный специалист-эксперт ФИО3 направил в суд заявление, в котором исковые требования не признал и просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

В силу ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законно установленным налог считается тогда, когда все его обязательные элементы, включая объект налогообложения и налоговую базу, определены в законе, с тем чтобы налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда РФ обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007г. №-О-П).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ч.3 ст.409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Часть 4 ст.409 НК РФ обязывает налогоплательщика уплачивать налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст.397 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, ИНН 052300079871.

Административным истцом в материалы дела предоставлены налоговые уведомления № от 28.07.2016г., налоговое уведомление № от 23.07.2017г., налоговое уведомление № от 08.07.2018г., налоговое уведомление № от 10.07.2019г., налоговое уведомление № от 03.08.2020г., которые были предоставлены ФИО1 после обращения к ответчику в мае 2023г. В материалах дела отсутствует информация, подтверждающая направление ответчиком вышеуказанных уведомлений истцу, а ответчиком суду такие доказательства не представлены.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 2 статьи 69, ч.1 ст.70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений ч.6 ст.69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налогов, в нарушение требований ст.ст.69, 70 НК РФ, МРИ ФНС России № по РД в установленный законом трехмесячный срок не принял меры к направлению требования об уплате земельного и имущественного налога налогоплательщику ФИО1, а требование об уплате задолженности за период с 2015г. по 2020г., выдали ФИО1 25.05.2023г., за пределами установленных налоговым кодексом сроков, после ее обращения в налоговый орган.

По общему правилу, предусмотренному ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Учитывая, что административный ответчик Межрайонная ИФНС России № по РД в установленный законом трехмесячный срок не направил ФИО1 требование об уплате налога, соответственно пропустил срок обращения в суд для принудительного взыскания налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012г. №-О-О указал, что пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерацииункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Например, в силу пункта 3 статьи 46 данного Кодекса при внесудебном взыскании недоимки налоговые органы принимают соответствующее решение после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. При этом вынесение налоговым органом решения о взыскании за пределами указанных сроков влечет его недействительность, что исключает в таком случае возможность внесудебного взыскания налоговой задолженности. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из разъяснений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, в любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей (пункт 6 Информационного письма от ДД.ММ.ГГГГг. №). Таким образом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Следовательно, пункт 2 статьи 70 данного Кодекса, рассматриваемый во взаимосвязи с иными положениями указанного Кодекса и с учетом смысла, придаваемого ему правоприменительной практикой, не может рассматриваться как нарушающий конституционные права заявителя.

Таким образом, из вышеизложенного следует, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15.07.1999г. №-П, пеня относится к право восстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу положений ч.1 и 2 ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч.5 и 6 ст.75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, суд приходит к выводу, что несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков взыскания обязательных платежей и санкций в судебном порядке является основанием для удовлетворения административного искового заявления ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности по налогам, сборам и пени безнадежными к взысканию и их списанию, удовлетворить.

Признать безнадежными к взысканию с налогоплательщика ФИО1, 11.05.1976года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налоговым уведомлениям: № от 28.07.2016г. на сумму 35283 руб.; № от 23.07.2017г. на сумму 75099 руб.; № от 08.07.2018г. на сумму 35325 руб.; № от 10.07.2019г. на сумму 35333 руб.; № от 03.08.2020г. на сумму 35780 руб., а всего 216 820 (двести шестнадцать тысяч восемьсот двадцать) рублей.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> произвести списание задолженности по налоговым уведомлениям: № от 28.07.2016г. на сумму 35283 руб.; № от 23.07.2017г. на сумму 75099 руб.; № от 08.07.2018г. на сумму 35325 руб.; № от 10.07.2019г. на сумму 35333 руб.; № от 03.08.2020г. на сумму 35780 руб., а всего 216 820 (двести шестнадцать тысяч восемьсот двадцать) рублей, исключив соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика ФИО1.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в месячный срок со дня его вынесения в окончательной форме через Магарамкентский районный суд Республики Дагестан.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.

Судья

Магарамкентского районного суда РД подпись И.Н. Исмаилов

Решение составлено и отпечатано

в совещательной комнате