Арзуманян Оганез Ашотович

Дело № 2а-256/2016

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г Катайск Курганской области 29 апреля 2016 года

Катайский районный суд Курганской области в составе: председательствующего, судьи Колесникова В.В.,

при секретаре Тимченко Е.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Курганской области к Арзуманяну О.А. о взыскании налога и пени за нарушение срока уплаты налогов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 2 по Курганской области обратилась в суд с иском к Арзуманяну О.А., согласно которому просит взыскать с него задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 49 700 руб., пени по транспортному налогу - 1545,62 руб.; пени по земельному налогу за 2013 год – 57,91 руб.; пени по налогу на имущество за 2013 год – 28,80 руб.; всего – 51 332,33 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что Арзуманян О.А. (ИНН ...) имеет в собственности транспортные средства - автомобили легковые: - № 1, мощностью 277 л.с., право собственности на который у него возникло 03.06.2013 г.; - № 2, 163 л.с., 31.01.2012. Транспортный налог за которые обязан был уплатить за 2014 год в размере 49 700 руб. не позднее 01.10.2015 на основании налогового уведомления.

В установленный срок транспортный налог уплачен не был, поэтому в лицевом счёте Арзуманян образовалась задолженность по транспортному налогу за 2014 год, на которую начислены пени в сумме 1545,62 руб.

Судебным приказом от 10.03.2015 с Арзуманян взыскан земельный налог за 2013 год в сумме 1 098 руб., кото...

...рый уплачен не был, в связи с чем налогоплательщику на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в сумме 57,91 руб.

Судебным приказом от 10.03.2015 с Арзуманян взыскан налог на имущество за 2013 год в сумме 820 руб., который уплачен не был, в связи с чем налогоплательщику на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в сумме 28,8 руб.

В связи с тем, что указанные суммы по налогам и пени уплачены не были, ответчику направлялись требования о добровольной уплате соответствующих сумм: 07.10.2015 № 1936 на сумму налогов – 49 700 руб., пени – 1534,99 руб.; 25.05.2015 № 211 – пени – 1414,63 руб. Данные требования в установленные сроки исполнены не были. В результате этого в лицевых счетах административного ответчика образовалась задолженность по налогам и пени за неуплату налогов в установленные законом сроки (л.д. 4-8).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик Арзуманян О.А. не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены своевременно надлежащим образом (л.д. 22). Административный ответчик Арзуманян согласно письменному заявлению исковые требования признает в полном объёме, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 18).

Судом в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС принято решение о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца и ответчика, в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного гражданского дела, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Курганской области к Арзуманяну О.А. о взыскании налога и пени за нарушение срока уплаты налогов - законны, обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 19, 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, согласно которому если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного 3-летнего срока.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьёй 356 Налогового кодекса РФ определено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили (ст. 358 Налогового кодекса РФ). В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, т.е. и автомобилей, налоговая база определяется мощностью двигателя транспортных средств в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса РФ). Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 360 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки по транспортному налогу определены в соответствии со ст. 361 Налогового кодекса РФ, Законом Курганской области «О транспортном налоге на территории Курганской области» от 26ноября2002года N255.

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики – физические лица – на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, не более чем за 3 налоговых периода, предшествовавших календарному году его направления (ст. 363 Налогового кодекса РФ, в ред. ФЗ от 02.12.2013 № 334-ФЗ).

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

По правилам ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390-392 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок. Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Положениями ст. 394 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 % в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в Налоговом кодексе РФ.

Налоговые ставки на территории г. Катайска Курганской области определены решением Катайской городской Думы от 25.11.2010 № 84 «Об установлении земельного налога на территории города Катайска Катайского района Курганской области», с. Ильинского Катайского района Курганской области – решением Ильинской сельской Думы от 16.11.2010 № 24 «Об установлении земельного налога», территории Верхнепесковского сельсовета Катайского района Курганской области – решением Верхнепесковской сельской Думы от 10.11.2010 г. № 20 «Об установлении земельного налога на территории Верхнепесковского сельсовета».

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории РФ, действующий на момент возникновения спорных правоотношений, был установлен Законом РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно п. 1 ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п. 1 ст. 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).

Налоговые ставки на территории г. Катайска определены решением Катайской городской Думы от 25.11.2010 № 83 «Об установлении налога на имущество физических лиц», муниципального образования Ильинского сельсовета – решением Ильинской сельской Думы от 16.11.2010 № 25 «Об установлении налога на имущество физических лиц»; территории Верхнепесковского сельсовета – решением Верхнепесковской сельской Думы от 10.11.2010 № 21 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Верхнепесковского сельсовета».

В судебном заседании установлено, что Арзуманян З.Р. является собственником объектов налогообложения - легковых автомобилей: - № 1, мощностью 277 л.с., право собственности на который у него возникло 03.06.2013 г.; - № 2, 163 л.с., 31.01.2012.

Судебным приказом от 10.03.2015 с Арзуманян взыскан транспортный налог за 2013 год в сумме 32 388 руб., который в полном объёме уплачен не был, в связи с чем налогоплательщику на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в сумме 1545,62 руб.

Судебным приказом от 10.03.2015 с Арзуманян взыскан земельный налог за 2013 год в сумме 1 098 руб., который уплачен не был, в связи с чем налогоплательщику на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в сумме 57,91 руб.

Судебным приказом от 10.03.2015 с Арзуманян взыскан налог на имущество за 2013 год в сумме 820 руб., который уплачен не был, в связи с чем налогоплательщику на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в сумме 28,8 руб.

Налоговым органом составлялось налоговое уведомление № 197082 от 02.05.2015 об уплате транспортного налога на указанные автомобили за 2014 год в сумме 49 700 руб. (л.д. 13).

Согласно списку заказных отправлений за 02.05.2015 направлено налоговым органом уведомление об уплате транспортного налога (л. д. 13).

По правилам п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Получение налогового уведомления от Межрайонной ИФНС России № 2 по Курганской области административный ответчик не оспаривал.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ обязан уплатить налог в течение 1 месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В установленный в уведомлении срок Арзуманян О.А. (01.10.2015) не оплатил указанные транспортный, земельный налоги и налог на имущество, в связи с чем административным истцом в его адрес направлены требования об уплате налога.

Требованиями об уплате налога, сбора, пени, штрафа административный ответчик Арзуманян О.А. поставлен истцом в известность о наличии задолженности:

- № 211 - по состоянию на 25.05.2015 - по транспортному налогу в сумме 32 388 руб., пени – 1 334, 63 руб.; налогу на имущество – 820 руб., пени – 34,36; земельному налогу – 1098 руб., пени – 45,64 руб. (л.д. 11);

- № 1936 - по состоянию на 07.10.2015 – по транспортному налогу в сумме 49700 руб., пени – 1451, 17 руб.; налогу на имущество – пени - 36 руб.; земельному налогу – пени – 47,82 руб. (л.д. 10).

В подтверждение направления требований представлен реестр заказной корреспонденции от 27.05.2015, список заказных отправлений от 19.10.2015, что в силу п. 5 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ служит доказательством получения требования по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (л. д. 12, 10).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (пп. 3-4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Наличие у Арзуманяна обязанности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество, уплачиваемого в соответствии с указанными требованиями действующего законодательства, размер подлежащих уплате налогов административным ответчиком не оспаривались.

Поскольку в установленные сроки административный ответчик задолженность по данным видам налогов не оплатил в полном объёме, то Межрайонная ИФНС России № 2 по Курганской области правомерно начислила налогоплательщику пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 6 указанной статьи предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В силу указанной правовой нормы Арзуманян О.А. считается получившим налоговые требования. Размер налога, пени административным ответчиком не оспаривается, суд разрешает спор в пределах заявленных требований.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом порядка истребования с ответчика налогов, пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, в связи с чем исковые требования о взыскании задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождены от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с административного ответчика Арзуманяна О.А. Размер государственной пошлины определен в порядке, установленном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, и составляет 1739,97 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России № 2 по Курганской области к Арзуманяну О.А. о взыскании налога и пени за нарушения срока уплаты налогов удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с Арзуманяна О.А., проживающего по ..., в ..., задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 49 700 руб., пени по транспортному налогу - 1545,62 руб.; пени по земельному налогу за 2013 год – 57,91 руб.; пени по налогу на имущество за 2013 год– 28,8 руб.; всего – 51332 (Пятьдесят одну тысячу триста тридцать два) рубля 33 коп.

Взыскать с Арзуманяна О.А. в доход федерального бюджета государственную пошлину по делу в размере 1 739 (Одна тысяча семьсот тридцать девять) рублей 97 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Катайский районный суд в течение пятнадцати дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Колесников В.В.