Берковский Валерий Викторович

Дело № 2а-3495/2024

76RS0024-01-2024-004421-88

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 декабря 2024 года г.Ярославль

Фрунзенский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Любчик Т.А.,

при секретаре Забавиной Д.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 России по Ярославской области к Берковскому Валерию Викторовичу о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец 04.10.2024 г. обратился в суд с административным иском к административному ответчику с требованиями о взыскании задолженности:

- по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1808 руб., за 2022 г. в размере 2695 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 404 руб., за 2022 г. в размере 483 руб.,

- по земельному налогу за 2022 г. в размере 1325 руб.,

- пени в размере 34724 руб. 57 коп. за период с 02.12.2017 г. по 05.02.2024 г.

В обоснование исковых требований указано, что Берковский В.В. (далее также – налогоплательщик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области (далее также – Инспекция), является плательщиком имущественных налогов. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 123328 руб. 29 коп., в том числе налог - 95256,88 руб., пени - 28071,41 руб., включающее задолженность: по транспортному налогу за 2017- 2019 г. в размере 5424 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 г. в размере 522 руб., по страховым в...

...зносам на ОПС за 2017-2019 г. в размере 73035, 94 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017-2019 г. в размере 16274, 94 руб.

По состоянию на 05.02.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо составляет 41439,57 руб., в том числе, налог - 6715 руб., пени – 34724, 57 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2022 г. в размере 1325 руб., налог на имущество физических лиц за 2019, 2022 г. в размере 887 руб., транспортный налог за 2019, 2022 г. в размере 4503 руб., пени в размере 34724,57 руб. По состоянию на текущую дату за налогоплательщиком числится задолженность по уплате налоговых платежей, пени.

Представитель МИФНС России № 10 по ЯО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС № 5 по Ярославской области в судебном заседании не участвовала, извещена надлежащим образом.

Административный ответчик Берковский В.В. в судебном заседании по иску возражал, указал, что задолженность погашена, у судебных приставов не имеется исполнительных производств в отношении него.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указано административным истцом, по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 123328 руб. 29 коп., в том числе налог - 95256,88 руб., пени - 28071,41 руб., включающее задолженность: по транспортному налогу за 2017- 2019 г. в размере 5424 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 1808 руб., за 2018 г. в сумме 1808 руб., за 2019 г. в сумме 1808 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 г. в размере 522 руб. (задолженность за 2018 г. в сумме 118 руб., за 2019 г. в сумме 404 руб.), по страховым взносам на ОПС за 2017-2019 г. в размере 73035, 94 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в сумме 17531, 48 руб., за 2018 г. в сумме 26545 руб., за 2019 г. в сумме 28959, 46 руб.), по страховым взносам на ОМС за 2017-2019 г. в размере 16274, 94 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в сумме 3643,47 руб., за 2018 г. в сумме 5840 руб., за 2019 г. в сумме 6791,47 руб.)

По существу административного иска Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области дополнительно сообщает, что исходя из положений п.4 ст.11.3 НК РФ с 01.01.2023 г. задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении. В силу п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС- это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 г. на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений.

Подпунктом 1 п.9 ст.4 указанного Федерального закона установлено, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г., прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Исходя из прямого толкования статьи 69 Кодекса, требование формируется на всю имеющуюся задолженность вне зависимости от принятия до 01.01.2023 г. мер по принудительному взысканию задолженности.

По состоянию на 31.12.2022 г. налоговый орган обязан проверить имеющиеся у налогоплательщика суммы недоимок по налогам и задолженность по пеням на предмет истечения срока их взыскания для целей формирования сальдо ЕНС. Налоговым органом были приняты меры взыскания недоимки, которая была перенесена в отдельные карточки налоговых обязанностей ЕНС в части применения мер взыскания по ст.47 НК РФ, и в части применения мер взыскания по ст.48 НК РФ (судебные приказы, вынесенные мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Ярославля).

В отношении транспортного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 1808 руб., налога на имущество физических лиц в размере 404 руб., расчет которых произведен в налоговом уведомлении № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. (направлено в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции (ШПИ НОМЕР)) выставлялось требование № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. со сроком уплаты 22.11.2021 г. До введения института ЕНС инспекцией меры взыскания по указанному требованию не принимались, так как общая сумма недоимки не превышала 10000 руб. (п.2 ст.48 НК РФ в редакции ФЗ № 374-ФЗ от 23.11.2020 г.). Таким образом, по состоянию на 31.12.2022 г. сроки принудительного взыскания по указанному требованию не наступили.

В соответствии с подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г., то есть требование № НОМЕР прекратило действие требования № НОМЕР и взыскание стало осуществляться на основании данного требования.

В иск также включена задолженность по имущественным налогам за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г., предложенная к уплате ответчику на основании налогового уведомления № НОМЕР

Административный истец указывает, что единый налоговый платеж (ЕНП) от 08.11.2023 г. в сумме 4503 руб. в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ распределен на страховые взносы за 2019 г. в размере 3993,05 руб., на транспортный налог за 2018 г. в размере 472,18 руб., на налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 37,77 руб.

Из дополнительной информации, представленной административным истцом, судом установлено, что ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА задолженность Берковского В.В. по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 23400 руб., за 2018 г. в размере 26545 руб., за 2019 г. в размере 28959,46 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 4590 руб., за 2018 г. в размере 5840 руб., за 2019 г. в размере 6791,47 руб., списана налоговым органом в соответствии с п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Налоговым органом представлены в материалы дела: решение от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. № НОМЕР о признании безнадежными к взысканию и списанию задолженности Берковского В.В. по страховым взносам на ОПС и ОМС на общую сумму 53559, 95 руб. и решение от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. № НОМЕР о признании безнадежными к взысканию и списанию задолженности Берковского В.В. по страховым взносам на ОПС и ОМС на общую сумму 27551,88 руб.

В исковое заявление вошли суммы пени, на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 – 2019 г. в размере 26088,51 руб.

Вместе с тем, принимая во внимание, что налоговым органом задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 г. решениями налогового органа признана безнадежной к взысканию, а пени по своей природе носят акцессорный (производный) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу, что пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 г., начисленные одновременно с вынесением решений о признании задолженности безнадежной к взысканию, взысканы быть не могут.

Следовательно, основания для взыскания пени на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 – 2019 г. в размере 26088, 51 руб. отсутствуют.

Как следует из материалов дела, Берковский В.В. состоит на налоговом учете в налоговой инспекции. В собственности ответчика находилось имущество, подлежащее налогообложению, согласно данным, представленным регистрирующим органом, имеет в собственности объекты налогообложения.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА гг. было зарегистрировано следующее имущество: транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак НОМЕР, дата регистрации- ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., дата прекращения владения - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., <данные изъяты>, государственный регистрационный знак НОМЕР, дата регистрации - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., дата прекращения владения - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., <данные изъяты>, государственный регистрационный знак НОМЕР, дата регистрации - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., квартира, расположенная по адресу: <адрес> а в ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА еще земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Налогоплательщику были начислены:

- сумма по уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1808 руб., за 2022 г. в размере 2695 руб.,

- сумма по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 404 руб., за 2022 г. в размере 483 руб.,

- сумма по уплате земельного налога за 2022 г. в размере 1325 руб.

Налоговым органом в адрес Берковского В.В. были направлены налоговые уведомления об оплате налогов № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.

Таким образом, размер заявленной ко взысканию задолженности административного ответчика по заявленным налогам обоснован.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени:

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016- 2020 г. в сумме 1788,87 руб.

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019, 2020 г. в сумме 194,03руб.

Начиная с 01.01.2023 г. расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Согласно расчетам административного истца, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов ответчику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. в размере 6749,25 руб. руб. за минусом – меры взыскания по ст.48 НК РФ в сумме 96,09 руб. (6749,25-96,09 = 6653,16)

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Дополнительно инспекция сообщает, что единый налоговой платеж (ЕНП) от 08.11.2023 г. в сумме 4503 руб. в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ распределен на страховые взносы за 2019 г. в размере 3993,05 руб., на транспортный налог за 2018 г. в размере 472,18 руб., на налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 37,77 руб.

При указанных обстоятельствах, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. подлежит уменьшению на сумму зачтенного платежа в размере 37,77 руб.

Поскольку задолженность, указанная в требовании № НОМЕР Берковским В.В. не погашена, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 14.03.2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 04.04.2024 г., в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано 04.10.2024 г.

Таким образом, срок обращения в суд, установленный ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с Берковского Валерия Викторовича (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1808 руб., за 2022 г. в размере 2695 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 366 руб. 23 коп., за 2022 г. в размере 483 руб.,

- по земельному налогу за 2022 г. в размере 1325 руб.,

- пени за период с 02.12.2017 г. по 05.02.2024 г. в размере 8636 руб. 06 коп., а всего - 15313 руб. 29 коп.

В остальном в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с Берковского Валерия Викторовича в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Любчик Т.А.

м.р. 23.12.2024 г.