Буренков Олег Евгеньевич

50RS0033-01-2024-001543-68

№ 2а-1822/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2024 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при секретаре Ёхиной Т.С.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области Аверкиной Е.М.,

административного ответчика Буренкова О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к Буренкову ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Буренкова О.Е. задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. за период 2021 г., по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб. за период 2021 г., по земельному налогу в сумме <данные изъяты>. за период 2021 г., по УСН в сумме <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>., по штрафу в сумме <данные изъяты> руб., по пени в сумме <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>

Впоследствии представитель налогового органа уточнил административные исковые требования и просил взыскать с Буренкова О.Е. штраф в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> коп. за период с 26.04.2018 г. по 12.08.2023 г. (л.д.221).

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России № 10 по Московской области Аверкина Е.М. поддержала уточненный иск и пояснила, что в связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику были начислены пени. Поскольку на ЕНС налогоплательщика числилось отрицательное сальдо в размере <данные изъяты>. на момент выставления требования № 656 от 16.06.2023 г., на указанную сумму были начисле...

...ны пени в сумме <данные изъяты>. Так как налог на момент обращения в суд был частично оплачен, так же были оплачены частично и пени, задолженность по пени составила <данные изъяты>. Также в отношении налогоплательщика проводилась камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации по УСН за 2019 г. в ходе которой налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб.

В судебном заседании административный ответчик Буренков О.Е. возражал в удовлетворении заявленных требований и пояснил, что штраф в сумме <данные изъяты> руб. он оплатил, не согласен с размером пени.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты до 15.06.2023 г.

12.09.2023 г. определением мирового судьи судебного участка № 177 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с Буренкова О.Е. недоимки по налогам. В суд административный иск поступил 27.02.2024 г., т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

Решением № 951 от 23.03.2023 г. Буренков О.Е. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем ему был назначен штраф в сумме <данные изъяты> руб.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ с 01.01.2023 г. пени учитываются в отдельной карточке налоговых обязательств без разбивки по видам налогов и начисляются на всю сумму отрицательного сальдо.

Исходя из представленного расчета, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС, составила <данные изъяты>. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 145 от 12.08.2023 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа рассчитывается следующим образом <данные изъяты>. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023 г. – <данные изъяты>. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания<данные изъяты> (л.д.88).

Таким образом, за административным ответчиком числиться задолженность по пени в сумме <данные изъяты>. и штраф в сумме <данные изъяты> руб.

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Все квитанции, представленные Буренковым О.Е., налоговым органом учтены.

То, что Буренков О.Е. представил квитанцию об оплате штрафа в размере 250 руб. от 03.04.2023 г. (л.д.158), не может являться безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии с положениями п.8 ст.45 НК РФ (в ред., действовавшей на 03.04.2023 г.) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, сумма в размере 250 руб. была направлена на погашение иной задолженности.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России №10 по Московской области в силу ст.333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 1065 руб.66 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с Буренкова ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Орехово-Зуево Московской области, штраф в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

Взыскать с Буренкова Олега Евгеньевича государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2024 года.

50RS0033-01-2024-008214-37

№ 2а-5711/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 декабря 2024 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к Буренкову ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 3 879,71 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Буренкова ФИО7 задолженности по Штрафу в размере 66,50 руб. за 2020 год и пени в сумме 3 813,21 руб. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023, а всего в сумме 3 879,71 руб.

Мотивируют свои требования тем, что по состоянию на 16.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 3 879 руб. 71 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ МРИ ФНС России № 10 по Московской области адрес налогоплательщика направила требование в Личный кабинет налогоплательщика: № 656 от 16.05.2023 об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых Буренкову ФИО8 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до 15.06.2023. Указанное требование в установленный срок исполнено не было. Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа № 177 Орехово-Зуевского судебного района Московской области. Судебный приказ был вынесен 10.04.2024. Определение...

...м от 06.05.2024 по делу 2а-1387/2024 судебный приказ был отменен. В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до 06.11.2024 включительно.

В отношении налогоплательщика проводилась камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации по УСН за 2020, в ходе которой налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 66,50 руб. за неуплату налога. Решение № 1766 от 13.07.2023 по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 2559 на сумму 13718,18 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) 1/300*1/100=SP(пени).

Буренков ФИО9 являлся ИП с 22.12.2015 по 17.11.2020. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 199833,19 руб., в том числе пени 36 317,95 руб. задолженность по пени, принятая ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 36 317,95 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3779 от 11.12.2023: общее сальдо в сумме 110406,96 руб., в том числе пени 48 813,53 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3779 от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 45 000,32 руб.

Расчет пени для включения в иск 48 813,53 руб.- 45 000,32 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 3813,21 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области Пыжонкова А.В. поддержала административный иск. Пояснила, что задолженность до настоящего времени не погашена.

Административный ответчик Буренков ФИО10 в судебное заседание не явился, представил возражение, в которых указал, что задолженность по административному исковому заявлению погашена, квитанция представлена.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании, в отношении налогоплательщика проводилась камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации по УСН за 2020, в ходе которой налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 66,50 руб. за неуплату налога. Решение № 1766 от 13.07.2023 по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Административный ответчик в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

налогов.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ МРИ ФНС России № 10 по Московской области адрес налогоплательщика направила требование в Личный кабинет налогоплательщика: № 656 от 16.05.2023 об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых Буренкову ФИО11 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до 15.06.2023. Указанное требование в установленный срок исполнено не было. Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа № 177 Орехово-Зуевского судебного района Московской области. Судебный приказ был вынесен 10.04.2024. Определением от 06.05.2024 по делу 2а-1387/2024 судебный приказ был отменен. В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до 06.11.2024 включительно.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административный ответчик представил суду квитанции об уплате штрафа в размере 66,50 руб., а также пени по административному иску в размере 3 813,21 руб.

В ходе рассмотрения дела, налоговым органом не оспаривалось, что административным ответчиком в период рассмотрения административного дела оплачена задолженность в рамках ЕНС, в размере 5000 руб.

В этой связи суд приходит к выводу о полном погашении задолженности, требуемой ко взысканию в рамках исковых требований.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о зачете оплаченных налогов в требуемые налоговым органом периоды налогообложения по указанным налогам. Иное, с учетом сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ, может привести к нарушению прав налогоплательщика.

При данных обстоятельствах суд полагает отказать в удовлетворении заявленных требований, в связи с оплатой задолженности по налогам по административному иску и отсутствия правовых оснований ее взыскания.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к Буренкову ФИО12 о взыскании задолженности по штрафу в размере 66,50 руб. за 2020 год и пени в сумме 3 813,21 руб. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023, а всего в сумме 3 879,71 руб.– оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 10 января 2025 года

50RS0033-01-2023-001300-05

№ 2а-1849/2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2023 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при секретаре Лифановой Е.М.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области Аверкиной Е.М.,

административного ответчика Буренкова О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к Буренкову ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Буренкова О.Е. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> коп. за период с 03.12.2020 г. по 01.11.2021 г., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме <данные изъяты> коп. за период с 26.04.2018 г. по 01.11.2021 г., пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты>. за период с 03.12.2019 г. по 01.11.2021 г., пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>. за период с 03.12.2019 г. по 12.12.2021 г., а всего <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области Аверкина Е.М. поддержала заявленные требования и пояснила, что Буренков О.Е. был зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе с 17.11.2020 г. и являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выбравшим в качестве объекта доходы (УСНО), а также плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой налога на доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, Буренкову О.Е. были начислены пени в сумме <данные изъяты>. за период с 26.04.2018 ...

...г. по 01.11.2021 г., а также пени в сумме <данные изъяты>. за период с 03.12.2020 г. по 01.11.2021 г. в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Также Буренкову О.Е. в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. были начислены пени в общей сумме <данные изъяты>. за период с 03.12.2019 г. по 01.11.2021 г., в связи с неуплатой земельного налога за 2018-2020 гг. административному ответчику были начислены пени в сумме <данные изъяты>. за период с 03.12.2019 г. по 01.11.2021 г. Данные о том, что Буренков О.Е. оплатил сумму в размере <данные изъяты> руб., в налоговом органе отсутствуют.

В судебном заседании административный ответчик Буренков О.Е. возражал в удовлетворении заявленных требований и пояснил, что указанную в административном иске задолженность он оплатил.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательных платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежный суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения и регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование " взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Из ст. 430 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения правоотношений) следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения правоотношений), налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Срок подачи налоговой декларации для индивидуальных предпринимателей не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 ст.346.23 НК РФ).

По УСН согласно ст. 346.19 НК РФ налоговый период – календарный год, отчетные периоды – 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или вправе пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено, что индивидуальный предприниматель Буренков О.Е. был зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в качестве предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе и прекратил предпринимательскую деятельность согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В связи с неуплатой налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выбравшим в качестве объекта доходы (УСНО), ему были начислены пени в общей сумме 14105 руб. 86 коп. за период с 26.04.2018 г. по 01.11.2021 г.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование были начислены пени в общей сумме <данные изъяты> коп. за период с 03.12.2020 г. по 01.11.2021 г. (страховые взносы взысканы по решению № 2а-4349/2022).

Также административному ответчику начислены пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2018, 2019 гг. в общей сумме 21 руб. 61 коп. за период с 03.12.2019 г. по 01.11.2021 г. (налог взыскан по решению № 2а-4349/2022) и пени в связи с неуплатой земельного налога за 2018, 2019, 2020 гг. в общей сумме <данные изъяты>. за период с 03.12.2019 г. по 12.12.2021 г. (налог взыскан по решению № 2а-4349/2020).

Поскольку административным ответчиком в судебное заседание была представлена квитанция об оплате задолженности в сумме <данные изъяты> руб., суд считает заявленные требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС России №10 по Московской области о взыскании с Буренкова ФИО7 пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> копеек за период с 03.12.2020 г. по 01.11.2021 г., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме <данные изъяты> копеек за период с 26.04.2018 г. по 01.11.2021 г., пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> копейку за период с 03.12.2019 г. по 01.11.2021 г., пени по земельному налогу в сумме ФИО8 копеек за период с 03.12.2019 г. по 12.12.2021 г. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

50RS0033-01-2022-007154-81

№ 2а-4349/2022

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 ноября 2022 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при секретаре Лифановой Е.М.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области – Гуриной Е.С.,

административного ответчика Буренкова О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к Буренкову ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Буренкова О.Е. задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 111055 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области Гурина Е.С. поддержала заявленные требования и пояснила, что Буренков О.Е. был зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе с 22.12.2015 г., как индивидуальный предприниматель уплачивал налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выбравший объект налогообложения – доходы. 18.03.2019 г. Буренков О.Е. представил в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г., где самостоятельно исчислил к уплате сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период в сумме <данные изъяты>. В связи с неуплатой налога на доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ...

... год Буренкову О.Е. начислены пени в размере <данные изъяты> коп. 17.11.2020 г. Буренков О.Е. прекратил предпринимательскую деятельность согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Однако, задолженность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере <данные изъяты> коп. до настоящего времени им не уплачена.

В судебном заседании административный ответчик Буренков О.Е. не возражал в удовлетворении заявленных требований и пояснил, что у него действительно имеется задолженность по уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательных платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежный суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения и регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Срок подачи налоговой декларации для индивидуальных предпринимателей не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 ст.346.23 НК РФ).

По УСН согласно ст. 346.19 НК РФ налоговый период – календарный год, отчетные периоды – 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев календарного года.

В судебном заседании установлено, что индивидуальный предприниматель Буренков О.Е. был зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в качестве предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе и прекратил предпринимательскую деятельность согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. 18.03.2019 г. Буренков О.Е. представил в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г., где самостоятельно исчислил сумму налога, подлежащую уплате за налоговой период в сумме <данные изъяты> руб. (из расчета: сумма авансового платежа по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ. отчетного года в связи с частичной оплатой налога составляет <данные изъяты> руб., сумма авансового платежа по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ. отчетного года составляет <данные изъяты>., сумма авансового платежа по сроку ДД.ММ.ГГГГ. отчетного года составляет <данные изъяты> руб., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) составляет – <данные изъяты> руб. Однако до настоящего времени задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не уплачена. В связи с неуплатой налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г., ФИО2 начислены пени в размере <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, рассчитываются следующим образом.

В связи с неуплатой авансового платежа в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в сумме – <данные изъяты>. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой авансового платежа в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты>. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой авансового платежа в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты>. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с перерасчетом пени, сумма к взысканию составляет – <данные изъяты> руб. <данные изъяты>. (начислено <данные изъяты>

В связи с неуплатой налога за налоговый период в размере - <данные изъяты> руб., налогоплательщику начислены пени в сумме – <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом налогоплательщику были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа.

09.03.2022 г. определением и.о. мирового судьи судебного участка № 177 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ был отменен, в суд административный иск поступил ДД.ММ.ГГГГ, т.е. своевременно.

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, Буренковым О.Е. не уплачена, административные исковые требования МРИ ФНС России № 10 по Московской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России №10 по Московской области в силу ст.333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 3482 рубля 42 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с Буренкова ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего <данные изъяты> (<данные изъяты>.

Взыскать с Буренкова ФИО8 государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2022 года.