Цындымеев Аюр Батожаргалович

Дело № 2а-719/2024

УИД 75RS0023-01-2024-000858-88

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

02 апреля 2024 года г.Чита, пр.Фадеева, 10А

Черновский районный суд г. Читы

в составе председательствующего судьи А.В. Петрова,

при секретаре Гантимуровой В.В.,

рассмотрев административное дело посредством видеоконференцсвязи по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Покоев А.В. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее по тексту – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Покоев А.В. о взыскании задолженности по налогам, мотивируя свои требования следующим образом: На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Покоев А.В. (№), который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо Покоев А.В. в налоговом периоде 2014 года имел в собственности: квартиру с кадастровым №, распложенную по адресу: <адрес>; автомобили <данные изъяты> гос. рег. знак №; <данные изъяты> гос. рег. знак №; <данные изъяты> гос. рег. знак №.

Налоговым органом были исчислены суммы транспортного и налога на имущество физических лиц, отраженные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ, содержащем, в том числе, ...

...подробные расчеты начисленных сумм по налогам. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате исчисленных сумм налогов.

В установленные законом сроки суммы налогов уплачены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате было направлено налогоплательщику по почте заказным отправлением.

Реестры отправки налогового уведомления и требования об уплате в адрес налогоплательщика не представляется возможным представить суду для обозрения в связи с их уничтожением по истечению срока хранения, установленного ст.75Т «Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций» утвержденного приказом ФНС России от 15.02.2012 № ММВ-7-10/88@. Акт об уничтожении реестров прилагается.

В связи с нарушением сроков уплаты обязательных платежей, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к требованиям.

Налогоплательщик имеет задолженность по уплате обязательных платежей в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2014 в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г.Читы вынесен судебный приказ № № о взыскании с Покоев А.В. задолженности по налогам и пени в сумме <данные изъяты> руб.

Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Черновского судебного paйона Читы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Копия определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № № поступила в распоряжение УФНС России по Забайкальскому краю ДД.ММ.ГГГГ (зарегистрировано в канцелярии за вх.№, то есть после истечения срока, предусмотренного законодательством, для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам.

В связи с изложенным налоговый орган объективно не имел возможности обратится в районный суд в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит учесть обстоятельства, свидетельствующие о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности в принудительном порядке с административного ответчика. Подавалось заявление о вынесении судебного приказа после его отмены, предъявляется административный иск во исполнение предписаний ст.48 НК РФ глав 11.1 и 32 КАС РФ.

На основании изложенного просит суд:

- восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей;

- взыскать с Покоев А.В. ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца – УФНС России по Забайкальскому краю Цындымеев А.Б., действующий на основании доверенности, административное исковое заявление поддержал в полном объеме, просил требования УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить. Кроме того представил в материалы дела письменные возражения на заявление административного ответчика о пропуске срока исковой давности, согласно которых поясняет, что УФНС России по Забайкальскому краю не располагает сведениями о получении налоговым органом в 2018 году определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ. К исковому заявлению налогового органа, предъявленного в районный суд в порядке главы 32 КАС РФ, была приложена копия сопроводительного письма судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ. Указанным сопроводительным письмом определение об отмене судебного приказа доведено в налоговый орган (зарегистрировано в канцелярии входящей корреспонденции за № от ДД.ММ.ГГГГ). В связи с получением определения об отмене судебного приказа за пределами шестимесячного срока, предусмотренного для обращения в суд в порядке искового производства, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока, предусмотренного п.4 ст.48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ. Административные исковые требования налогового органа ответчиком не исполнены (л.д.__).

Административный ответчик Покоев А.В. в судебном заседании административные исковые требования не признал, заявил о пропуске срока исковой давности подачи административного иска, просил в требованиях УФНС России по Забайкальскому краю отказать.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции РФ.

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из материалов дела, административный ответчик находится на учете по месту жительства налогоплательщика в УФНС России Забайкальскому краю, в качестве налогоплательщика – физического лица, в обязанности которого входит уплата транспортного налога с физических лиц.

В соответствии со сведениями, представленными налоговым органом в материалы дела, налогоплательщик имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты> гос.рег.знак №; <данные изъяты> гос.рег.знак №; <данные изъяты> гос.рег.знак № (л.д. ).

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить транспортный налог в размере <данные изъяты>. за 2014 г. (л.д.__).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником соответствующие налоги в полном объеме уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом должнику Покоев А.В. было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Согласно указанного требования Покоев А.В. было предписано в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить соответствующие платежи (л.д.__).

Исходя из того, что налогоплательщик в добровольном порядке не оплатил в полном объеме начисленные налоги и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Согласно представленной налоговым органом справке о наличии положительного (отрицательного) сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Покоев А.В. имеется задолженность по сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., по налогу в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> (л.д.__).

Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Cогласно части 2 статьи 286 главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Черновского судебного района г. Читы на основании поступившего заявления Покоев А.В. был отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы о взыскании с Покоев А.В. недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты>., всего в размере <данные изъяты>., государственной пошлины в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> При этом налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с указанными требованиями в порядке административного искового производства (л.д.__). С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Черновский районный суд г.Читы ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), то есть в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд.

Кроме того, при проверке соблюдения срока налоговым органом для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности суд установил следующее.

Исходя из того, что сумма налога, сбора, подлежащая уплате, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа).

Из материалов дела следует, что требования предъявлены о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>. Срок для исполнения требований установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании заявленной задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, поданное административное исковое заявление содержит ходатайства о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании с указанием уважительных причин для его восстановления.

Кроме того, при проверке соблюдения срока налоговым органом для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности суд установил следующее.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п.3 ст. 48 Налогового кодекса российской Федерации шестимесячного срока.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (кассационные определения первого кассационного суда общей юрисдикции: от 13 декабря 2022 года по делу № 88а-33973/2022 и от 11 ноября 2022 года по делу № 88а-30125/2022).

После отмены судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд г.Читы 22 февраля 2024 года.

УФНС России по Забайкальскому краю заявлено ходатайство о пропуске срока на обращение в суд с настоящим административным иском, мотивированное неосведомлённостью об отмене судебного приказа № № и неполучением копии определения о его отмене от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о том, что копия определения мирового судьи судебного участка № Черновского судебного района города Читы от ДД.ММ.ГГГГ, которым отменён судебный приказ № №, направлялась в адрес УФНС России по Забайкальскому краю, отсутствуют, дело № № уничтожено по истечении срока хранения.

УФНС России по Забайкальскому краю оспаривает факт получения копии определения об отмене судебного приказа ранее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12). Доказательств обратного не имеется.

Сам Покоев А.В. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче ему копии определения об отмене судебного приказа № № ДД.ММ.ГГГГ, что может позволять сделать вывод о том, что соответствующий судебный акт не направлялся ни должнику, ни взыскателю.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, Закона Забайкальского края от 20.11.2008 N 73-ЗЗК «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пени.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником соответствующий транспортный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей.

Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании пени по транспортному налогу указал, что у административного ответчика образовалась задолженность. Исходя из того, что возникшая задолженность не погашалась, налоговый орган обоснованно начислял на суммы недоимки пени.

На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии с расчетами пени налогоплательщиком уплата транспортного налога производилась несвоевременно, в связи с чем налоговым органом начислены взыскиваемые суммы пени.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При проверке расчетов суд нарушений не установил.

На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представленным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по налогу, пени по налогу не уплачены, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.

Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Восстановить процессуальный срок на обращение в районный суд с административным исковым заявление о взыскании обязательных платежей.

Взыскать с Покоев А.В. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес>, код подразделения № ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, с зачислением в соответствующий бюджет, задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в размере <данные изъяты>.

Взыскать с Покоев А.В. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес>, код подразделения №, ИНН №, государственную пошлину в размере <данные изъяты>. в доход местного бюджета.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 08 апреля 2024 года.

Судья А.В. Петров

№ 2а-718/2024

УИД 75RS0023-01-2024-000859-85

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

21 марта 2024 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

с участием административного ответчика Покоева А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к Покоеву Алексею Валерьевичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что налогоплательщик Покоев А.В. в 2015 году имел в собственности квартиру по адресу: <адрес> и транспортные средства – автомобили марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в отношении которых налоговым органом были исчислены транспортный налог и налог на имущество, направлено налоговое уведомление от 13 сентября 2016 года. В установленный срок налоги оплачены не были, в связи с чем Покоеву А.В. направлено требование № от 10 февраля 2017 года. Выносившийся 30 августа 2017 года мировым судьёй судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № о взыскании задолженности отменён на основании определения от 3 августа 2018 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. Просит взыскать с Покоева А.В. транспортный нал...

...ог с физических лиц за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку 2015 года за период со 2 декабря 2016 года по 9 февраля 2017 года, в сумме <данные изъяты> коп.

В судебном заседании Покоев А.В. административное исковое заявление не признал, заявил о пропуске срока для обращения в суд с требованиями о взыскании с него задолженности. Также указал, что не согласен с суммой налога и пени.

УФНС России по Забайкальскому краю в судебное заседание представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю Цындымеев А.Б. просил о рассмотрении дела в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ в ранее действовавшей редакции).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что Покоев А.В. являлся плательщиком транспортного налога в отношении зарегистрированных на его имя в 2015 году транспортных средств – автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак К № а потому он обязан производить оплату транспортного налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от 13 сентября 2016 года Покоеву А.В. начислен транспортный налог за 2015 год в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога (до 1 декабря 2016 года) в соответствии со статьёй 70 НК РФ налоговым органом в адрес Покоева А.В. направлено требование № от 10 февраля 2017 года об оплате в срок до 5 апреля 2017 года недоимки на сумму <данные изъяты> руб. (в том числе по транспортному налогу на сумму <данные изъяты> руб.) и пени на сумму <данные изъяты> коп. (в том числе по транспортному налогу на сумму <данные изъяты> коп.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку Покоев А.В. не уплатил налог и пени в срок, указанный в требовании, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый с момента истечения срока, установленного для исполнения требования № от 10 февраля 2017 года (то есть до 5 октября 2017 года), обратился к мировому судье судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Покоева А.В. советующей недоимки и пени.

30 августа 2017 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №

Определением мирового судьи от 3 августа 2018 года судебный приказ № № отменён.

22 февраля 2024 года – с пропуском срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ – УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением.

УФНС России по Забайкальскому краю заявлено ходатайство о пропуске срока на обращение в суд с настоящим административным иском, мотивированное неосведомлённостью об отмене судебного приказа №а-№ и неполучением копии определения о его отмене от 3 августа 2018 года.

В силу статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 3 статьи 123.1 КАС РФ копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трёх дней после дня его вынесения.

Сведения о том, что копия определения мирового судьи судебного участка № 10 Черновского судебного района города Читы от 3 августа 2018 года, которым отменён судебный приказ №, направлялась в адрес УФНС России по Забайкальскому краю, отсутствуют, дело № уничтожено по истечении срока хранения.

УФНС России по Забайкальскому краю оспаривает факт получения копии определения об отмене судебного приказа ранее 23 января 2024 года (л.д. 12). Доказательств обратного не имеется.

Сам Покоев А.В. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче ему копии определения об отмене судебного приказа № 19 января 2024 года, что позволяет сделать суду вывод о том, что соответствующий судебный акт не направлялся ни должнику, ни взыскателю. Его доводы от том, что копию определения об отмене судебного приказа № он представлял судебному приставу-исполнителю, который должен был уведомить взыскателя о прекращении исполнительного производства в связи с отменой судебного приказа, опровергаются информацией ведущего судебного пристава-исполнителя Черновского РОСП города Читы УФССП России по Забайкальскому краю Анисимовой Л.А. от 6 марта 2024 года, согласно которой исполнительное производство на основании судебного приказа по делу № о взыскании задолженности в отношении Покоева А.В. не возбуждалось, исполнительный документ не предъявлялся.

При таком положении суд считает возможным удовлетворить ходатайство УФНС России по Забайкальскому краю и восстановить ему срок для обращения в суд за взысканием с Покоева А.В. задолженности.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности по недоимке по транспортному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> коп., а также по пени, начисленным за период со 2 декабря 2016 года по 9 февраля 2017 года за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2015 год, в размере <данные изъяты> коп.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки и пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений пункта 1 статьи 114 КАС РФ с Покоева А.В. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с Покоева Алексея Валерьевича, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю:

- транспортный налог за 2015 год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени по транспортному налогу за 2015 год, начисленные за период со 2 декабря 2016 года по 9 февраля 2017 года, в размере <данные изъяты> коп.,

всего взыскать – <данные изъяты> коп.

Взыскать с Покоева Алексея Валерьевича в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 21 марта 2024 года.

Дело № 2а-820/2024

УИД 75RS0023-01-2024-001001-47

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

21 мая 2024 года г.Чита, пр.Фадеева, 10А

Черновский районный суд г. Читы

в составе председательствующего судьи А.В. Петрова,

при секретаре Гантимуровой В.В.,

рассмотрев администра­ивное дело по административному исковому заявле­нию Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Наумо­вой Е.Г. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее по тексту – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с админи­стратив­ным исковым заявлением к Наумовой Екатерине Е.Г. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, мотивируя свои требо­вания следующим образом:

На налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Наумова Е.Г. ИНН №, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Россий­ской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязана уплачивать законно уста­новленные налоги.

По сведениям ЕГРИП Наумова Е.Г. в период с 14.04.2011 по 30.07.2018 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и ее доходы в расчетном периоде 2018 г. не превысили 300 000 рублей.

На основании п.1, п.5 ст.430, п.5 ст.432 НК РФ Наумова Е.Г. была обязана уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенси­онное страхование (далее - ОПС), обязательное медицинское страхование (да­лее - ОМС) в следующих размерах:

-за расчетный период 2017 года не ...

...позднее ДД.ММ.ГГГГ на ОПС - 15 413,23руб., на ОМС -4 590руб.;

-за расчетный период 2018 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ на ОПС - 15 413,23руб., на ОМС - 3 390,97руб.

В установленные законом сроки суммы страховых взносов в фиксирован­ном размере Наумовой Е.Г. уплачены не были.

В связи с нарушением сроков уплаты обязательных платежей, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к требованиям.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Черновского су­дебного района г. Читы от 02.02.2024 судебный приказ №а-4797/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника.

На основании вышеизложенного просит суд:

-взыскать с Наумовой Е.Г. ИНН №, заре­гистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 1 069,24 рублей, в том числе: 886,87руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 01.01.2017), начисленные на задолженность за расчетные периоды 2017, 2018 гг. в период с <данные изъяты>. - пени по страхо­вым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населе­ния в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, начисленные на задолженность за расчетные периоды <данные изъяты>

Административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю о дате, вре­мени и ме­сте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, причин неявки не сообщил, хода­тайств об отложении рассмотре­ния дела на более поздний срок не заявлял, от его пред­стави­теля Цындымеев А.Б., действующий на основании доверенно­сти, по­сту­пило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Забайкальскому краю, представил заявление об уточнении исковых требований согласно которым просит суд:

-886,87руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 01.01.2017), начисленные на задолженность за расчетные периоды 2017, 2018 гг. в период с ДД.ММ.ГГГГ;

-182,37руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, начисленные на задолженность за расчет­ные периоды 2017, 2018 гг. в период с ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того представил ходатайство, согласно которому задолженность по уплате страховых взносов за 2018-й год была частично погашена Наумовой Е.Г. Остаток задолженности взыскивается налоговым органом в рамках производ­ства по административному №

Задолженность по страховым взносам за 2017-й год в сумме 28090,49 руб (в том числе на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб.) была признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии с положе­ниями п. 11 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вто­рую Налогового кодекса РФ».

В связи с вступлением в силу положений ФЗ № 263 –ФЗ О внесении из­менений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и переходов на ЕНС, суммы пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2017 года, не подлежали списанию по основанию, предусмотренному п. 11 ст. 4 №263-ФЗ (л.д.__).

Административный ответчик Наумова Е.Г., о дате, времени и месте рас­смотрения настоящего дела извещалась надлежащим образом, что подтвер­жда­ется имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явилась, причин не­явки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более позд­ний срок не заявляла.

В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса администра­тивного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и вре­мени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбиратель­ства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в от­сутствие сторон, по­скольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и фи­зические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возло­жена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Феде­рации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового ко­декса РФ плательщи­ками страховых взносов признаются следующие лица, являю­щи­еся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных ви­дах обязательного социального страхования: 1. лица, произво­дящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; ин­дивидуальные пред­приниматели; физические лица, не являющиеся индиви­дуальными предпри­ни­мателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотари­усы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законода­тельством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - платель­щики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции РФ.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации уста­нов­лено, что налоговые органы составляют единую централизованную си­стему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за пра­вильно­стью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисле­ния) в бюд­жетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в слу­чаях, преду­смотренных законодательством Российской Федерации, за пра­вильно­стью ис­числения, полнотой и своевременностью уплаты (перечисле­ния) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных пла­тежей.

В соответствии с пунктом 15 статьи 431 Налогового кодекса РФ в слу­чае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо пре­кра­щения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального пред­при­нимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах вто­ром и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Ко­декса, обя­заны соответственно до составления промежуточного ликвидаци­онного ба­ланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государствен­ной регистра­ции прекращения физическим лицом деятельности в качестве ин­дивидуального предпринимателя представить в налоговый ор­ган расчет по стра­ховым взносам за период с начала расчетного периода по день представ­ления указанного рас­чета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соот­вет­ствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными пла­тельщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 кален­дарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соот­ветствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календар­ных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Рос­сий­ской Федерации уста­нов­лено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим ли­цом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обя­занности по уплате налога, страховых взносов, налоговый орган вправе об­ра­титься в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов за счет иму­щества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и налич­ных де­нежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в тре­бовании.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Рос­сий­ской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоя­щим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Рос­сийской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, преду­смотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судо­про­изводства Рос­сийской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмот­ренном настоящим Кодексом, рассмат­ривают и разрешают подведомствен­ные им ад­министратив­ные дела, связанные с осуществлением обязательного су­дебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организа­ций при ре­ализации отдельных административных властных требова­ний к фи­зическим лицам и организациям, в том числе администра­тивные дела о взыска­нии де­нежных сумм в счет уплаты установленных зако­ном обязатель­ных пла­тежей и санкций с физиче­ских лиц (административные дела о взыска­нии обяза­тельных платежей и санк­ций).

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлась ин­дивидуальным предпринимателем, в обязанность которого входила уплата страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в УФНС России по Забайкальскому краю.

По сведениям ЕГРИП Наумова Е.Г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и ее доходы в расчетном периоде 2018 г. не превысили 300 000 рублей.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных воз­награждений физическим лицам.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в раз­мере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не пре­вышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400руб. за расчетный период 2017 года, 26 545руб. за расчетный период 2018 года, 29 354руб. за рас­четный период 2019 года, 32 448руб. за расчетный период 2020 года. Страховые взносы в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000руб.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фикси­рованном размере 4 590руб. за расчетный период 2017 года, 5 840руб. за расчетный период 2018 года, 6 884руб. за расчетный период 2019 года, 8 426руб. за расчетный период 2020 года.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ установлено, если пла­тельщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную про­фессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация фи­зи­ческого лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, но­тариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, за­ни­мающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Налоговым органом исчислены страховые взносы за 2017,2018 г.г.

На основании п.1, п.5 ст.430, п.5 ст.432 НК РФ Наумова Е.Г. была обязана уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенси­онное страхование (далее - ОПС), обязательное медицинское страхование (да­лее - ОМС) в следующих размерах:

-за расчетный период 2017 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ на ОПС - 15 413,23руб., на ОМС -4 590руб.;

-за расчетный период 2018 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ на ОПС - 15 413,23руб., на ОМС - 3 390,97руб.

В установленные законом сроки суммы страховых взносов в фиксирован­ном размере Наумовой Е.Г. уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки Наумовой Е.Г. соответствующие страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налого­вым ор­ганом начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформированы и направлены налого­плательщику требования об уплате налога.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, Наумовой Е.Г. необхо­димо уплатить задолженность в сумме 2708,44 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.___)

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, Наумовой Е.Г. необходимо уплатить задолженность 2102,61 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.___)

Требования об уплате были направлены налогоплательщику посредством почтовых отправлений. Однако налоговый орган не имеет возможности пред­ставить реестр отправки заказной корреспонденции в связи с истечением сро­ков их хранения (к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ), о чем составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.____)

В связи с нарушением сроков уплаты обязательных платежей, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к требованиям.

В связи с неисполнением Наумовой Е.Г. выставленных требований в пол­ном объеме МИФНС России № по г. Чите обратилась к мировому судье с за­явлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного прика­за в суд с вышеуказан­ным административным исковым заяв­лением.

Согласно представленной налоговым органом справке о наличии положи­тельного (отрицательного) сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Наумо­вой Е.Г. имеется задолженность по сальдо по ЕНС в размере 35910,47 руб., по налогу в размере 4668,53 руб., по пени в размере 31241,94 руб., в том числе по страховым взносам за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4668,53 руб., совокупная обязанность по пени в размере 31241,94 руб. (л.д.____)

Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возло­жены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осу­ществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопро­изводства Российской Федерации при рассмотрении административ­ных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблю­ден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным за­коном или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физиче­ским лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установ­ленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе де­нежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифици­рованных электрон­ных средств платежа, и наличных денежных средств, дан­ного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных насто­ящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не ис­пол­нены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявле­ния о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (тамо­женным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, под­лежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за ис­клю­чением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей ста­тьи.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Феде­рации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым орга­ном (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого ран­него требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого нало­говым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в тече­ние ше­сти месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого ран­него требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого нало­говым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налого­вый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в тече­ние ше­сти месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения су­дом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявле­нием в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Cогласно части 2 статьи 286 главы 32 Кодекса административного судо­производства РФ административное исковое заявление о взыскании обяза­тель­ных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести меся­цев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи администра­тивного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штра­фов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вы­несения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть вос­ста­новлен судом (ч.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, на основании заявления Наумовой Е.Г. от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ№, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судеб­ного района г. Читы о взыска­нии с Наумовой Е.Г. в пользу МИФНС №2 по г.Чите задолженности в размере 4811,05 руб., а так же государственной по­шлины в доход местного бюджета в сумме 200 руб.

При этом налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с ука­зан­ными требо­ваниями в порядке ис­кового производства (л.д.__). С адми­ни­стра­тивным иско­вым заяв­лением взыс­катель обратился в Черновский рай­онный суд г. Читы 01 марта 2024 г. (л.д.__), то есть в течение уста­новлен­ного срока для подачи ад­министративного искового заявле­ния в суд.

Кроме того, при проверке соблюдения срока налоговым органом для об­ращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности суд уста­новил следующее.

Исходя из того, что сумма налога, сбора, подлежащая уплате, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого ран­него требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого нало­говым органом (та­моженным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма нало­гов, сборов, пе­ней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый ор­ган (та­мо­женный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в тече­ние шести ме­сяцев со дня, ко­гда указанная сумма превысила 3 000 руб­лей (в редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа).

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Россий­ской Федерации от декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Феде­рации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о при­казном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответ­ственно суд при рассмотрении административного иска после отмены судеб­ного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п.3 ст. 48 Налогового кодекса российской Федерации шестимесячного срока.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления нало­гового органа (кассационные определения первого кассационного суда общей юрисдикции: от 13 декабря 2022 года по делу № 88а-33973/2022 и от 11 ноября 2022 года по делу № 88а-30125/2022).

После отмены судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в установленный п.3 ст.48 Нало­гового кодекса Российской Федерации срок.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается начислением пени.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, ко­то­рую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причита­ющихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установ­ленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каж­дый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом не­свое­временной уплаты обязательных платежей.

Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, ука­зал, что у админи­стратив­ного ответчика образо­валась задолженность. Исходя из того, что воз­никшая задолженность не пога­шалась, налоговый орган обос­нованно начислял на суммы недоимки пени.

На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроиз­водства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, по­служивших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, воз­лагается на административного истца.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии с рас­четами пени налогоплательщиком уплата страховых взносов производилась не­своевре­менно, в связи с чем налоговым органом начислены взыскиваемые суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 886,87руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксирован­ном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 182,37руб.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизвод­ства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыс­кании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, об­ратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, вы­ясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен фе­деральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли ос­нования для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыс­киваемой денежной суммы.

При проверке расчетов суд нарушений не установил.

На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представ­лен­ным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам не уплачены, исковые требования налого­вого органа подлежат удовлетво­рению в полном объеме.

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не за­яв­лялось.

Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соот­ветствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Рос­сий­ской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федера­ции, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной нало­говой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с Наумовой Е.Г. (<данные изъяты> в пользу Управления Фе­деральной налоговой службы по Забайкальскому краю, с зачислением в соот­ветствующий бюд­жет, задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 1069, 24 руб. в том числе:

- 886,87руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ), начисленные на задолженность за расчетные периоды 2017, 2018 гг. в период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ;

- 182,37руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, начисленные на задолженность за расчет­ные периоды 2017, 2018 гг. в период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с Наумовой Е.Г. <данные изъяты> государ­ственную по­шлину в размере 400 руб. в до­ход местного бюджета.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном по­рядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивиро­ван­ное решение в окончательной форме изготовлено 31 мая 2024 года.

Судья А.В. Петров

№ 2а-782/2024

УИД 75RS0003-01-2024-001000-50

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

28 марта 2024 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к Наумовой Екатерине Геннадьевне о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что налогоплательщик Наумова Е.Г., будучи зарегистрированной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатила в установленные сроки страховые взносы: не позднее 9 января 2018 года на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере <данные изъяты> коп., на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.; не позднее 14 августа 2018 года на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты> коп., на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере <данные изъяты> коп. В этой связи ей начислены пени и направлено требование об уплате налогов № от 1 ноября 2018 года, которое оставлено без исполнения. Выносившийся 13 марта 2019 года мировым судьёй судебного участка № 11 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № отменён 2 февраля 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Просит взыскать с Наумовой Е.Г. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере <данные изъяты> коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начисленны...

...е на задолженность за расчётный период 2017, 2018 годов за период с 24 января по 29 октября 2018 года, размере <данные изъяты> коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере <данные изъяты> коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начисленные на задолженность за расчётный период 2017, 2018 годов за период с 24 января по 29 октября 2018 года, размере <данные изъяты> коп.

В заявлении об уточнении требований УФНС России по Забайкальскому краю указало, что после обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском 12 марта 2024 года Наумова Е.Г. внесла единые налоговые платежи в общей сумму <данные изъяты> коп., которые распределены в счёт исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Остаток неисполенных обязательств по требованию № от 1 ноября 2018 года составляет <данные изъяты> коп. Просит взыскать с Наумовой Е.Г. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере <данные изъяты> коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере <данные изъяты> коп.; пени в размере <данные изъяты> коп.

Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю Цындымеев А.Б. просил о рассмотрении дела в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Исходя из положений пунктов 1 и 2 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона N 239-ФЗ от 25 декабря 2018 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, за расчётный период 2018 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей) в фиксированном размере 26 545 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что Наумова Е.Г. в период с 14 апреля 2011 года по 30 июля 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов за указанный период.

В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов за 2018 год налоговым органом в адрес Наумовой Е.Г. направлено требование № от 1 ноября 2018 года об уплате в срок до 28 ноября 2018 года страховых взносов на общую сумму <данные изъяты> коп. и пени, начисленных в соответствии со статьёй 75 НК РФ, на общую сумму <данные изъяты> коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 106 от 27 ноября 2018 года, здесь и далее) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку Наумова Е.Г. не уплатила страховые взносы и пени в срок, указанный в требовании, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 11 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Наумовой Е.Г. советующей недоимки и пени.

13 марта 2019 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №

Проверка соблюдения сроков обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи.

В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьёй 13 марта 2019 года, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Определением мирового судьи от 2 февраля 2024 года судебный приказ № отменён.

1 марта 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в районный суд с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

При определении суммы, подлежащей взысканию с Наумовой Е.Г., суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьёй и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, её начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Административным истцом, в том числе ставился изначально вопрос о взыскании с Наумовой Е.Г. пени за несвоевременную уплату в 2017 и 2018 годах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> коп. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> коп. (с учётом уточнения требования ввиду поступившей оплаты общая сумма задолженности по пени составляет <данные изъяты> коп.) Период начисления пени указан с 24 января 2018 года по 29 октября 2018 года.

Представленный расчёт пени позволяет прийти к выводам, что сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 890 руб. 36 коп. складывается из пени, начисленных:

- за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме <данные изъяты> руб. за 2017 год за период с 24 января по 29 октября 2018 года, в сумме <данные изъяты> коп.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме <данные изъяты> коп. за период с 15 августа по 29 октября 2018 года, в сумме <данные изъяты> коп.

Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> коп. складывается из пени, начисленных:

- за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме <данные изъяты> руб. за 2017 год за период с 24 января по 29 октября 2018 года, в сумме <данные изъяты> коп.;

- за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме <данные изъяты> коп. за период с 15 августа по 29 октября 2018 года, в сумме <данные изъяты> коп.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (подпункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

В подпунктах 1-4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадёжной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадёжной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадёжной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно пункту 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаётся безнадежной к взысканию.

Дальнейшее начисление пени на списанную как безнадёжную к взысканию задолженность не основано на нормах действующего законодательства.

На основании пункта 11 статьи 4 вышеназванного Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ решением заместителя руководителя УФНС России по Забайкальскому краю от 11 апреля 2023 года признана безнадёжной к взысканию и списана задолженность Наумовой Е.Г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме <данные изъяты> коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб.

При таком положении начисление пени на признанную безнадёжной к взысканию и списанную с Наумовой Е.Г. задолженность по страховым взносам за 2017 год представляется необоснованным, требование УФНС России по Забайкальскому краю о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год за период с 24 января 29 октября 2018 года удовлетворено быть не может.

При этом суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты> коп. и пени, начисленным за несвоевременную уплату этих страховых взносов на сумму <данные изъяты>. за период с 15 августа по 29 октября 2018 года; остаток задолженности по страховым взносам с учётом поступившей оплаты составляет <данные изъяты> коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере <данные изъяты> коп. и пени, начисленным за несвоевременную уплату этих страховых взносов на сумму <данные изъяты> коп. за период с 15 августа по 29 октября 2018 года; остаток задолженности по страховым взносам с учётом поступившей оплаты составляет <данные изъяты>.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с Наумовой Е.Г. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, пропорционально удовлетворенным требованиям (иск удовлетворён на 72,6%: <данные изъяты> коп. * 100 / <данные изъяты> коп.; размер госпошлины (при подаче иска) составляет <данные изъяты> руб.; размер подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины составляет <данные изъяты>.: <данные изъяты> руб. * 72,6 / 100).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с Наумовой Екатерины Геннадьевны, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год, в размере <данные изъяты>

- пени, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с 15 августа по 29 октября 2018 года, в размере <данные изъяты> коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере <данные изъяты> коп.;

- пени, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год за период с 15 августа по 29 октября 2018 года, в размере <данные изъяты> коп.,

всего взыскать – <данные изъяты> коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Наумовой Екатерины Геннадьевны в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 28 марта 2024 года.

УИД 75RS0029-01-2024-000017-62

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 февраля 2024 год г. Нерчинск

Нерчинский районный суд Забайкальского края

В составе:

Председательствующего, судьи Помулевой Н.А.,

При секретаре Плотниковой С.В.

С участием ответчика Щитковец О.В.

Рассмотрев в открытом судебном заседании

Административное дело № 2а-66/2024 Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Щитковец О.В. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

У с т а н о в и л:

Представитель УФНС России по Забайкальскому краю по доверенности А.Б. Цындымеев обратился в суд с административным иском к Щитковец О.В. с требованиями:

- Взыскать с Щитковец О.В., ИНН №, проживающей по адресу: ,,,, 673400, задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 29,85 руб., в том числе:

- 29,85 руб. - пени по единому налогу на вмененный доход, начисленные на задолженность за квартал 2016 года в период с 2018 по 09.07.2018.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Щитковец О.В., которая обязана уплачивать законно установленные налоги.

По сведениям ЕГРИП Щитковец О.В. в период с 25.06.2009 по 03.03.2016 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В 1 квартале 2016 г. налогоплательщиком применялась система налогообложения в виде ЕНВД.

По результатам 1 квартала 2016 года Щитковец О.В. в налоговый орган по месту учета была представлена налоговая де...

...кларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года.

Сумма единого налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период, была исчислена налогоплательщиком в размере 1 357 руб.

В установленные законом сроки сумма единого налога по ЕНВД за 1 квартал 2016 года не была уплачена (срок уплаты - 25.04.2016).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога №3086 от 09.07.2018.

В связи с нарушением сроков уплаты обязательных платежей, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к требованиям.

Налогоплательщиком не исполнены требования налогового органа об уплате обязательных платежей, в том числе по уплате пени, начисленных на задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2016 г. 20.01.2020 мировым судьей судебного участка № 56 Нерчинского судебного район Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-82/2020 о взыскании с Щитковец О.Е задолженности по обязательным платежам. Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 56 Нерчинского судебного район Забайкальского края от 14.11.2023 судебный приказ № 2а-82/2020 от 20.01.2020 отменен в связи возражениями должника.

По делу назначено судебное разбирательство.

Представитель истца по доверенности А.Б. Цындымеев в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, на удовлетворении исковых требований настаивал.

Ответчика Щитковец О.В. в судебном заседании заявила о полном признании требований, уведомив суд о своей осведомленности относительно последствий признания иска.

Заявление о признании иска приобщено к материалам дела.

Изучив представленное заявление о признании иска, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В силу части 5 статьи 46 КАС РФ, суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если эти действия противоречат закону или нарушают права других лиц. В соответствии со ст. 157 КАС РФ, если по данной категории административных дел не допускается признание административного иска, суд поясняет это административному ответчику. При допустимости совершения указанных распорядительных действий по данной категории административных дел суд разъясняет последствия признания административного иска. По аналогии с толкованием гражданских процессуальных норм (ст. 173 ГПК РФ), а также ст. 304 КАС РФ следует, что при признании административного иска ответчиком и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований. Принимая во внимание, что по данной категории административных дел допускается признание административного иска, такое признание закону не противоречит и прав других лиц не нарушает, суд считает необходимым принять признание административным ответчиком административного иска и вынести решение об удовлетворении заявленных исковых требований..

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 46, 114, 157, 175-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Принять признание ответчиком Щитковец О.В. административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Щитковец О.В. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Щитковец О.В. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с Щитковец О.В. (ИНН №) задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 29,85 руб., в том числе:

- 29,85 руб. - пени по единому налогу на вмененный доход, начисленные на задолженность за квартал 2016 года в период с 2018 по 09.07.2018.

Решение суда, может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд, через Нерчинский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий, судья -

Решение принято в окончательной форме 08 февраля 2024 года.

75RS0029-01-2024-000016-65

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 февраля 2024 год г. Нерчинск

Нерчинский районный суд Забайкальского края

В составе:

Председательствующего, судьи Быковой Ю.В.,

При секретаре Колосовой О.М,

С участием ответчика Щитковец О.В.

Рассмотрев в открытом судебном заседании

Административное дело № 2а-70/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю Щитковец О.В о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей

УСТАНОВИЛ

Представитель УФНС России по Забайкальскому краю Цындымеев А.Б. обратился в суд с административным иском к Щитковец О.В с требованиями о взыскании обязательных платежей в сумме 139,66 рублей, из которых 103,07руб. - пени начисленные на задолженность по налогу в период с 04.02.2017 по 13.12.2017 (по требованию об уплате № от ...); 36,59руб. – пени начисленные на задолженность по налогу в период с 07.01.2018 по 25.01.2018 (по требованию об уплате № от ...).

В обоснование иска указано, что по сведениям ЕГРИП Щитковец О.В. в период с 25.06.2009 по 03.03.2016 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В 1 квартале 2016г. налогоплательщиком применяла система налогообложения в виде ЕНВД.

По результатам 1 квартала 2016 года Щитковец О.В. в налоговый орган по месту учета был представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года.

Сумма единого налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период, была исчислен налогоплательщиком в размере 1 357руб.

В установленные законом сроки сумма единого налог...

...а по ЕНВД за 1 квартал 2016 года не был уплачена (срок уплаты - 25.04.2016).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога № от ... и № от ....

В связи с нарушением сроков уплаты обязательных платежей, на сумму недоимки соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пен к требованиям.

У налогоплательщика имеются не исполненные обязательства по уплате обязательны платежей, в том числе по уплате пени по требованиям налогового органа, начисленных н задолженность по ЕНВД.

20.01.2020 мировым судьей судебною участка № 56 Нерчинского судебного район Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-78/2020 о взыскании с Щитковец О.Е задолженности по обязательным платежам.

Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, мировому судье.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 56 Нерчинского судебного район: Забайкальского края от 14.11.2023 судебный приказ № 2а-78/2020 от 20.01.2020 отменен в связи с возражениями должника.

По делу назначено судебное разбирательство.

Представитель истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутвие.

Ответчик Щитковец О.В. в судебном заседании исковые требования признала. Представила суду заявление о признании иска, указав на осведомленность относительно последствий признания иска.

Заявление о признании иска приобщено к материалам дела.

Изучив, представленное заявление о признании иска, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В силу части 5 статьи 46 КАС РФ, суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если эти действия противоречат закону или нарушают права других лиц. В соответствии со ст. 157 КАС РФ, если по данной категории административных дел не допускается признание административного иска, суд поясняет это административному ответчику. При допустимости совершения указанных распорядительных действий по данной категории административных дел суд разъясняет последствия признания административного иска. По аналогии с толкованием гражданских процессуальных норм (ст. 173 ГПК РФ), а также ст. 304 КАС РФ следует, что при признании административного иска ответчиком и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований. Принимая во внимание, что по данной категории административных дел допускается признание административного иска, такое признание закону не противоречит и прав других лиц не нарушает, суд считает необходимым принять признание административным ответчиком административного иска и вынести решение об удовлетворении заявленных исковых требований.

Удовлетворив требование административного истца в полном объёме, суд разрешает вопрос о судебных расходах.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 46, 114, 157, 175-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю Щитковец О.В о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Щитковец О.В (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в сумме 139,66 рублей, из которых 103,07руб. - пени начисленные на задолженность по налогу в период с 04.02.2017 по 13.12.2017 (по требованию об уплате № от ...); 36,59руб. – пени начисленные на задолженность по налогу в период с 07.01.2018 по 25.01.2018 (по требованию об уплате № от ...).

Взыскать с Щитковец О.В государственную пошлину в сумме 400 руб. в бюджет муниципального района «Нерчинский район» Забайкальского края согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение суда, может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд, через Нерчинский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий, судья -

Решение принято в окончательной форме 16.02.2024 года.

75RS0029-01-2024-000016-65

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 февраля 2024 год г. Нерчинск

Нерчинский районный суд Забайкальского края

В составе:

Председательствующего, судьи Быковой Ю.В.,

При секретаре Колосовой О.М,

С участием ответчика Щитковец О.В.

Рассмотрев в открытом судебном заседании

Административное дело № 2а-68/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю Щитковец О.В о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей

У с т а н о в и л:

Представитель УФНС России по Забайкальскому краю Цыедымеев А.Б. обратилась в суд с административным иском к Щитковец О.В с требованиями о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в сумме 369,64 рублей в том числе

- 119,64 рублей – пени по единому налогу на вмененный доход, начисленные на задолженность за 1 квартал 2016 года в период с 01.01.2018 по 01.04.2018 года

-250 рублей -штраф по решению налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Щитковец О.В., которая обязана уплачивать законно установленные налоги.

По сведениям ЕГРИП Щитковец О.В. в период с 25.06.2009 по 03.03.2016 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В 1 квартале 2016г. налогоплательщиком применялась система налогооб...

...ложения в виде ЕНВД.

По результатам 1 квартала 2016 года Щитковец О.В. в налоговый орган по месту учета была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года. При установленном законов сроке представления налоговой декларации 20.04.2016, фактически декларация представлена в налоговый орган по месту учета налогоплательщика 13.10.2017г., то есть с нарушением срока. Указанное обстоятельство в соответствии со ст.88, 100, 101 НК РФ послужило основанием для привлечения Щитковец О.В. к налоговой ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного по п.1 ст. 119 НК РФ и наложения штрафа в размере 250 руб. (решение с привлечении к ответственносги за совершение налогового правонарушения № от 12.03.2018г.)

Сумма единого налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период по декларации за квартал 2016г., была исчислена налогоплательщиком в размере 1 357руб.

В установленные законом сроки сумма единого налога по ЕНВД за 1 квартал 2016 года не была уплачена (срок уплаты - 25.04.2016). Сумма штрафа в размере 250руб. налогоплательщиком не уплачена.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога: № от 04.05.2018г., № от 05.04.2018г.

В связи с нарушением сроков уплаты обязательных платежей, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к требованиям.

Налогоплательщиком не исполнены требования налогового органа об уплате обязательных платежей, в том числе по уплате пени, начисленных на задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2016г. и штрафа по решению налогового органа № от 12.03.2018г.

20.01.2020 мировым судьей судебного участка № 56 Нерчинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № № о взыскании с Щитковец О.В. задолженности по обязательным платежам.

Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 56 Нерчинского судебного района Забайкальского края от 14.11.2023 судебный приказ № 2а-81/2020 от 20.01.2020 отменен в связи с возражениями должника.

По делу назначено судебное разбирательство.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Ответчик Щитковец О.В. в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, не согласна в начисленным штрафом, указывая на отсутствие ее вины в совершении налогового правонарушения.

Заслушав ответчика, исследовав исковое заявление, наряду с представленными истцом доказательствами, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации урегулирован главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из представленных административным истцом доказательств, а также сведений и расчётов, содержащихся в тексте административного искового заявления, установлены следующие обстоятельства спора.

Щитковец О.В. как налогоплательщик обязана уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Сведения, представленные в материалы дела, содержат достаточную информацию для налогообложения.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции Российской Федерации). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С 1 января 2021 Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ глава 26.3 НК РФ признана утратившей силу.

В период действия положений главы 26.3 НК РФ на налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности была возложена обязанность производить исчисление и уплату единого налога за налоговые периоды.

В силу ст.346.30 НК РФ в редакции закона, действовавшего до 01.01.2021 налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД) признавался квартал.

Согласно ст.346.32 НК РФ сумма налога подлежала уплате по итогам налоговых периодов не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.

Налоговые декларации по итогам налоговых периодов подлежали представлению в налоговые органы не позднее 20-го числа первою месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ).

По сведениям ЕГРИП Щитковец О.В. в период с 25.06.2009 по 03.03.2016 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В 1 квартале 2016г. налогоплательщиком применялась система налогообложения в виде ЕНВД.

По результатам 1 квартала 2016 года Щитковец О.В. в налоговый орган по месту учета не была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года. При установленном законов сроке представления налоговой декларации 20.04.2016, фактически декларация представлена в налоговый орган по месту учета налогоплательщика 13.10.2017г., то есть с нарушением срока.

Решением налогового органа № от 12.03.2018 года Щитковец О.В. привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ с наложением штрафа в размере 250 руб. (л.д.37-38).

Решение налогового органа в установленном законом порядке не оспорено, не законным не признано, не отменено.

Указанная сумма штрафа указана в требовании № от 04.05.2018 года, требование Щитковец О.В. не исполнено, сумма штрафа не уплачена (л.д.34). Доказательств обратного суду не представлено.

Сумма единого налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период по декларации за квартал 2016г., была исчислена налогоплательщиком в размере 1 357руб. В срок уплаты - 25.04.2016 сумма единого налога по ЕНВД за 1 квартал 2016 года не была уплачена.

Исходя из требования № от 05.04.2018 года в связи с неисполнением обязанностей по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с нарушением сроков уплаты обязательных платежей, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к требованиям.

Налогоплательщиком не исполнены требования налогового органа об уплате обязательных платежей, в том числе по уплате пени, начисленных на задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2016г. и штрафа по решению налогового органа № от 12.03.2018г.

При рассмотрении дела по существу судом установлено соблюдение административным истцом процедуры досудебного разрешения спора, поскольку налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ Щитковец О.В. были направлены требования об уплате налога пени, штрафа.

До настоящего времени задолженность по пени и штрафу в бюджет не поступила, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

20.01.2020 мировым судьей судебного участка № 56 Нерчинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-81/2020 о взыскании с Щитковец О.В. задолженности по обязательным платежам.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 56 Нерчинского судебного района Забайкальского края от 14.11.2023 судебный приказ № от ... отменен в связи с возражениями должника.

Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с указанным иском.

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Нерчинский районный суд в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания недоимки и пеней.

В связи с установленными обстоятельствами, признав представленные административным истцом доказательства достаточными, проверив размер взыскиваемой суммы, установив соответствие требований материалам дела, принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты налога, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Забайкальскому краю являются обоснованными и принимает решение о полном удовлетворении требований административного истца.

Удовлетворив требование административного истца в полном объёме, суд разрешает вопрос о судебных расходах.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю Щитковец О.В о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Щитковец О.В (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность на общую сумму 369,64 руб., в том числе по

- 119,64 руб. пени по единому налогу на вмененный доход, начисленный на задолженность за 1 квартал 2016 года в период с 01.01.2018 по 01.04.2018 года

- 250 руб. штраф по решению налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ.

Взыскать с Щитковец О.В государственную пошлину в сумме 400 руб. в бюджет муниципального района «Нерчинский район» Забайкальского края согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение суда, может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд, через Нерчинский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий, судья -

Решение принято в окончательной форме 16.02.2024 года.

Дело № 2а-213/2024

УИД 75RS0019-01-2024-000236-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2024 года г. Сретенск

Сретенский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Дугаровой Б.Д.,

при секретаре Болдыревой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Пискаревой Маргарите Борисовне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, в обоснование которого указал, что Пискарева М.Б. состоит на учете в налоговом органе как налогоплательщик. Согласно налоговому уведомлению № 40648919 от 10.07.2019 налогоплательщику исчислены суммы земельного налога за 2017 год – 19 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 года – 47,72 руб. (начислено 93 руб., с учетом переплаты 45,28 руб. исчислено 47, 72 руб.). Установленный срок уплаты имущественных налогов – не позднее 02.02.2019. В налоговом периоде 2020 года Пискарева М.Б. получила доход от продажи квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>. Период владения объектом недвижимости составил с 13.06.2018 по 18.06.2020 года. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, представленной Пискаревой М.Б. в налоговый орган по месту учета 27.04.2021. сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 130 000 руб. В установленные законом сроки суммы имущественных налогов и НДФЛ уплачены не были. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налогов № 14568 от 26.06.2020 и № 12619 от 22.07.2021. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к требованиям. Налогоплательщик имеет не исполненные обязательства по ...

...требованиям налогового органа об уплате обязательных платежей: по требованию № 14568 от 26.06.2020 0,77 руб. – пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 в период с 03.12.2019 по 25.06.2020; по требованию № 12619 от 22.07.2021 130 000 руб. – НДФЛ за 2020 по сроку уплаты 15.07.2021 в период с 16.07.2021 по 21.07.2021 года. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 57 Сретенского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-2433/2023 о взыскании с Пискаревой М.Б. задолженности по обязательным платежам. Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 57 Сретенского судебного района Забайкальского края от 22.01.2024 судебный приказ № 2а-2433/2023 от 04.11.2023 отменен в связи с возражениями должника.

Просит взыскать с Пискаревой М.Б. задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 130 143, 77 руб., в том числе: 0,77 руб. – пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2017 года в размере 19 руб. в период с 03.12.2019 по 25.06.2020, 130 000 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, 143 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные на задолженность за 2020 год в размере 130 000 руб. в период с 16.07.2021 по 21.07.2021.

Стороны, надлежаще извещенные о времени и места рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили. Административный ответчик Пискарева М.Б. направила заявление о рассмотрении административного дела в ее отсутствие, указала что ею поданы документы для признания ее банкротом.

Суд считает в соответствии со ст. 150 КАС РФ возможным рассмотреть настоящее административное дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценивая собранные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 48. НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик Пискарева М.Б. состоит на учете в налоговом органе как налогоплательщик.

Согласно налоговому уведомлению № 40648919 от 10.07.2019 налогоплательщику исчислены суммы земельного налога за 2017 год – 19 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 года – 47,72 руб. (начислено 93 руб., с учетом переплаты 45,28 руб. исчислено 47, 72 руб.).

В налоговом периоде 2020 года Пискарева М.Б. получила доход от продажи квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, мкр. 9, <адрес>.

Период владения объектом недвижимости составил с 13.06.2018 по 18.06.2020 года.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, представленной Пискаревой М.Б. в налоговый орган по месту учета 27.04.2021. сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 130 000 руб.

Таким образом, Пискарева М.Б. является плательщиком налога на доходы физических лиц и земельного налога.

Согласно расчету и требованиям об уплате налогов № 14568 от 26.06.2020 и № 12619 от 22.07.2021 Пискарева М.Б. обязана была уплатить в бюджеты суммы по требованию № 14568 от 26.06.2020 0,77 руб. – пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019 в период с 03.12.2019 по 25.06.2020; по требованию № 12619 от 22.07.2021 130 000 руб. – НДФЛ за 2020 по сроку уплаты 15.07.2021 в период с 16.07.2021 по 21.07.2021 года.

Требования административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем в силу ст. 286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с Пискаревой М.Б.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 57 Сретенского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-2433/2023 о взыскании с Пискаревой М.Б. задолженности по обязательным платежам. Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 57 Сретенского судебного района Забайкальского края от 22.01.2024 судебный приказ № 2а-2433/2023 от 04.11.2023 отменен в связи с возражениями должника.

Суд приходит к выводу, что административный ответчик на момент подачи административного иска и на момент рассмотрения дела в суде не уплатил своевременно и в полном объеме налог на доходы физических лиц, земельный налог, пени, что свидетельствует о нарушении им положений ст. 23, 229 НК РФ и является основанием для удовлетворения заявленных требований.

Доводы административного ответчика Пискаревой М.Б. о подаче документов для признания ее банкротом, не подтверждаются материалами административного дела. Так, согласно скриншоту сайта Единого Федерального реестра сведений о банкротстве должник Пискарева М.Б. не значится.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный ответчик является инвалидом 3 группы, в связи с чем не освобожден от уплаты судебных расходов, сумма государственной пошлины подлежит взысканию с него, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, в доход местного бюджета в размере 3802,87 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Пискаревой Маргарите Борисовне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу, пеней удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН 7536057354) с Пискаревой Маргариты Борисовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, пгт Кокуй, <адрес> (ИНН 751900016775) задолженность в размере 130 143, 77 руб., в том числе: 0,77 руб. – пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2017 года в размере 19 руб. в период с 03.12.2019 по 25.06.2020, 130 000 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, 143 руб. – пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные на задолженность за 2020 год в размере 130 000 руб. в период с 16.07.2021 по 21.07.2021.

Взыскать с Пискаревой Маргариты Борисовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, пгт Кокуй, <адрес> (ИНН 751900016775) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3802,87 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Сретенский районный суд Забайкальского края.

Судья Б.Д. Дугарова

Дело № 2а-2488/2024

УИД 75RS0023-01-2024-004630-24

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

22 октября 2024 года г.Чита, пр.Фадеева, 10А

Черновский районный суд г. Читы

в составе председательствующего судьи А.В. Петрова,

при секретаре Гантимуровой В.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявле­нию Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Фоминой И.В. о взыскании задолженности по страховым взно­сам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее по тексту – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с админи­стратив­ным исковым заявлением к Фоминой И.В. о взыс­кании задолженности по страхо­вым взносам, пени, мотивируя свои требо­вания следующим образом:

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по За­байкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Фомина И.В. ИНН №, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

По результатам анализа сведений представленных по электронному меж­ведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что Фомина И.В. в налоговых периодах имела в собственности транспортное средство, которое является объектом налогообложения по транс­портному налогу. В установленный законом срок суммы транспортного налога за 2014, 2015, 2019, 2020, 2021 не были уплачены в бюджет, в связи с чем, нало­гоплательщик...

...у были исчислены пени.

По сведениям ЕГРИП Фомина И.В. в период времени с 05.05.2004 по 28.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринима­теля и являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-Ф3) плательщиками страховых взносов признаются следую­щие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными зако­нами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим ли­цам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не яв­ляющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, па­тентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законода­тельством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п.1 ст.430 НК РФ, в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ уплачи­вают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не пре­вышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23 400 рублей за расчет­ный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период пре­вышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, уста­новленным абзацем вторым настоящего подпункта, плюс, 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не мо­жет быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абзацев вторым настоящего подпункта.

Для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях российской эконо­мики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденных страховые взносы на ОПС за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года 8 426 рублей.

Согласно п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный ме­сяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально ко­личеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответ­ствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяя пропорционально количеству календар­ных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, за­нимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Фе­дерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст.430 НК РФ).

На основании п.п.1, 5 ст.430, п.5 ст.432 НК РФ Фомина И.В. была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, меди­цина страхование.

В установленный законом срок страховые взносы в фиксированном раз­мере за 2017-2020 годы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование плательщиком не были уплачены, в связи с чем, налогоплательщику были исчислены пени:

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возник­новения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанно­сти по уплате налогов.

Налоговым органом при обращении к мировому судье в порядке приказ­ного производства к взысканию была предъявлена сумма пени в размере 13 696,82 руб. Указанная сумма пени сформирована в следующем порядке.

По состоянию на дату образования 03.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщики были начислены суммы пени в размере 25 652,18руб.:

- 2 208,87руб. - по транспортному налогу;

- 2 596,27руб. - по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере;

- 20 847,04руб. - по страховым взносам на ОПС в фиксированном раз­мере;

В период с 18.03.2023 - 16.10.2023 на отрицательное сальдо ЕНС налого­плательщика была также начислены пени в размере 2 045,57руб.

Таким образом, на момент формирования заявления о вынесении судеб­ного приказа задолженность по пени составила 27 697,75 руб. (25 652,18 + 2 045,57) из которых 14 000,93руб. были обеспечены мерами взыскания.

С учетом особенностей взыскания, установленных Законом № 263-ФЗ суммы пени обеспеченные мерами взыскания (в сумме 14 000,93руб.) подлежат исключению из сумм к взысканию в рамках настоящего административного иска.

Исходя из изложенного суммы пени, не обложенные мерами взыскания и предъявляемы рамках настоящего административного искового заявления со­ставляют 13 696.82руб. (25652,18+ 2 045,57 - 14 000,93).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установлена срок, налоговым органом сформировано и направлено налогопла­тельщику требование об уплате налога: № от 16.05.2023. Сумма задол­женности по требованию составила 49 240,30руб., по налогам - 22 624,41руб., по пени - 26 615,89руб.

Требование об уплате было направлено налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика - физического лица.

Налогоплательщиком не исполнено требование налогового органа об уплате обязательных платежей. Положениями налогового законодательства не предусмотрено выставление нового либо уточненного требования об уплате за­долженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставлен­ному с 01.01.2023, не погашена. Выставленное требование об уплате задолжен­ности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицатель­ное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо ЕНС после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, исполь­зуемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплатель­щика от 05.10.2023 № на сумму задолженности 49 367,45руб., так как на момент принятия решения о взыскании отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате.

На основании вышеизложенного просит суд:

- зыскать с Фоминой Ирины Викторовны ИНН №, зареги­стрированной по адресу: <адрес> задолженность по уплате обяза­тельных платежей в сумме 13 696,82 рублей, в том числе:

- пени, начисленные на задолженность налогоплательщика - 13 696,82 рублей.

Административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю о дате, вре­мени и ме­сте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, причин неявки не сообщил, хода­тайств об отложении рассмотре­ния дела на более поздний срок не заявлял, от его пред­стави­теля Цындымеев А.Б., действующий на основании доверенно­сти, по­сту­пило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Забайкальскому краю (л.д.__).

Административный ответчик Фомина И.В., о дате, времени и месте рас­смотрения настоящего дела извещалась надлежащим образом, что подтвер­жда­ется имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явилась, причин не­явки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более позд­ний срок не заявляла.

В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса администра­тивного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и вре­мени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбиратель­ства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в от­сутствие сторон, по­скольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и фи­зические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возло­жена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Феде­рации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового ко­декса РФ плательщи­ками страховых взносов признаются следующие лица, являю­щи­еся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных ви­дах обязательного социального страхования: 1. лица, произво­дящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; ин­дивидуальные пред­приниматели; физические лица, не являющиеся индиви­дуальными предпри­ни­мателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотари­усы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законода­тельством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - платель­щики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции РФ.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации уста­нов­лено, что налоговые органы составляют единую централизованную си­стему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за пра­вильно­стью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисле­ния) в бюд­жетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в слу­чаях, преду­смотренных законодательством Российской Федерации, за пра­вильно­стью ис­числения, полнотой и своевременностью уплаты (перечисле­ния) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных пла­тежей.

В соответствии с пунктом 15 статьи 431 Налогового кодекса РФ в слу­чае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо пре­кра­щения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального пред­при­нимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах вто­ром и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Ко­декса, обя­заны соответственно до составления промежуточного ликвидаци­онного ба­ланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государствен­ной регистра­ции прекращения физическим лицом деятельности в качестве ин­дивидуального предпринимателя представить в налоговый ор­ган расчет по стра­ховым взносам за период с начала расчетного периода по день представ­ления указанного рас­чета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соот­вет­ствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными пла­тельщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 кален­дарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соот­ветствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календар­ных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Рос­сий­ской Федерации уста­нов­лено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим ли­цом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обя­занности по уплате налога, страховых взносов, налоговый орган вправе об­ра­титься в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов за счет иму­щества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и налич­ных де­нежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в тре­бовании.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Рос­сий­ской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоя­щим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Рос­сийской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, преду­смотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судо­про­изводства Рос­сийской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмот­ренном настоящим Кодексом, рассмат­ривают и разрешают подведомствен­ные им ад­министратив­ные дела, связанные с осуществлением обязательного су­дебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организа­ций при ре­ализации отдельных административных властных требова­ний к фи­зическим лицам и организациям, в том числе администра­тивные дела о взыска­нии де­нежных сумм в счет уплаты установленных зако­ном обязатель­ных пла­тежей и санкций с физиче­ских лиц (административные дела о взыска­нии обяза­тельных платежей и санк­ций).

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлась ин­дивидуальным предпринимателем, в обязанность которого входила уплата страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в УФНС России по Забайкальскому краю.

Фомина И.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального пред­принимателя, 28.12.2020 года снята с налогового учета в связи с принятием ре­шения о прекращении предпринимательской деятельности.

Обязанность налогоплательщиков-физических лиц уплачивать имуще­ственные налоги (земельный, транспортный, на имущество) установлена поло­жениями ст.ст.357, 363, 388, 397, 400, 409 НК РФ.

По результатам анализа сведений представленных по электронному меж­ведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что Фомина И.В. в налоговых периодах имела в собственности транспортное средство, которое является объектом налогообложения по транс­портному налогу. В установленный законом срок суммы транспортного налога за 2014, 2015, 2019, 2020, 2021 не были уплачены в бюджет, в связи с чем, нало­гоплательщику были исчислены пени.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных воз­награждений физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период пре­вышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, уста­новленным абзацем вторым настоящего подпункта, плюс, 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не мо­жет быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абзацев вторым настоящего подпункта.

Для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях российской эконо­мики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденных страховые взносы на ОПС за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксиро­ванном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за рас­четный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ установлено, если пла­тельщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную про­фессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация фи­зи­ческого лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, но­тариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, за­ни­мающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Фомина И.В. в период с 05.05.2004 по 28.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком стра­ховых взносов.

В установленный законом срок страховые взносы в фиксированном раз­мере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование Фоминой И.В. не были уплачены, в связи с чем налогоплатель­щику были начислены пени.

Исходя из того, что страхователь при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не уплатил свое­временно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в адрес страхова­теля было направлено требо­вание об уплате страховых взносов № по состоянию на 16 мая 2023 г. об уплате соответствующих платежей в срок до 15 июня 2023 года.

В связи с неисполнением Фоминой И.В. выставленных требований в пол­ном объеме Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось к мировому судье с за­явлением о вынесении судебного при­каза, а после отмены судебного прика­за в суд с вышеуказан­ным администра­тивным исковым заяв­лением.

Согласно представленной налоговым органом справке о наличии положи­тельного (отрицательного) сальдо ЕНС по состоянию на 10.10.2024 г. у Фоми­ной И.В. имеется задолженность по сальдо по ЕНС в размере 48963,34 руб., по налогу в размере 17135, 95 руб., по пени 31827. 39 руб., штраф 0 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц 2208 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, ис­текшие до 01.01.2023 года 14266, 36 руб., по страховым взносам на обязатель­ное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года 661, 59 руб., пени 31827, 39 руб.

Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возло­жены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осу­ществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопро­изводства Российской Федерации при рассмотрении административ­ных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблю­ден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным за­коном или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физиче­ским лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установ­ленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе де­нежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифици­рованных электрон­ных средств платежа, и наличных денежных средств, дан­ного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных насто­ящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не ис­пол­нены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявле­ния о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (тамо­женным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, под­лежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за ис­клю­чением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей ста­тьи.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Феде­рации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым орга­ном (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого ран­него требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого нало­говым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в тече­ние ше­сти месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого ран­него требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого нало­говым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налого­вый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в тече­ние ше­сти месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения су­дом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявле­нием в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Cогласно части 2 статьи 286 главы 32 Кодекса административного судо­производства РФ административное исковое заявление о взыскании обяза­тель­ных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести меся­цев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи администра­тивного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штра­фов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вы­несения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть вос­ста­новлен судом (ч.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, судебный приказ №, выне­сенный 30.10.2023 года мировым судьей судебного участка № 11 Черновского судебного района г. Читы о взыска­нии с Фоминой И.В. задолженности по налогам в размере 13696, 82рубля, а так же государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 273, 94 руб., отменен 16.08.2024 года по заявлению Фоминой И.В.

При этом налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с ука­зан­ными требо­ваниями в порядке ис­кового производства (л.д.__). С админи­стра­тивным исковым заявлением взыс­катель обратился в Черновский рай­онный суд г. Читы 16 сентября 2024 г. (л.д.__), то есть в течение уста­новлен­ного срока для подачи ад­министративного искового заявле­ния в суд.

Кроме того, при проверке соблюдения срока налоговым органом для об­ращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности суд уста­новил следующее.

Исходя из того, что сумма налога, сбора, подлежащая уплате, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого ран­него требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого нало­говым органом (та­моженным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма нало­гов, сборов, пе­ней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый ор­ган (та­мо­женный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в тече­ние шести ме­сяцев со дня, ко­гда указанная сумма превысила 3 000 руб­лей (в редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа).

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Россий­ской Федерации от декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Феде­рации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о при­казном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответ­ственно суд при рассмотрении административного иска после отмены судеб­ного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п.3 ст. 48 Налогового кодекса российской Федерации шестимесячного срока.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления нало­гового органа (кассационные определения первого кассационного суда общей юрисдикции: от 13 декабря 2022 года по делу № 88а-33973/2022 и от 11 ноября 2022 года по делу № 88а-30125/2022).

После отмены судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в установленный п.3 ст.48 Нало­гового кодекса Российской Федерации срок.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается начислением пени.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, ко­то­рую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причита­ющихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установ­ленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каж­дый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом не­свое­временной уплаты обязательных платежей.

Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени, ука­зал, что у админи­стратив­ного ответчика образо­валась задолженность. Исходя из того, что воз­никшая задолженность не пога­шалась, налоговый орган обос­нованно начислял на суммы недоимки пени.

На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроиз­водства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, по­служивших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, воз­лагается на административного истца.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии с рас­четами пени налогоплательщиком уплата страховых взносов производилась не­своевременно, в связи с чем налоговым органом начислены взыскиваемые суммы пени в размере 25652, 18 руб., по транспортному налогу 2208, 87, 2596, 27 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере. 20847, 04 по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере.

В период с 18.03.2023-16.10.2023 г.г. на отрицательное сальдо ЕНС нало­гоплательщика были также начислены пени в размере 2045, 57 руб. Сумме пени на обложенные мерами взыскания и предъявляемые в рамках настоящего адми­нистративного иска составляют 13696, 82 руб.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизвод­ства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыс­кании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, об­ратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, вы­ясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен фе­деральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли ос­нования для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыс­киваемой денежной суммы.

При проверке расчетов суд нарушений не установил.

На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представ­лен­ным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам не уплачены, исковые требования налого­вого органа подлежат удовлетво­рению в полном объеме.

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не за­яв­лялось.

Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соот­ветствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Рос­сий­ской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федера­ции, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной нало­говой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с Фоминой И.В., <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налого­вой службы по Забайкальскому краю, с за­числением в соответствующий бюд­жет, задолженность по уплате обязательных платежей - пени, начисленные на задолженность налогоплательщика в сумме 13696,82 рублей

Взыскать с Фоминой И.В. <данные изъяты> государ­ственную пошлину в размере 4000 руб. в до­ход местного бюджета.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном по­рядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивиро­ван­ное решение в окончательной форме изготовлено 02 ноября 2024 года.

Судья А.В. Петров

Административное дело №2а-260/2024

УИД 75RS0031-01-2024-000380-31

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 апреля 2024 года п. Ясногорск

Оловяннинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Н.В. Набережневой,

при секретаре А.А. Каменскас,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Б.О.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС по <адрес>) обратилось в суд с требованием к административному ответчику Б.О.Н. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в сумме 159 998,25 руб., в том числе: 54222,17 руб. - задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г.; 3343,34 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020г. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); 34 445руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2022г. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); 4 485,73руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период за 2022г. (по сроку уплаты 03.07.2023г.); 8 766руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхова...

...ние работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2022г. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); 54 736,01руб. - пени.

В обоснование требований указало, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Б.О.Н. (ИНН 751502354782) (далее - налогоплательщик), которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции Российской Федерации). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

По сведениям налогового органа Б.О.Н. на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

Доходы плательщика за периоды 2020 - 2022гг. составили:

2020 - 634 333,69 (по данным декларации по ф.3-НДФЛ за 2020 год сумма исчисленного НДФЛ составила 82 463,38руб.);

2021 - 526 551,70 (по данным декларации по ф.3-НДФЛ);

2022 - 748 572,97 (по данным 2-НДФЛ).

На основании п.1, п.5 ст.430, п.5 ст.432 НК РФ ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в следующих размерах:

за расчетный период 2020 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на ОМС - 8 426руб.; на ОПС- 32 448руб. + 3 343,34руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (1% от суммы дохода, превышающего 300 000руб. (634 333,69 - 300 000* 1%));

за расчетный период 2021 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на ОМС - 8 426руб.; на ОПС- 32 448руб. + 2 265,52руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (1% от суммы дохода, превышающего 300 000руб. (526 551,70 - 300 000 * 1%));

за расчетный период 2022 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на ОМС - 8 766руб.; на ОПС - 34445руб + 4485,73руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (1% от суммы дохода, превышающего 300 00руб. (748 572,97 - 300 000*1%).

На основании п.1 ст.207, пп.5 п.1 208, ст.209, ст. 228 НК РФ исходя из представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2020г. ФИО1 была обязана не позднее 15.07.2021г. уплатить налог с доходов, полученных от адвокатской деятельности и частной практики за 2020г. в размере 82 463 руб.

В установленные законом сроки ФИО1 не были уплачены:

суммы НДФЛ за 2020г. в размере 82 463руб.;

страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год на ОМС - 8 766руб., на ОПС - 34 445руб, в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей - 4 485,73руб.;

страховые взносы на ОПС за 2020г. в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. - 3 343,34руб.

Задолженность по НДФЛ за 2020 в размере 82 463 впоследствии была частично погашена в сумме 28 240,83руб., остаток - 54 222,17руб.

Налоговым органом к взысканию было предъявлено сумма пени в размере 54736,01руб., в том числе: начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 656,75руб. (сумма отрицательного сальдо для пени в период ее начисления изменялось, что отражено в расчете сумм пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; начисленные в период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 079,27руб. Указанная сумма пени сформирована в следующем порядке. До перехода на ЕНС суммы пени по обязательствам плательщика составили 40 138,16руб., в том числе: пени по НДФЛ - 29 838,72руб., начисленные на задолженность за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, согласно подробному расчету пени ; пени по страховым взносам на ОПС - 9 111,32руб., начисленные на задолженность за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, согласно подробному расчету пени ; пени по страховым взносам на ОМС - 1 188,12руб., начисленные на задолженность за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, согласно подробному расчету пени.

Таким образом, сумма пени в размере 40 138,16 руб. была принята при переходе на ЕНС (пени начислены по ДД.ММ.ГГГГ) из которых 3 058,89 руб. были обеспечены мерами взыскания до перехода на ЕНС (в рамках ст.48 НК РФ: по заявлениям налогового органа о вынесении судебных приказов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №(33936) от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом особенностей взыскания, установленных Законом № 263-ФЗ суммы пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ и обеспеченные мерами взыскания (в сумме 3 058,89руб.) подлежат исключению из сумм к взысканию в рамках настоящего административного иска. Исходя из изложенного суммы пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, не обложенные мерами взыскания и предъявляемые в рамках настоящего административного искового заявления составляют (40 138,16 - 3 058,89) - 37 079,27руб. Общая сумма пени к взысканию составляет 54 736,01руб. (40 138,16руб. - 3 058,89 + 17 656,75).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате было направлено в личный кабинет налогоплательщика. Сумма задолженности по требованию составила: по налогам - 210 853,87руб., по пени - 47 210,86руб.

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 272108,05руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате. Решение о взыскании задолженности было направлено в адрес плательщика по почте.

На дату формирования заявления на вынесение судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом изменения, включения в заявления о взыскании задолженности сумм отрицательного сальдо составила 164 684,78руб., в т.ч. налог - 109 948,77руб., пени - 54 736,01руб. Следует учесть, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности. При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-450/2024 о взыскании с Б.О.Н. задолженности по обязательным платежам.

Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка № Оловяннинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-450/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО4 участия не принимал, о времени и месте его проведения надлежаще извещен.

Ответчик Б.О.Н.. в судебном заседании участия не принимала о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. Представила отзыв, согласно которому просила в иске отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Судом определено, в соответствии с требованиями п.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

Постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Из п.3 ст.46 НК РФ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В соответствии со ст.46 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате, налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании задолженности с учетом изменения ее суммы, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (в пределах размера отрицательного сальдо ЕНС).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448руб. за расчетный период 2020 года, 32 448руб. за расчетный период 2021 год, 34 445руб. за расчетный период 2022 года, 36 723руб. за расчетный период 2023 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000руб., - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000руб. за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426руб. за расчетный период 2020 года, 8 426руб. за расчетный период 2021 года, 8 766руб. за расчетный период 2022 года, 9 119руб. за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.7,8 ст.227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, Б.О.Н.Н. осуществляет адвокатскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ, является страхователем по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов.

Доходы плательщика за периоды 2020 - 2022гг. составили: 2020 - 634333,69 (по данным декларации по ф.3-НДФЛ за 2020 год сумма исчисленного НДФЛ составила 82 463,38руб.); 2021 - 526 551,70 (по данным декларации по ф.3-НДФЛ); 2022 - 748 572,97 (по данным 2-НДФЛ).

ФИО1 была обязана уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в следующих размерах: за расчетный период 2020 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на ОМС - 8 426руб.; на ОПС- 32 448руб. + 3 343,34руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (1% от суммы дохода, превышающего 300 000руб. (634 333,69 - 300 000* 1%)); за расчетный период 2021 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на ОМС - 8 426руб.; на ОПС- 32 448руб. + 2 265,52руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. (526 551,70 - 300 000 * 1%)); за расчетный период 2022 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на ОМС - 8 766руб.; на ОПС - 34445руб + 4485,73руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (1% от суммы дохода, превышающего 300 00руб. (748 572,97 - 300 000*1%).

Исходя из представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2020г. ФИО1 была обязана не позднее 15.07.2021г. уплатить налог с доходов, полученных от адвокатской деятельности и частной практики за 2020г. в размере 82 463 руб.

В установленные законом сроки ФИО1 не были уплачены: суммы НДФЛ за 2020г. в размере 82463 руб.; страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год на ОМС - 8 766 руб., на ОПС - 34 445 руб., в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей - 4 485,73руб.; страховые взносы на ОПС за 2020г. в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. - 3 343,34руб.

Задолженность по НДФЛ за 2020 в размере 82 463 частично погашена в сумме 28 240,83руб., остаток составляет - 54 222,17руб.

Налоговым органом к взысканию было предъявлено сумма пени в размере 54736,01руб., в том числе: начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 656,75руб. (сумма отрицательного сальдо для пени в период ее начисления изменялось, что отражено в расчете сумм пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ); начисленные в период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 079,27руб. Указанная сумма пени сформирована в следующем порядке. До перехода на ЕНС суммы пени по обязательствам плательщика составили 40 138,16руб., в том числе: пени по НДФЛ - 29 838,72руб., начисленные на задолженность за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, согласно подробному расчету пени; пени по страховым взносам на ОПС - 9 111,32руб., начисленные на задолженность за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, согласно подробному расчету пени; пени по страховым взносам на ОМС - 1 188,12руб., начисленные на задолженность за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, согласно подробному расчету пени.

Сумма пени в размере 40 138,16 руб. была принята при переходе на ЕНС (пени начислены по ДД.ММ.ГГГГ) из которых 3 058,89 руб. были обеспечены мерами взыскания до перехода на ЕНС (в рамках ст.48 НК РФ: по заявлениям налогового органа о вынесении судебных приказов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №(33936) от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом особенностей взыскания, установленных Законом № 263-ФЗ суммы пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ и обеспеченные мерами взыскания (в сумме 3 058,89руб.) подлежат исключению из сумм к взысканию в рамках настоящего административного иска. Исходя из изложенного суммы пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, не обложенные мерами взыскания и предъявляемые в рамках настоящего административного искового заявления составляют (40 138,16 - 3 058,89) - 37 079,27руб. Общая сумма пени к взысканию составляет 54 736,01руб. (40 138,16руб. - 3 058,89 + 17 656,75).

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика установлен в статье 11.2 Налогового кодекса РФ, согласно пункту 2 которой личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 2 статьи 11.2).

Во исполнение вышеназванного положения приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.

Кроме того, налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абзац 3 пункта 2 статьи 11.2).

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, в том числе через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиком своевременно задолженность по страховым взносам и налогам уплачена не была, в связи с чем УФНС по <адрес> через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 на сайте ФНС России направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, налогоплательщику разъяснена обязанность в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, оплатить задолженность по налогам - 210 853,87руб., по пени - 47 210,86руб.

Согласно сведениям УФНС России по <адрес> задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020- 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 164684,78 руб., в том числе налоги в размере 109948,77 руб., пени в размере 54736,01 руб., который ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика отменен. С настоящим требованиям административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Тем самым, на основании заявления налогового органа был вынесен судебный приказ мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

С учетом изложенного, оснований для отказа в удовлетворении указанных выше требований административного иска в связи с пропуском налоговым органом срока не имеется.

На основании изложенного, суд полагает административное заявление УФНС России по <адрес> о взыскании налоговых платежей и санкций с ФИО1 подлежащим удовлетворению.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины с учетом ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, тем самым с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес>» в размере 4399,96 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Б.О.Н. (ИНН №), проживающей по адресу <адрес> <адрес> <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 159 998 руб. 25 коп, в том числе:

54 222,17 руб. - задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г.;

3 343,34 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020г. (по сроку уплаты 01,07.2021г.);

34 445 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2022г. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- 4 485,73 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период за 2022г. (по сроку уплаты 03.07.2023г.);

8 766 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2022г. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

54 736,01 руб. – пени, путем перечисления в Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, ИНН 7727406020, КПП 770801001, БИК 017003983, на счет банка получателя №, казначейский счет №, КБК 18№.

Взыскать с Б.О.Н. государственную пошлину в бюджет муниципального района «<адрес>» в размере 4399 руб. 96 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Оловяннинский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Набережнева

Административное дело №2а-259/2024

УИД 75RS0031-01-2024-000379-34

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 апреля 2024 года п. Ясногорск

Оловяннинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Н.В. Набережневой,

при секретаре А.А. Каменскас,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Бурцевой Ольге Николаевне о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее УФНС по Забайкальскому краю) обратилось в суд с требованием к административному ответчику Бурцевой О.Н. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в сумме 10 587,67 рублей, в том числе: 1100руб. - задолженность по транспортному налогу за 2022г.; 23руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г.; 242руб. - задолженность по земельному налогу за 2022г.; 9 222,67руб. - пени.

В обоснование требований указало, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН № (далее - налогоплательщик), которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции Российской Федерации). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно...

... установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Бурцева О.Н. в налоговом периоде 2022г. согласно сведениям налогового органа и налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № имела в собственности имущество: автомобиль ТОЙОТА КОРОЛЛА РАНКС, гос.рег.знак К823К075; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: мкр<адрес> <адрес>, <адрес>, Россия, 674520; гараж с кадастровым №, расположенный по адресу: гск Авто-4, 173, пгт. Ясногорск, <адрес>, Россия.

Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный законом срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, суммы имущественных налогов (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) за 2022г. не уплачены.

Налоговым органом к взысканию были предъявлены суммы пени в размере 9 222,67 руб. Указанная сумма пени сформирована в следующем порядке. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ) отрицательное сальдо ЕНС составляло: 279 034,40 руб., в т.ч. недоимка - 212 018,07руб., пени - 67 016,33 руб. В составе указанной задолженности по пени на ЕНС, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа, включены пени в размере 57 793,66 руб. которые были обеспечены мерами взыскания (согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (приложение № к настоящему заявлению).

С учетом особенностей взыскания, установленных НК РФ и Законом № 263-ФЗ суммы пени, обеспеченные мерами взыскания (в сумме 57 793,66руб.) подлежат исключению из сумм к взысканию в рамках настоящего административного иска. Исходя из изложенного сумма пени, не обложенная мерами взыскания и предъявляемая в рамках настоящего административного искового заявления составляет (67 016,33-57 793,66) - 9 222,67руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате было направлено в личный кабинет налогоплательщика. Сумма задолженности по требованию составила: по налогам - 210 853,87руб., по пени - 47 210,86руб.

Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 272 108.05руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате. Решение о взыскании задолженности было направлено в адрес плательщика по почте.

На дату формирования заявления на вынесение судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом изменения, включения в заявления о взыскании задолженности сумм отрицательного сальдо составила 279 034,40 руб., в т.ч. налог - 212018,07 руб., пени - 67 016,33 руб. Следует учесть, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-433/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка № Оловяннинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-433/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО4 участия не принимал, о времени и месте его проведения надлежаще извещен, просил о рассмотрении дела в отсутствие. В ходатайстве указал, что действительно ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был внесен ЕНП в размере 1365 руб., который в порядке п.8 ст.. 45 НК РФ был зачтен в счет погашения задолженности по обязательным платежам за предыдущие периоды.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. Представила отзыв, в котором просила в требовании отказать в полном объеме, поскольку ДД.ММ.ГГГГ произвела оплату задолженности за 2022г. по транспортному налогу 1100 руб., налогу на имущества физических лиц 23 руб., земельному налогу 242 руб., всего в размере 1365 руб. Согласно выписке со счета оплата исполняется банком до настоящего времени, и на счет УФНС не произведена, соответственно пени в размере 9222,67 рассчитаны неверно. Просит отказать.

Судом определено, в соответствии с требованиями п.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

Постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Из п.3 ст.46 НК РФ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В соответствии со ст.46 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате, налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании задолженности с учетом изменения ее суммы, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (в пределах размера отрицательного сальдо ЕНС).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 14 Налогового кодекса РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, и в силу ст. 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налоговом периоде 2022г. согласно сведениям налогового органа и налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № имела в собственности имущество: автомобиль <данные изъяты>

Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный законом срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, суммы имущественных налогов (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) за 2022г. не уплачены.

Налоговым органом к взысканию были предъявлены суммы пени в размере 9 222,67руб. Указанная сумма пени сформирована в следующем порядке. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ) отрицательное сальдо ЕНС составляло: 279 034,40 руб., в т.ч. недоимка - 212 018,07 руб., пени - 67 016,33 руб. В составе указанной задолженности по пени на ЕНС, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа, включены пени в размере 57 793,66 руб. которые были обеспечены мерами взыскания (согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом особенностей взыскания, установленных НК РФ и Законом № 263-ФЗ суммы пени, обеспеченные мерами взыскания (в сумме 57793,66руб.) подлежат исключению из сумм к взысканию в рамках настоящего административного иска. Исходя из изложенного сумма пени, не обложенная мерами взыскания и предъявляемая в рамках настоящего административного искового заявления составляет (67 016,33-57 793,66) - 9 222,67руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате было направлено в личный кабинет налогоплательщика. Сумма задолженности по требованию составила: по налогам - 210 853,87руб., по пени - 47 210,86руб.

Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 272108,05 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате. Решение о взыскании задолженности было направлено в адрес плательщика по почте (ШПИ 80087889729716).

На дату формирования заявления на вынесение судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом изменения, включения в заявления о взыскании задолженности сумм отрицательного сальдо составила 279 034,40 руб., в том числе налог - 212 018,07 руб., пени - 67 016,33 руб.

Согласно положению Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Согласно сведениям УФНС России по <адрес> задолженность Бурцевой О.Н. до настоящего времени не погашена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-433/2024 о взыскании с Бурцевой О.Н. задолженности по обязательным платежам, который ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика отменен.

На основании изложенного, суд полагает административное заявление УФНС России по <адрес> о взыскании налоговых платежей и санкций с Бурцевой О.Н. подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч.8 ст. 45 НК РФ(п. 8 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 196-ФЗ)принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени;6) проценты; 7) штрафы.

Действительно Бурцевой О.Н. 04.12.2023 произведена оплата налогов в размере 1365 руб., однако поскольку имело место отрицательное сальдо, то данная оплата была распределена в счет предыдущей задолженности, что подтверждается административным истцом.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины с учетом ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, тем самым с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Оловяннинский район» в размере 423,51 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с Б. (№), проживающей по адресу п. <данные изъяты> 4 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 10 587,67 рублей, в том числе:

1100 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2022г.;

23 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г.;

242 руб. - задолженность по земельному налогу за 2022г.;

9222,67 руб. - пени, путем перечисления в Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН 7727406020, КПП 770801001, БИК 017003983, на счет банка получателя №40102810445370000059, казначейский счет №03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с Бурцевой Ольги Николаевны государственную пошлину в бюджет муниципального района «Оловяннинский район» в размере 423 руб. 51 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда через Оловяннинский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 23.04.2024.

Судья Н.В. Набережнева

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

о прекращении производства по делу

10 июля 2024 года п. Ясногорск

Оловяннинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Бучина В.Н.,

при секретаре Шуюнже Н.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Забайкальскому краю к Плаксиной Е.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Оловяннинский районный суд с требованиями о взыскании с Плаксиной Е.Н. задолженности по уплате обязательных платежей в сумме 33196,65 рублей, в том числе: 125 руб. – земельный налог за 2022г.; 31213 руб. – НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты 17.07.2023; 1858 руб. – пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в период с 18.07.2023 – 08.12.2023.

В обоснование требований указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Плаксина Е.Н. (ИНН №), которая в соответствии с ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно налоговому уведомлению № от 29.07.2022 налогоплательщику были исчислены суммы земельного налога за 2022г. – 125 руб. Установленный срок уплаты имущественных налогов – не позднее 01.12.2023. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством личного кабинета.

По итогам 2022 года Плаксиной Е.Н. 30.05.2023 представлена первичная налоговая декларация по налогу на дохо...

...ды физических лиц за 2022г. по ф.3-НДФЛ.

Согласно указанной декларации сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 31213 руб. Установленный НК РФ срок уплаты НДФЛ за 2022г. – не позднее 17.07.2023г.

В установленные законом сроки суммы имущественных налогов и НДФЛ уплачены не были.

Налогоплательщиком 07.04.2024 в налоговый орган по месту учета в соответствии со ст.81 НК РФ представлена уточненная декларация с суммой налога, подлежащей возврату в бюджет в размере 9 100 руб. Указанная декларация находится в проверке, о ее результатах будет сообщено дополнительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога: № от 24.07.2023.

Требование об уплате было направлено налогоплательщику посредством личного кабинета.

В связи с нарушением сроков уплаты обязательных платежей, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к требованиям.

Налогоплательщик имеет не исполненные обязательства по требованиям налогового органа об уплате обязательных платежей:

- 125 руб. – земельный налог за 2022г.;

- 31 213 руб. – НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты 17.07.2023;

- 1 858 руб. – пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в период с 18.07.2023 – 08.12.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №49 Оловяннинского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Плаксиной Е.Н. задолженности по обязательным платежам в сумме 33196,65 руб.

05.03.2023 мировым судьей судье судебного участка №49 Оловяннинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № о взыскании с Плаксиной Е.Н. задолженности по обязательным платежам.

Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье.Определением мирового судьи судебного участка № 49 Оловяннинского судебного района Забайкальского края от 05.04.2024 судебный приказ № от 05.03.2024 отменен в связи с возражениями должника.

Представитель истца УФНС России по Забайкальскому краю по доверенности Цындымеев А.Б. в судебном заседании участия не принимал, 08.07.2024 представил ходатайство об отказе от административных исковых требований к Плаксиной Е.Н., последствия отказа от исковых требований налоговому органу известны.

Ответчик Плаксина Е.Н. в судебном заседании участия не принимала, судом определено рассмотреть дело в её отсутствие.

В соответствии с п.6 ст.40 КАС РФ в случае отказа органов, организаций и граждан от административного иска, поданного в защиту прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, являющихся субъектами административных и иных публичных правоотношений, рассмотрение административного дела по существу продолжается. В случае, если отказ от административного иска связан с удовлетворением административным ответчиком заявленных требований, суд принимает такой отказ и прекращает производство по административному делу.

В соответствии с п.2 ст.46 КАС РФ, административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

Согласно п.3 ст. 157 КАС РФ в случае принятия судом отказа от административного иска или утверждения судом соглашения о примирении сторон суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу полностью или в соответствующей части.

Отказ административного истца от требования закону не противоречит, прав и законных интересов других лиц не нарушает, в виду того, что как указывает представитель УФНС в своем ходатайстве, 07.04.2024 Плаксиной Е.Н. представлена уточненная декларация за 2022 год с суммой налога к возврату из бюджета. По результатам камеральной проверки уточненной декларации сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к возврату из бюджета, подтверждена. Действительные обязательства, подлежащие отражению на едином налоговом счете налогоплательщика, приведены в соответствие. По состоянию на 08.07.2024 налогоплательщик имеет положительное сальдо ЕНС в сумме 126 руб.

В соответствии с ч.3 ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Руководствуясь ст.ст.40, 46, 157, 194 КАС РФ суд,

ОПРЕДЕЛИЛ:

Принять от представителя УФНС России по Забайкальскому краю Цындымеева А.Б. отказ от требований по административному делу №2а-445/2024 по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Забайкальскому краю к Плаксиной Е.Н. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Производство по настоящему делу прекратить.

Разъяснить, что повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Определение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение 15 дней со дня вынесения определения.

Судья В.Н. Бучин

Дело № 2а-316/2025 (2а-3082/2024)

УИД 75RS0023-01-2024-006008-61

РЕШЕНИЕ (не вступило в законнную силу)

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года г.Чита, пр.Фадеева, 10А

Черновский районный суд г. Читы

в составе председательствующего судьи А.В. Петрова,

при секретаре Гантимуровой В.В.,

рассмотрев администра­тивное дело по административному исковому заявле­нию Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Наумовой Е.Г. о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее по тексту – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Наумовой Е.Г. о взыскании задолженности по пени мотивируя свои требования следующим образом:

По сведениям ЕГРИП Наумова Е.Г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и ее доходы в расчетных периодах 2017, 2018 годов не превысили 300 000 рублей.

На основании п.1, п.5 ст.430, п.5 ст.432 НК РФ Наумова Е.Г. была обязана уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в следующих размерах:

- за расчетный период 2017 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ на ОПС - 23 400руб., на ОМС - 4 590руб.;

- за расчетный период 2018 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ на ОПС - 15 413,23руб., на ОМС - 3 390,97руб.

От налогового агента ООО «Дисконт» ИНН № КПП № в налоговый орган были представлены сведения о доходах и суммах налога за 2019-й год. Налоговым агентом были представлены сведения о д...

...оходе Наумовой Е.Г. за 2019 год в размере 113 990руб. и сумме неудержанного налоговым агентом НДФЛ в размере 38 497руб.

Указанная сумма НДФЛ была включена в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления.

В установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачивались суммы страховых взносов и НДФЛ, в связи с чем, у Наумовой Е.Г. возникла задолженность по уплате пени.

На момент формирования 01.01.2023 сальдо ЕНС Наумовой Е.Г. было отрицательным. Задолженность налогоплательщика (отрицательное сальдо) составила 106 786,09руб., в том числе:

а) по налогам - 85 290,46руб. в т.ч.:

- 38 812,49руб. - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017 года (23 399,26руб.) и 2018 года (15 413,23руб.);

- 7 980,97руб. - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2017 года (4 590руб.) и 2018 года (3 390,97руб.);

- 38 497руб. - НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019-й год.

б) по пени - 21 495,88руб. в т.ч.:

- 13 524,49руб. - по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, начисленные в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- 2 769,15руб. - по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, начисленные в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- 5 202,24руб. — по НДФЛ, начисленные в период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

На отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 6 939,16руб. В период начисления пени размер отрицательного сальдо ЕНС изменялся, что отражено в расчете сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа.

На ДД.ММ.ГГГГ, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности Наумовой Е.Г. были начислены пени в сумме 28 435,04руб. (21 495,88 + 6 939,16), из которых 17 472,71руб. были обеспечены мерами взыскания.

С учетом особенностей взыскания, установленных законом № 263-ФЗ суммы пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ и обеспеченные мерами взыскания (в сумме 17 472,71руб.), во избежание двойного взыскания, подлежат исключению из сумм пени, предъявляемых в рамках настоящего административного иска.

Исходя из изложенного, суммы пени, не обеспеченные мерами взыскания и предъявляемые в рамках настоящего административного искового заявления составляют 10 962,33руб. (28 435,04 - 17 472,71).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 81 952,44руб.

Налогоплательщиком не исполнено требование налогового органа об уплате обязательных платежей. Положениями налогового законодательства не предусмотрено выставление нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 85 392,19 руб., так как на момент принятия решения о взыскании отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате.

Требованием об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок исполнения требования - 26.07.2023г. Шестимесячный срок, установленный п.3 ст.48 НК РФ приходится на ДД.ММ.ГГГГ.

22.12.2023 мировым судьей судебного участка № 11 Черновского судебного района г. Читы был вынесен судебный приказ № о взыскании с Наумовой Е.Г. задолженности по обязательным платежам. Налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 11 Черновского судебного района г. Читы от 22.11.2024 судебный приказ № от 22.12.2023 отменен в связи с возражениями должника.

На основании изложенного просит суд:

- взыскать с Наумовой Е.Г. ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 10 962,33 рублей, в том числе пени 10 962,33 руб.

Административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотре­ния дела на более поздний срок не заявлял, от его пред­стави­теля Цындымеев А.Б., заявил о рассмот­ре­нии дела в отсутствие представителя УФНС России по Забайкальскому краю (л.д.__).

Административный ответчик Наумова Е.Г., о дате, времени и месте рас­смотрения настоящего дела извещалась надлежащим образом, что подтвер­жда­ется имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явилась, причин не­явки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявляла.

В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса администра­тивного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и вре­мени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбиратель­ства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в от­сутствие сторон, по­скольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и фи­зические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возло­жена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Феде­рации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Рос­сий­ской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоя­щим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Рос­сийской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, преду­смотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судо­про­изводства Рос­сийской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмот­ренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомствен­ные им ад­министративные дела, связанные с осуществлением обязательного су­дебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организа­ций при реализации отдельных административных властных требова­ний к фи­зическим лицам и организациям, в том числе администра­тивные дела о взыска­нии денежных сумм в счет уплаты установленных зако­ном обязатель­ных пла­тежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыска­нии обяза­тельных платежей и санкций).

Как следует из материалов дела, административный ответчик Наумова Е.Г. в период 14.04.2011 по 30.07.2018 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и ее доходы в расчетных периодах 2017, 2018 годов не превысили 300 000 рублей (л.д.__).

Статьей 430 Налогового кодекса РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных воз­награждений физическим лицам.

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуальных предпринимателей возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Фактическое неосуществление предпринимательской деятельности и отсутствие соответствующего дохода не освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400руб. за расчетный период -2017 года, 26 545руб. за расчетный период 2018 года, 29 354руб. за расчетный период 2019 года, 32 448руб. за расчетный период 2020 года.

Страховые взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 000руб.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590руб. за расчетный период 2017 года, 5 840руб. за расчетный период 2018 года, 6 884руб. за расчетный период 2019 года, 8 426руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу пп.4, п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с указанной статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых налоговыми агентах™ не был удержан налог. Исчисление и уплата налога производится исходя из сумм таких доходов.

Согласно абз.3 п.6 ст.228 НК РФ (в редакции, действовавшей в налоговых периодах 2019- 2020гг.) налогоплательщиками, в отношении которых налоговым агентами было представлено сообщение о невозможности в течение налогового периода удержать исчисленную сумму налога и сумме неудержанного налога производится уплата не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики производят уплату налога на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате.

На основании вышеприведенных норм Наумова Е.Г. обязана уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года не позднее 09.01.2018 на ОПС - 23 400руб., на ОМС - 4 590руб., за расчетный период 2018 года не позднее 14.08.2018 на ОПС - 15 413,23руб., на ОМС - 3 390,97руб. (л.д.__)

От налогового агента ООО «Дисконт» в налоговый орган были представлены сведения о доходах и суммах налога за 2019-й год (л.д._). Налоговым агентом были представлены сведения о доходе Наумовой Е.Г. за 2019 год в размере 113 990руб. (налоговая база 109 990руб. по ставке 35%) и сумме неудержанного налоговым агентом НДФЛ в размере 38 497руб. (л.д.__).

В связи с неуплатой налогоплательщиком суммы страховых взносов и НДФЛ, у Наумовой Е.Г. возникла задолженность по уплате пени (л.д.__)

Наумовой Е.Г. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, неудержанного налоговым агентом, в размере 38497 руб. (л.д.__).

Положения абз.1 п.6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть подано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному ли уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, предано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пп.4 п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получении указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки Наумовой Е.Г. соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налоговым ор­ганом начислены пени.

Исходя из того, что налогоплательщик Наумова Е.Г. не уплатила свое­временно и в полном объеме обязательные налоговые платежи, было направлено требование об уплате задолженности.

Согласно требованию № по состоянию на 27.06.2023 года в срок до 26.07.2023 года Наумова Е.Г. обязана уплатить налог на имущество физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 38496,75 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период истекшие до 01.01.2023 в размере 15413. 23 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 3390, 97 руб. (л.д.__).

Налоговым органом 30.11.2023 года вынесено решение № о взыскании задолженности с Наумовой Е.Г. в размере 85 392,19 руб.(л.д.__).

Согласно представленной налоговым органом справке о наличии положительного (отрицательного) сальдо ЕНС по состоянию на 23.01.2025 г. у Наумовой Е.Г. имеется задолженность по уплате сальдо ЕНС в размере 28974,46 руб., в том числе пени 28974,46 руб. (л.д.__).

Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возло­жены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осу­ществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопро­изводства Российской Федерации при рассмотрении административ­ных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблю­ден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным за­коном или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с за-просом Верховного Суда Республики Карелия» если из представленных мировому судье документов следует, что налоговым органом пропущен срок обращения за судебным взысканием налоговой задолженности, то заявленные требования не отвечают критерию бесспорности и заявление о вынесении судебного приказа не может быть принято, а приказ вынесен (пункт 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения су-дом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением Наумовой Е.Г. выставленных требований в полном объеме УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с вышеуказан­ным административным исковым заяв­лением.

Как следует из материалов дела, определением от 22 ноября 2024 г. и.о. мирового судьи судебного участка № Черновского судебного района г.Читы-мировой судья судебного участка № Черновского судебного района г.Читы на основании поступившего заявления от Наумовой Е.Г. был отменен судеб­ный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы о взыскании с Наумовой Е.Г. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю налоговой задолженности в размере 10962,33 руб., государственной пошлины 219 руб.(л.д.__).

С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Чер­новский районный суд г. Читы ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), то есть в течение установленного срока для подачи ад­министративного искового заявле­ния в суд.

Кроме того, при проверке соблюдения срока налоговым органом для об­ращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности суд уста­новил следующее.

Из материалов дела следует, что налоговым органом предъявлено требование № срок для исполнения которого установлен до 26.07.2023 года (л.д.__).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа взыскатель обратился к мировому судье 19 декабря 2023 года (л.д.__), то есть в течение установленного срока для обращения с заявлением о взыскании задолженности в суд.

Таким образом, административным истцом не пропущенный срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности.

Вместе с тем, согласно материалам представленным Черновским РОСП УФССП России по г.Чите страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период 2017 года на ОПС - 23 399,26руб., ОМС - 4 590руб., возбуждено исполнительное производство №-ИП от 22.03.2018. Исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания постановлением № от 28.02.2019. Задолженность по взносам на ОПС и ОМС признана безнадежной к взысканию и списана решением налогового органа от 11.04.2023 №, страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период 2018 года на ОПС - 15 413,23руб., ОМС - 3 390,97руб.

Задолженность присуждена ко взысканию на основании решения Черновского районного суда от 28.03.2024 по делу №, выдан исполнительный лист №. Задолженность частично погашена ЕНП, внесенными 12.03.2024 и 09.10.2024. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от 03.12.2024. Остаток по состоянию на 11.12.2024 - 4 466,24руб. (в т.ч. ОПС - 3 841,18руб., ОМС - 625,06руб.). НДФЛ за 2019-й год в сумме 38 497руб.

Задолженность присуждена ко взысканию на основании судебного приказа №а-2111/2021 от 07.04.2021, вступившего в силу 18.05.2021. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26.07.2021.

Задолженность погашена путем зачета переплаты по пени имевшейся на КБК № (страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату накопительной пенсии) в размере 0,25руб., а также путем внесения на ЕНС единого налогового платежа от 12.03.2024 в размере 38 496,75руб. Исполнительное производство окончено постановлением судебного пристава-исполнителя от 15.03.2024. Остаток по состоянию на 11.12.2024 - 0 руб.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа с индивидуального предпринимателя установлен статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, однако налоговый орган данным порядком не воспользовался, а обратился в суд, когда административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений статей 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент их взыскания, в связи с чем при взыскании образовавшейся задолженности надлежит руководствоваться порядком, установленным статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 23 и статьи 24 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, следует, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Соответственно, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Поскольку налоговое законодательство не рассматривает утрату статуса индивидуального предпринимателя как основание начала исчисления срока давности обращения в суд или даты нового течения срока для предъявления требований о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, образовавшейся в период наличия статуса индивидуального предпринимателя, то для исчисления срока обращения в суд необходимо учитывать все требования, предъявленные ко взысканию.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается начислением пени.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, ко­то­рую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причита­ющихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установ­ленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каж­дый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом не­свое­временной уплаты обязательных платежей.

Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, ука­зал, что у админи­стратив­ного ответчика образо­валась задолженность. Исходя из того, что воз­никшая задолженность не пога­шалась, налоговый орган обос­нованно начислял на суммы недоимки пени.

На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроиз­водства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, по­служивших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, воз­лагается на административного истца.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии с рас­четами пени налогоплательщиком уплата страховых взносов производилась не­своевре­менно, в связи с чем налоговым органом начислены взыскиваемые суммы пени.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизвод­ства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыс­кании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, об­ратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, вы­ясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен фе­деральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли ос­нования для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыс­киваемой денежной суммы.

При проверке расчетов суд нарушений не установил.

На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представ­лен­ным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по пени по страховым взносам не уплачены, исковые требования налого­вого органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не за­яв­лялось.

Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соот­ветствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Рос­сий­ской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федера­ции, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с Наумовой Е.Г., (<данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 10 962,33 рублей, в том числе пени 10 962,33 руб.

Взыскать Наумовой Е.Г., (<данные изъяты> государ­ственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. в до­ход местного бюджета.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном по­рядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивиро­ван­ное решение в окончательной форме изготовлено 10 февраля 2025 года.

Судья А.В. Петров

дело № 2а-95/2025

УИД 75RS0019-01-2025-000074-49

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

о прекращении производства по делу

16 апреля 2025 г. г. Сретенск

Сретенский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Чебан Ю.С.,

при секретаре Юринском Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Пискаревой Маргарите Борисовне о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав в обоснование, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Пискарева М.Б., которая обязана уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений, полученных от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю, налоговым органом было установлено, что в 2020 году Пискарева М.Б. получила доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, период владения объектом недвижимости 13 июня 2018 г. – 18 июня 2020 г. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., предоставленной 27 апреля 2021 г. в налоговый орган по месту учета Пискаревой М.Б., сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 130 000 руб., срок уплаты 15 июля 2021 г. В установленный срок сумма НДФЛ за 2020 год не была уплачена. В адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате НДФЛ за 2020 г. в размере 130000 руб. и пени в размере 143 руб., впоследствии было направлено в ее адрес требование об уплате задолженности от 21 сентября 2023 г. №. Решением Сретенского районного суда Забайкальского края от 27 мая 2024 г. по делу № 2а-213/2024 с административного ответчика взыскана задолженность, выдан исполнительный лист №, на основании которого в Сретенском РОСП УФССП России по Забайкальскому краю 15 ноября 2024 г. возбуждено исполнительное производство №, остаток непогашенной задолженности составляет 127804,27 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 57 Сретенского судебного района Забайкальского края № 2а-713/2024 от 28 апреля 2024 г. с Пискаревой М.Б. взыскана задолженность по пени в размере 35 978,81 руб., начисленные на задолженность налогоплательщика до 1 января 2023 г. и начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в период 1 января 2023 г. – 16 апреля 2024 г. 15 ноя...

...бря 2024 г. на основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №, непогашенный остаток задолженности составляет 35 978,81руб. По состоянию на дату образования отрицательного сальдо ЕНС 6 января 2023 г. задолженность налогоплательщика составила 143043,25руб., в том числе: 130 000 руб. по налогам, 13 043,25руб. по пени. Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 2 сентября 2024 г. составило 176141,25 руб., в том числе: 130000 руб. по налогам, 46141,25 руб. по пени. По состоянию на 2 сентября 2024 г. задолженность по пени составила 46141,25 руб., из которых 36122,58 руб. были обеспечены мерами взыскания. Соответствующий остаток пеней (46 141,25 - 36 122,58) в размере 10 018,67 руб., начисленный на отрицательное сальдо ЕНС в период 16 апреля 2024г. – 2 сентября 2024 г., был включен в сумму к взысканию по заявлению от 2 сентября 2024 г. 21 октября 2024 г. мировым судьей судебного участка № 57 Сретенского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-2253/2024 о взыскании с Пискаревой М.Б. задолженности по пени в размере 10 018, 67 руб., отмененный определением мирового судьи от 18 декабря 2024 г. Просит взыскать с Пискаревой М.Б. задолженность по уплате обязательных платежей в размере 10018,67 руб. - пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в период 16 апреля 2024 г. – 2 сентября 2024 г.

Определением судьи от 13 марта 2025 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий Пискаревой М.Б. - Заманов А.М.

Административный истец УФНС России по Забайкальскому краю о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, до судебного заседания от представителя административного истца поступило ходатайство об отказе от административных исковых требований в полном объеме, поскольку решением Арбитражного суда Забайкальского края от 17 февраля 2025 г. Пискарева М.Б. признана несостоятельной (банкротом), введена процедура реализации имущества до 17 июля 2025 г., налоговым органом в Арбитражный суд Забайкальского края направлено заявление о включении требований об уплате обязательных платежей в реестр кредиторов, общая сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая включению в реестр требований кредиторов составляет 188412,34 руб., в том числе: 127804,27 руб. – НДФЛ, 60608,07 руб. – пени, начисленные на задолженность за период с 16 июля 2021 г. – 16 февраля 2025 г., спорная задолженность по пени в размере 10018,67 руб., начисленная на отрицательное сальдо ЕНС по налогам в период 16 апреля 2024 г. - 2 сентября 2024 г., была исключена из совокупной обязанности налогоплательщика, в результате чего сальдо ЕНС налогоплательщика имеет нулевое значение; в ходатайстве также указано, что последствия отказа от исковых требований налоговому органу известны.

Административный ответчик Пискарева М.Б. о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, до судебного заседания представила заявление, в котором указала, что не может участвовать в судебном заседании по причине нахождения в лечебном учреждении в г. Чите, ходатайств об отложении не заявляла.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий Пискаревой М.Б. - Заманов А.М. о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении не заявлял.

Суд находит возможным в соответствии с. ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

До начала судебного заседания от представителя административного истца поступило заявление об отказе от административного искового заявления в связи с исключением спорной задолженности из совокупной обязанности налогоплательщика, в котором представитель административного истца Цындымеев А.Б. указал, что последствия отказа от заявленных требований налоговому органу известны.

Согласно ч. 2 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (ч. 5 ст. 46 КАС РФ).

Отказ УФНС России по Забайкальскому краю от административных исковых требований не противоречит закону, права иных лиц не нарушает, в связи с чем подлежит принятию судом.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 154, 194,195, 198, 199 КАС РФ, суд

определил:

Принять отказ Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю от административного искового заявления к Пискаревой Маргарите Борисовне о взыскании задолженности по пени.

Производство по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Пискаревой Маргарите Борисовне о взыскании задолженности по пени – прекратить.

Разъяснить административному истцу, что повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

На определение может быть подана частная жалоба в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение пятнадцать дней со дня вынесения определения через Сретенский районный суд Забайкальского края.

Судья Ю.С. Чебан

Административное дело №а-181/2025

УИД 75RS0031-01-2025-000269-89

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года п. Ясногорск

Оловяннинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Н.В. Набережневой,

при секретаре А.А. Каменскас,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Шестаковой Кристине Олеговне о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС по <адрес>) обратилось в суд с требованием к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в сумме 10642,83 руб., в том числе 10642,83 руб.- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по налогам в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указало, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - взыскатель, УФНС России по <адрес>, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика (далее - плательщик) ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполн...

...ена налогоплательщиком самостоятельно.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Положениями ч.1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ установлены особенности взыскания сумм задолженности в связи с вступлением в силу института ЕНС.

На момент формирования (в связи с вступлением в силу института ЕНС) ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС по обязательным платежам ФИО1 составило 133706,24руб., в том числе (задолженность по налогам - 114149,68руб., по пени - 19 556,56руб.): по налогу на имущество в размере 18 752,40руб. в т.ч.: за 2015 - 12руб.; за 2017-3032,40руб.; за 2018-3396 руб.; за 2019-3732 руб.; за 2020 - 4100руб.; за 2021 - 4480 руб.;

по земельному налогу в размере 9 397,28 руб. в т.ч.: за 2016-15772,28руб.; за 2017- 15925 руб.; за 2018-15925 руб.; за 2019-15925 руб.; за 2020 - 15925 руб.; за 2021 - 15925 руб.

Пени, начисленные на задолженность до ДД.ММ.ГГГГ в размере 19556,56руб. в т.ч.: 2377,37 руб. - на недоимку по налогу на имущество за 2015, 2017 - 2021г.; 17179,19 руб. - на недоимку по земельному налогу за 2016 - 2021г.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 10642,83 руб., в том числе:

- 10642,83 руб. - пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по налогам в период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-2666/2024.

В связи с возражениями должника указанный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Единственным основанием отмены судебного приказа послужило несогласие должника с исполнением судебного приказа в связи с тем, что налогоплательщик не получил судебный приказ, направленный в его адрес посредством почтового отправления. Доводы о несогласии с суммой задолженности, периодом начисления взыскиваемых сумм, в том числе в связи с их уплатой, мировому судье не заявлены.

Остаток задолженности ФИО1 составляет 10642,83руб.

Налоговым органом при обращении к мировому судье в порядке приказного производства к взысканию была предъявлена сумма пени в размере 10642,83руб. начисленная в период действия отрицательного сальдо ЕНС в размере 113017,14руб. с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. В период начисления пени размер отрицательного сальдо ЕНС изменялся по причине внесения на ЕНС единых налоговых платежей от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 296,92руб. и 363,08руб., что отражено в расчете сумм пени.

Отрицательное сальдо ЕНС по налогам на момент начала периода начисления пени (ДД.ММ.ГГГГ) включало следующие неисполненные обязательства налогоплательщика:

налог на имущество - 20646руб., в т.ч.: за 2015 - 12руб., за 2018 - 3396руб., за 2019 - 3732руб. за 2020 - 4100руб., за 2021 - 4 480руб., за 2022 - 4926руб.;

земельный налог - 93 31,14руб., в т.ч.: за 2016 - 15430,14руб., за 2018 - 15925руб., за 2019 - 15925руб., за 2020 - 15925руб., за 2021 - 15925руб., за 2022 - 13901руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по требованию составила 119133,51руб.: по налогам - 94850,14руб., по пени - 24283,37руб. Требование было направлено налогоплательщику посредством почтового отправления.

Налогоплательщиком не исполнено требование об уплате задолженности. НК РФ не предусмотрено выставление нового либо уточненного требования об уплате, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо ЕНС после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Налоговым органом в порядке п. 1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 143602,29 руб., так как на момент принятия решения о взыскании отрицательное сальдо увеличилось (в результате начисления пени и наступления срока уплаты имущественных налогов за 2022 год) и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате.

Налоговым органом в 2023-м году осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в сумме 60995,65руб. - вынесен судебный приказ от 26.12.2023г. №а-5272/2023.

После вынесения указанного судебного приказа у налогоплательщика образована новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей - начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10642,83руб. Срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности в размере 10642,83руб., образованной после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности согласно абз.1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ - не позднее ДД.ММ.ГГГГг.

Судебный приказ №а-2666/2024 был вынесен 28.06.2024г. и в последующем отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО6 участия не принимал, о времени и месте его проведения надлежаще извещен, просил о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, с требованиями согласна. Также в заявлении указала, что возражений относительно заявленных требований не имеет. Однако задолженность образовалась в период ее несовершеннолетия, до смерти отца ДД.ММ.ГГГГ имуществом распоряжался отец, ее в курс дела не посвящал. После смерти отца стала разбираться с задолженностью по налоговым платежам. От уплаты налога не отказывается, однако оплатить всю сумму, не может, так как является ученицей 11 класса, единственный источник дохода пенсия по потери кормильца. Просит предоставить рассрочку исполнения решения суда на 12 месяцев.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

Постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Из п.3 ст.46 НК РФ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В соответствии со ст.46 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате, налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании задолженности с учетом изменения ее суммы, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (в пределах размера отрицательного сальдо ЕНС).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, Шестакова К.О. в налоговых периодах 2015,2017,2018,2019,2020,2021 имела в собственности:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно материалам дела, на момент формирования (в связи с вступлением в силу института ЕНС) ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС по обязательным платежам у ФИО1 составило 133 706,24 руб., в том числе (задолженность по налогам - 114 149,68 руб., по пени - 19 556,56руб.): по налогу на имущество в размере 18 752,40руб. в т.ч.: за 2015 – 12 руб.; за 2017-3032,40 руб.; за 2018- 3396 руб.; за 2019-3732 руб.; за 2020 - 4100руб.; за 2021 - 4480 руб.; по земельному налогу в размере 95397,28 руб. в т.ч.: за 2016-15772,28руб.; за 2017- 15925 руб.; за 2018-15925 руб.; за 2019-15925 руб.; за 2020 - 15925 руб.; за 2021 - 15925 руб.

Пени, начисленные на задолженность до ДД.ММ.ГГГГ в размере 19556,56руб. в т.ч.: 2377,37руб. - на недоимку по налогу на имущество за 2015, 2017 - 2021г.; 17179,19руб. - на недоимку по земельному налогу за 2016 - 2021г.

Административным истцом указано, что в период начисления пени размер отрицательного сальдо ЕНС изменялся по причине внесения на ЕНС единых налоговых платежей от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 296,92руб. и 363,08руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по налогам на момент начала периода начисления пени (ДД.ММ.ГГГГ) включало следующие неисполненные обязательства налогоплательщика:

налог на имущество - 20 646руб., в т.ч.: за 2015 - 12руб., за 2018 - 3 396руб., за 2019 - 3 732руб. за 2020 - 4100руб., за 2021 - 4 480руб., за 2022 - 4 926руб.;

земельный налог - 93 031,14руб., в т.ч.: за 2016 - 15 430,14руб., за 2018 - 15 925руб., за 2019 - 15 925руб., за 2020 - 15 925руб., за 2021 - 15 925руб., за 2022 - 13 901руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по требованию составила 119133,51руб.: по налогам - 94850,14руб., по пени - 24283,37руб. Требование было направлено налогоплательщику посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком не исполнено требование об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2666/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10642,83 руб., который ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика отменен.

С настоящим административным исковым заявлением в Оловяннинский районный суд <адрес> налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет суммы пени судом проверен, признан верным и подлежащим применению.

На основании изложенного, суд полагает административное заявление УФНС России по <адрес> о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени с ФИО1 подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Так ФИО1 просила о предоставлении рассрочки исполнения решения суда, в обосновании указав, что является ученицей 11 класса, единственный источник дохода пенсия по потери кормильца.

Согласно справке МБОУ «Оловяннинская СОШ № 1» Шестакова К.О. является ученицей 11 класса.

Согласно решению Оловяннинского районного суда от 05.03.2025 мать Шестакова М.В. лишена родительских прав в отношении детей, отец Шестаков О.А. умер 05.02.2025 ( актовая запись о смерти № 170259750002200058000 от 12.02.2025).

Шестакова К.О. является получателем пенсии потери кормильца, по сведениям ГКУ «КЦЗН Забайкальского края» и ОФПСС РФ по Забайкальскому краю) за период с 05.02.2025 по 19.03.2025 выплачено 21892,54 руб. Иных источников дохода нет.

Кроме данного административного искового заявления административным истцом также поданы требования к Шестаковой о взыскании задолженности в размере 19537,20 руб. дело № 2а-180/2025 и 60995,65 руб. дело № 2а-182/2025.

С учетом норм материального права, исследованных судом доказательств, суд приходит к выводу, что в настоящее время имеются исключительные обстоятельства, дающие основания для предоставления рассрочки в исполнении судебного решения административному ответчику, поскольку Шестакова К.О. обучается, единственный источник дохода в настоящее время пенсия, наличие налоговой задолженности не только по настоящему делу. Суд считает возможным установить срок рассрочки на 12 месяцев по 886,91 руб. ежемесячно.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины с учетом ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, тем самым с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Оловяннинский район» в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с Шестаковой Кристины Олеговны (№), проживающей по адресу <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 10642,83 руб., в том числе

- 10642,83 руб. – пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по налогам в период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, путем перечисления в Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, ИНН 7727406020, КПП 770801001, БИК 017003983, на счет банка получателя №, казначейский счет №, КБК 18№.

Предоставить Шестаковой Кристине Олеговне (№) рассрочку исполнения решения суда по делу №2а-181/2025 на срок 12 месяцев с момента вступления решения суда в законную силу с уплатой по 886 руб. 91 коп. ежемесячно.

Взыскать с Шестаковой Кристины Олеговны государственную пошлину в бюджет муниципального района «<адрес>» в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Оловяннинский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Набережнева

Административное дело №а-182/2025

УИД 75RS0031-01-2025-000270-86

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года п. Ясногорск

Оловяннинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Н.В. Набережневой,

при секретаре А.А. Каменскас,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Шестаковой Кристине Олеговне о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее УФНС по Забайкальскому краю) обратилось в суд с требованием к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в сумме 60995,65 руб., в том числе 4480 руб.- налог на имущество физических лиц за 2021г., 4926 руб.-налог на имущество физических лиц за 2022г., 15925 руб.- недоимка по земельному налогу за 2021г., 13901 руб.- недоимка по земельному налогу за 2023г., 21763,65 руб.-пени.

В обоснование требований указало, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - взыскатель, УФНС России по <адрес>, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика (далее - плательщик) Шестакова К.О. и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно устан...

...овленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Положениями ч.1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ установлены особенности взыскания сумм задолженности в связи с вступлением в силу института ЕНС.

На момент формирования (в связи с вступлением в силу института ЕНС) ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС по обязательным платежам ФИО1 составило 133 706,24руб., в том числе (задолженность по налогам - 114 149,68руб., по пени - 19 556,56руб.): по налогу на имущество в размере 18 752,40 руб. в т.ч.: за 2015 - 12руб.; за 2017-3 032,40 руб.; за 2018- 3 396 руб.; за 2019-3 732 руб.; 2020 -4 100 руб.; за 2021 -4 480,00руб.;

по земельному налогу в размере 95 397,28руб. в т.ч.: за 2016- 15 772,28руб.; за 2017-15 925 руб.; за 2018 - 15 925 руб.; 2019- 15 925 руб.; за 2020 - 15 925 руб.; за 2021 - 15 925 руб.

Пени, начисленные на задолженность до ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 556,56 руб. в т.ч.: 2 377,37руб. - на недоимку по налогу на имущество за 2015, 2017 - 2021г.; 17 179,19 руб. - на недоимку по земельному налогу за 2016 - 2021г.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 60 995,65 руб., в том числе: 4 480 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021г.; 4 926руб. - налог на имущество физических лиц за 2022г.; 15 925руб. - недоимка по земельному налогу за 2021г.; 13 901руб. - недоимка по земельному налогу за 2022г.; 21 763,65 руб. - пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-5272/2023.

В связи с возражениями должника указанный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Единственным основанием отмены судебного приказа послужило несогласие должника с исполнением судебного приказа в связи с тем, что налогоплательщик не получил судебный приказ, направленный в его адрес посредством почтового отправления. Доводы о несогласии с суммой задолженности, периодом начисления взыскиваемых сумм, в том числе в связи с их уплатой, мировому судье не заявлены.

Остаток задолженности ФИО1 составляет 60 995,65 руб. Возникновение указанной задолженности связано со следующими обстоятельствами.

Обязанность налогоплательщиков-физических лиц уплачивать имущественные налоги (земельный, транспортный, на имущество) установлена положениями ст.ст.357, 363, 388, 397,400,409 НК РФ.

По результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что ФИО1 в налоговых периодах 2021, 2022 гг. имела в собственности:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым органом были исчислены суммы земельного и налога на имущество физических лиц, отраженные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащих подробные расчеты сумм по налогам. Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику посредством почтового отправления.

В установленный законом срок суммы имущественных налогов не уплачены в бюджет.

Налоговым органом при обращении к мировому судье в порядке приказного производства к взысканию была предъявлена сумма пени в размере 21 763,65 руб. Указанная сумма пени сформирована в следующем порядке.

По состоянию на дату образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику были начислены суммы пени в размере 19 556,56руб.: 2 377,37руб. по налогу на имущество; 17 179,19руб. по земельному налогу.

На отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 11 086,27руб. В период начисления пени размер отрицательного сальдо ЕНС изменялся, что отражено в расчете сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа по причине: наступления сроков уплаты имущественных налогов за 2022г. - 02.12.2023г.; списания ДД.ММ.ГГГГ задолженности на основании п.11 ст.4 Закона № 263-ФЗ (налог на имущество за 2017г. - 3 032,40руб., земельный налог за 2017г. - 15 925 руб., пени - 262,97руб.); поступления ДД.ММ.ГГГГ ЕНП в размере 4,61 руб. и 337,53руб., которые зачтены в погашение задолженности по земельному налогу.

Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на ЕНС были начислены пени в сумме 30 642,83руб. (19 556,56 + 11 086,27). Во избежание двойного взыскания, из начисленных и учтенных на ЕНС пени, были исключены обеспеченные ранее мерами взыскания суммы пени в размере 8 616,21руб. Кроме того, в связи со списанием, из суммы пени к взысканию были исключены также списанные пени в размере 262,97руб.

С учетом изложенного, сумма пени к взысканию, включенная в заявление о вынесении судебного приказа составила (19 556,56 + 11 086,27 - 8 616,21 - 262,97) 21 763,65 руб.

Остаток задолженности ФИО1 по уплате обязательных платежей составляет 60 995,65руб., в том числе: 4 480руб. - налог на имущество физических лиц за 2021г.; 4 926руб. - налог на имущество физических лиц за 2022г.; 15 925руб. - недоимка по земельному налогу за 2021г.; 13 901руб. - недоимка по земельному налогу за 2022г.; 21 763,65 руб.- пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по требованию составила 119 133,51руб.: по налогам - 94 850,14руб., по пени - 24 283,37руб. Требование было направлено налогоплательщику посредством почтового отправления.

Налогоплательщиком не исполнено требование об уплате задолженности. НК РФ не предусмотрено выставление нового либо уточненного требования об уплате, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо ЕНС после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 143 602,29 руб., так как на момент принятия решения о взыскании отрицательное сальдо увеличилось (в результате начисления пени и наступления срока уплаты имущественных налогов за 2022 год) и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. На момент выставления требования об уплате задолженности № от 09.07.2023г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 превышало 10 тысяч рублей. Установленный срок исполнения требования - 28.11.2023г. Шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа охватывает период 28.11.2023г. - 28.05.2024г.

Судебный приказ №а-5272/2023 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и в последующем отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю Цындымеев А.Б. участия не принимал, о времени и месте его проведения надлежаще извещен, просил о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик Шестакова К.О. в судебном заседании участия не принимала, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, с требованиями согласна. Также в заявлении указала, что возражений относительно заявленных требований не имеет. Однако задолженность образовалась в период ее несовершеннолетия, до смерти отца ДД.ММ.ГГГГ имуществом распоряжался отец, ее в курс дела не посвящал. После смерти отца стала разбираться с задолженностью по налоговым платежам. От уплаты налога не отказывается, однако оплатить всю сумму, не может, так как является ученицей 11 класса, единственный источник дохода пенсия по потери кормильца. Просит предоставить рассрочку исполнения решения суда на 12 месяцев.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

Постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Из п.3 ст.46 НК РФ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В соответствии со ст.46 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате, налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании задолженности с учетом изменения ее суммы, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (в пределах размера отрицательного сальдо ЕНС).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 Шестакова К.О. в налоговых периодах 2021, 2022 гг. имела в собственности:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Налоговым органом были исчислены суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц, отраженные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащих подробные расчеты сумм по налогам. Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом при обращении к мировому судье в порядке приказного производства к взысканию была предъявлена сумма пени в размере 21 763,65руб.

По состоянию на дату образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику были начислены суммы пени в размере 19 556,56руб.: 2 377,37руб. по налогу на имущество; 17 179,19руб. по земельному налогу.

На отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 11 086,27руб. В период начисления пени размер отрицательного сальдо ЕНС изменялся, что отражено в расчете сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа по причине: наступления сроков уплаты имущественных налогов за 2022г. - 02.12.2023г.; списания ДД.ММ.ГГГГ задолженности (налог на имущество за 2017г. - 3 032,40руб., земельный налог за 2017г. - 15 925 руб., пени - 262,97руб.); поступления ДД.ММ.ГГГГ ЕНП в размере 4,61 руб. и 337,53руб., которые зачтены в погашение задолженности по земельному налогу.

Таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на ЕНС были начислены пени в сумме 30 642,83руб. (19 556,56 + 11 086,27). Во избежание двойного взыскания, из начисленных и учтенных на ЕНС пени, были исключены обеспеченные ранее мерами взыскания суммы пени в размере 8 616,21руб. Кроме того, в связи со списанием, из суммы пени к взысканию были исключены также списанные пени в размере 262,97руб.

С учетом изложенного, сумма пени к взысканию, включенная в заявление о вынесении судебного приказа составила (19 556,56 + 11 086,27 - 8 616,21 - 262,97) 21 763,65руб.

Остаток задолженности Шестаковой К.О. по уплате обязательных платежей составляет 60 995,65руб., в том числе: 4 480руб. - налог на имущество физических лиц за 2021г.; 4 926руб. - налог на имущество физических лиц за 2022г.; 15 925руб. - недоимка по земельному налогу за 2021г.; 13 901руб. - недоимка по земельному налогу за 2022г.; 21 763,65 руб. - пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по требованию составила 119 133,51руб.: по налогам - 94 850,14руб., по пени - 24 283,37руб. Требование было направлено налогоплательщику посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком не исполнено требование об уплате задолженности.

Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 143 602,29 руб., так как на момент принятия решения о взыскании отрицательное сальдо увеличилось (в результате начисления пени и наступления срока уплаты имущественных налогов за 2022 год) и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате. Данное решение в адрес административного ответчика направлено почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-5272/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика отменен.

С настоящим административным исковым заявлением в Оловяннинский районный суд <адрес> налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет суммы пени судом проверен, признан верным и подлежащим применению.

На основании изложенного, суд полагает административное заявление УФНС России по <адрес> о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени с ФИО1 подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Так Шестакова К.О. просила о предоставлении рассрочки исполнения решения суда, в обосновании указав, что является ученицей 11 класса, единственный источник дохода пенсия по потери кормильца.

Согласно справке МБОУ «Оловяннинская СОШ № 1» Шестакова К.О. является ученицей 11 класса.

Согласно решению Оловяннинского районного суда от 05.03.2025 мать Шестакова М.В. лишена родительских прав в отношении детей, отец Шестаков О.А. умер 05.02.2025 ( актовая запись о смерти № 170259750002200058000 от 12.02.2025).

Шестакова К.О. является получателем пенсии потери кормильца, по сведениям ГКУ «КЦЗН Забайкальского края» и ОФПСС РФ по Забайкальскому краю) за период с 05.02.2025 по 19.03.2025 выплачено 21892,54 руб. Иных источников дохода нет.

Кроме данного административного искового заявления административным истцом также поданы требования к Шестаковой о взыскании задолженности в размере 10642,83 руб. дело № 2а-181/2025 и 19537,20 руб. дело № 2а-180/2025.

С учетом норм материального права, исследованных судом доказательств, суд приходит к выводу, что в настоящее время имеются исключительные обстоятельства, дающие основания для предоставления рассрочки в исполнении судебного решения административному ответчику, поскольку Шестакова К.О. обучается, единственный источник дохода в настоящее время пенсия, наличие налоговой задолженности не только по настоящему делу. Суд считает возможным установить срок рассрочки на 12 месяцев по 5082,97 руб. ежемесячно.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины с учетом ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, тем самым с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Оловяннинский район» в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с Шестаковой Кристины Олеговны (№ проживающей по адресу п. Оловянная Оловяннинского района Забайкальского края ул. Линейная,д.10 кв.2 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 60995,65 руб., в том числе

- 4480 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год;

- 4926 руб.- налог на имущество физических лиц за 2022 год;

- 15925 руб.- недоимка по земельному налогу за 2021 год;

- 13901 руб.- недоимка по земельному налогу за 2022 год;

- 21763,65 руб.- пени, путем перечисления в Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН 7727406020, КПП 770801001, БИК 017003983, на счет банка получателя № 40102810445370000059, казначейский счет № 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Предоставить Шестаковой Кристине Олеговне (№) рассрочку исполнения решения суда по делу №2а-182/2025 на срок 12 месяцев с момента вступления решения суда в законную силу с уплатой по 5082 руб. 97 коп. ежемесячно.

Взыскать с Шестаковой Кристины Олеговны государственную пошлину в бюджет муниципального района «Оловяннинский район» в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Оловяннинский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Набережнева

Административное дело №2а-180/2025

УИД 75RS0031-01-2025-000268-92

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года п. Ясногорск

Оловяннинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Н.В. Набережневой,

при секретаре А.А. Каменскас,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Шестаковой Кристине Олеговне о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС по <адрес>) обратилось в суд с требованием к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в сумме 19537,20 руб., в том числе 12 руб.- налог на имущество физических лиц за 2015г., пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность за 2015г. в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,83 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018г. в размере 3396 руб.; пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность за 2018г. в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,75 руб.; земельный налог за 2018г. в размере 15925 руб.; пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2018г. в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,62 руб.

В обоснование требований указало, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - взыскатель, УФНС России по <адрес>, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика (далее - плательщик) ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового ко...

...декса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

По результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что ФИО1 в налоговых периодах 2015, 2018 гг. имела в собственности:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым органом были исчислены суммы земельного и налога на имущество физических лиц, отраженные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащих подробные расчеты сумм по налогам. Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику посредством почтового отправления.

В установленный законом срок суммы имущественных налогов не уплачены в бюджет.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налогоплательщику направлены требования об уплате, в том числе № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования были направлены налогоплательщику посредством почтовых отправлений.

В связи с нарушением сроков уплаты на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к требованиям.

Вследствие неисполнения Шестаковой К.О. требований об уплате, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 19 537,20 руб.

23.10.2020 мировым судьей судебного участка № 50 Оловяннинского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ №2а-2570/2020.

В связи с возражениями должника указанный судебный приказ отменен определением от 21.02.2025.

УФНС России по Забайкальскому краю сообщает, что налогоплательщик имеет задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 19 537,20руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 12руб.; пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность за 2015г. в период 12.02.2019 - 17.11.2019 в размере 0,83руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 3396руб.; пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность за 2018г. в период 03.12.2019- 21.01.2020 в размере 35,75руб.; недоимка по земельному налогу за 2018г. в размере 15 925 руб.; пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2018г. в период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,62 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО6 участия не принимал, о времени и месте его проведения надлежаще извещен, просил о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик Шестакова К.О. в судебном заседании участия не принимала, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, с требованиями согласна. Также в заявлении указала, что возражений относительно заявленных требований не имеет. Однако задолженность образовалась в период ее несовершеннолетия, до смерти отца ДД.ММ.ГГГГ имуществом распоряжался отец, ее в курс дела не посвящал. После смерти отца стала разбираться с задолженностью по налоговым платежам. От уплаты налога не отказывается, однако оплатить всю сумму, не может, так как является ученицей 11 класса, единственный источник дохода пенсия по потери кормильца. Просит предоставить рассрочку исполнения решения суда на 12 месяцев.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, Шестакова К.О. в налоговых периодах 2021, 2022 гг. имела в собственности:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Административным истом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество 12 руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в сумме 15925 руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику посредством почтового отправления.

В установленный законом срок суммы имущественных налогов не уплачены в бюджет.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налогоплательщику направлены требования об уплате, в том числе № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, где у ФИО1 имеется задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 19 537,20руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 12руб.; пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность за 2015г. в период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,83руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 3396 руб.; пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность за 2018г. в период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,75руб.; недоимка по земельному налогу за 2018г. в размере 15 925 руб.; пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2018г. в период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,62 руб.

Требования были направлены налогоплательщику посредством почтовых отправлений.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 50 Оловяннинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-2570/2020 о взыскании с Шестаковой К.О. задолженности по обязательным платежам, который 21.02.2025 на основании заявления административного ответчика отменен.

С настоящим административным исковым заявлением в Оловяннинский районный суд Забайкальского края налоговый орган обратился 21.03.2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет суммы пени судом проверен, признан верным и подлежащим применению.

На основании изложенного, суд полагает административное заявление УФНС России по Забайкальскому краю о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени с Шестаковой К.О. подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Так Шестакова К.О. просила о предоставлении рассрочки исполнения решения суда, в обосновании указав, что является ученицей 11 класса, единственный источник дохода пенсия по потери кормильца.

Согласно справке МБОУ «Оловяннинская СОШ № 1» Шестакова К.О. является ученицей 11 класса.

Согласно решению Оловяннинского районного суда от 05.03.2025 мать Шестакова М.В. лишена родительских прав в отношении детей, отец Шестаков О.А. умер 05.02.2025 ( актовая запись о смерти № 170259750002200058000 от 12.02.2025).

Шестакова К.О. является получателем пенсии потери кормильца, по сведениям ГКУ «КЦЗН Забайкальского края» и ОФПСС РФ по Забайкальскому краю) за период с 05.02.2025 по 19.03.2025 выплачено 21892,54 руб. Иных источников дохода нет.

Кроме данного административного искового заявления административным истцом также поданы требования к Шестаковой о взыскании задолженности в размере 10642,83 руб. дело № 2а-181/2025 и 60995,65 руб. дело № 2а-182/2025.

С учетом норм материального права, исследованных судом доказательств, суд приходит к выводу, что в настоящее время имеются исключительные обстоятельства, дающие основания для предоставления рассрочки в исполнении судебного решения административному ответчику, поскольку Шестакова К.О. обучается, единственный источник дохода в настоящее время пенсия, наличие налоговой задолженности не только по настоящему делу. Суд считает возможным установить срок рассрочки на 12 месяцев по 1628,10 руб. ежемесячно.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины с учетом ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, тем самым с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Оловяннинский район» в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с Шестаковой Кристины Олеговны (№), проживающей по адресу п. Оловянная Оловяннинского района Забайкальского края ул. Линейная,д.10 кв.2 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 19537,20 руб., в том числе:

- 12 руб. – налог на имущество физических лиц за 2015 год;

-0,83 руб.- пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность за 2015г. в период 12.02.2019-17.11.2019 г.;

- 3396 руб.- налог на имущество физических лиц за 2018 год;

- 35,75 руб.- пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность за 2018г. в период 03.12.2019-21.01.2020г.;

- 15925 руб.- земельный налог за 2018г.;

-167,62 руб.- пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2018г. в период 03.12.2019- 21.01.2020г., путем перечисления в Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН 7727406020, КПП 770801001, БИК 017003983, на счет банка получателя №40102810445370000059, казначейский счет №03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Предоставить Шестаковой Кристине Олеговне (№) рассрочку исполнения решения суда по делу №2а-180/2025 на срок 12 месяцев с момента вступления решения суда в законную силу с уплатой по 1628 руб. 10 коп. ежемесячно.

Взыскать с Шестаковой Кристины Олеговны государственную пошлину в бюджет муниципального района «Оловяннинский район» в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда через Оловяннинский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.04.2025.

Судья Н.В. Набережнева

Административное дело №а-270/2025

УИД 75RS0№-82

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года п. Ясногорск

Оловяннинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Н.В. Набережневой,

при секретаре А.А. Каменскас,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Торосяну Бахчо Вараздатовичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее УФНС по Забайкальскому краю) обратилось в суд с требованием к административному ответчику ФИО2 о взыскании пени, начисленных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС по налогам, в размере 22207,05 руб.

В обоснование требований указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН752904183761) (далее - налогоплательщик), который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции Российской Федерации). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоп...

...лательщиком самостоятельно.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ, Положениями пп.1 ч.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На момент формирования ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС по обязательным платежам (задолженность) ФИО1 составило - 251 399,95 руб., в том числе пени 34 604,84 руб.

В связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС по обязательным платежам налоговый орган инициировал обращение в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо ЕНС составило 83 392,61 руб. - пени.

Сведения о суммах задолженности, в отношении которой налоговым органом инициировалось обращение в суд в порядке ст.48 НК РФ приведены в расчете сумм пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (приложение № к настоящему иску).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику были начислены пени в размере 22 207,05руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-130/2025 о взыскании пени, начисленных в период ДД.ММ.ГГГГ - 30.09.2024гг. на отрицательное сальдо ЕНС по налогам. Возникновение задолженности по пени связано со следующими обстоятельствами.

Обязанность налогоплательщиков-физических лиц уплачивать имущественные налоги (земельный, транспортный, на имущество) установлена положениями ст.ст.357, 363, 388, 397,400, 409 НК РФ.

По результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что Торосян Б.В. в налоговых периодах 2019 - 2022гг. имел в собственности имущество, перечисленное в налоговых уведомлениях. Уведомления об уплате исчисленных сумм имущественных налогов были направлены налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика.

После наступления сроков уплаты Тороясн Б.В. имел не исполненные обязательства по имущественным налогам.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговым органом при обращении к мировому судье в порядке приказного производства к взысканию была предъявлена сумма пени в размере 22 207,05 руб. Указанная сумма пени сформирована в следующем порядке.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (на ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик имел неисполненные обязательства по уплате пени в размере 83 392,61руб. в том числе: 61 185,56руб. - непогашенный остаток пени по предшествующим заявлениям налогового органа в порядке ст.48 НК РФ; 22 207,05 руб. - пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по налогам в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Размер отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ подтверждается уведомлением об актуальном сальдо ЕНС.

В период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС по налогам были начислены пени в размере 22 207,05 руб. Состав пенеобразующей недоимки, на начало периода начисления взыскиваемых пени, включал неисполненную налоговую обязанность ФИО1 в размере 299400,11 руб.

Размер отрицательного сальдо ЕНС по налогам в период начисления пени уменьшался в связи с внесением на ЕНС единых налоговых платежей.

Ранее налоговым органом приняты меры взыскания в отношении недоимки, послужившей основанием начисления налогоплательщику пеней, в рамках ст.48 НК РФ: судебный приказ №а-877/2020 от ДД.ММ.ГГГГ на 77 504,52руб. (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ), взыскана задолженность по имущественным налогам за 2018г.; судебный приказ №а-451/2021 от ДД.ММ.ГГГГ на 79 623,88 руб. (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ), взыскана задолженность по имущественным налогам за 2019г.; судебный приказ 2а-2885/2022 от ДД.ММ.ГГГГ на 75 891,41 руб. (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ), взыскана задолженность по имущественным налогам за 2020г.; судебный приказ №а-3701/2023 от ДД.ММ.ГГГГ на 125 723,32 руб. (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ), взыскана задолженность по имущественным налогам за 2021г.; судебный приказ №а-5270/2023 от ДД.ММ.ГГГГ на 88 932,13 руб. (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ), взыскана задолженность по имущественным налогам за 2022г.; судебным приказом №а-289/2025 от ДД.ММ.ГГГГ в пользу налогового органа взыскана задолженность по имущественным налогам в размере 70 631,24 руб. - имущественные налоги за 2023г. (69 608 руб.) и пени (1 023,24 руб.), сведения о возбуждении исполнительного производства на ДД.ММ.ГГГГ, не поступили.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности: № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по требованию составила 257 515,04 руб., в том числе по налогам - 215 722,11 руб.; по пени - 41 792,93 руб.

Требование об уплате было направлено налогоплательщику посредством личного кабинета.

Налогоплательщиком не исполнено требование налогового органа об уплате обязательных платежей. Положениями налогового законодательства не предусмотрено выставление нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо ЕНС после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Неисполнение требования об уплате задолженности является основанием применения мер взыскания в порядке, предусмотренном ст.ст.46 и 47 НК РФ (п.п.3, 17 ст.45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.04.2023 № на сумму задолженности 261 857,94 руб., так как на момент принятия решения о взыскании отрицательное сальдо увеличилось (в результате начисления пени) и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате.

В соответствии с абз.1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае, неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в 2024 осуществлено обращение в суд с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 11 918,61 руб. (пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС), вынесен судебный приказ №а- 2676/2024 от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ).

После вынесения указанного судебного приказа у налогоплательщика образована новая задолженность в сумме более 10 000 руб. - начислены пени за период 17.05.2024 - ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 207,05 руб. Срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности в размере 22 207,05 руб., образованной после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности согласно абз.1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ - не позднее ДД.ММ.ГГГГг.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-130/2025 о взыскании с Торосяна Б.В. задолженности по обязательным платежам в сумме 22 207,05 руб. Налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье.

Определением и.о. мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-130/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО6 участия не принимал, о времени и месте его проведения надлежаще извещен, просил о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик Торосян Б.В. в судебном заседании участия не принимал о дате и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом ДД.ММ.ГГГГ, каких-либо ходатайств, уважительности причин не явки в суд не представил.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

Постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Из п.3 ст.46 НК РФ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В соответствии со ст.46 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате, налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании задолженности с учетом изменения ее суммы, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (в пределах размера отрицательного сальдо ЕНС).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 14 Налогового кодекса РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, и в силу ст. 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО2 согласно сведениям налогового органа и налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности имущество: автомобиль Мерседес Benz ML350, М005ОТ75, земельный участок с кадастровым номером 75:14:240129:8, расположенный по адресу <адрес>, иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами 75:14:240129:153, 75:14:240129:133, 75:14:240129:138, 75:14:240151:117, 75:14:240151:113, 75:14:240151:114 расположенные по адресу <адрес>, гаражи с кадастровыми номерами 75:14:240129:152, 75:14:240129:139, расположенные по адресу <адрес>.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 22207,05 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержало задолженность в размере 299400,11 руб., в том числе по: налогу на имущество с физических лиц за 2019 в размере 43352,53 руб.; за 2020 48481 руб., за 2021 43410 руб., за 2022 39501 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 5795,29 руб.; за 2020 в размере 17420 руб., за 2021 в размере 17420 руб., за 2022 в размере 17420 руб., земельному налогу с физических лиц за 2019 в размере 255,29, за 2020 в размере 9801 руб., за 2021 в размере 26632 руб., за 2022 в размере 29912 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком гашения до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по требованию составила 257 515,04 руб., в том числе по налогам - 215 722,11 руб.; по пени - 41 792,93 руб. Требование об уплате было направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика. Следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена, с которым суд считает возможным согласиться.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с Торосяна Б.В. в доход соответствующего бюджета пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 22207,05 руб., который ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика отменен. Настоящее заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

На основании изложенного, суд полагает административное заявление УФНС России по <адрес> о взыскании налоговых платежей и санкций с Торосяна Б.В. подлежащим удовлетворению, поскольку на момент обращения в суд с настоящим требование ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени не погашена, обратного ответчиком не представлено.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины с учетом ст. 333.36 Налогового кодекса РФ ( в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), тем самым с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес>» в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с Торосяна Бахчо Вараздатовича (ИНН №), проживающего по адресу <адрес> пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС по налогам, в размере 22207 руб. 05 коп. путем перечисления в Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, ИНН 7727406020, КПП 770801001, БИК 017003983, на счет банка получателя №, казначейский счет №, КБК 18№.

Взыскать с Торосяна Бахчо Вараздатовича (ИНН №) государственную пошлину в бюджет муниципального района «<адрес>» в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Оловяннинский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Набережнева