Джанатаева Фатима Элиевна

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 06 сентября 2024 года

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Меньшиковой Д.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Солодухиной С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к Джанатаевой Х.А. в лице ее законного представителя Джанатаевой Ф.Э. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Калужской области обратилось в Дзержинский районный суд Калужской области с административным исковым заявлением к Джанатаевой Х.А. в лице ее законного представителя Джанатаевой Ф.Э. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что Джанатаевой Х.А. состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Калужской области. Межрайонная ИФНС № 2 по Калужской области реорганизована в форме присоединения 27 марта 2023 года, правопреемником является УФНС по Калужской области. С 27 марта 2023 года по настоящее время административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области. Джанатаева Х.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, административному ответчику начислены налог на имущество физических лиц за 2017 год, земельный налог за 2017-2019 годы. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления №№, №, в которых указаны суммы налогов, налоговая база, налоговая ставка, срок уплаты. В установленный срок налог не уплачен. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, пени. До настоящего времени обязанность ...

...по уплате налогов и пени в полном объеме не исполнена. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с Джанатаевой Х.А. в лице ее законного представителя Джанатаевой Ф.Э. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 98 рублей 00 копеек и пени 5 рублей 10 копеек, а также по земельному налогу за 2017-2019 годы в сумме 387 рублей 00 копеек и пени 15 рублей 62 копейки. Одновременно административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Представитель административного истца – Управления ФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Явка представителя административного истца в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Джанатаева Х.А. и ее законный представитель Джанатаева Ф.Э. в судебное заседание не явились. О времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Явка административного ответчика и ее законного представителя в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд находит иск необоснованным и не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога в силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются объекты, расположенные в пределах муниципального образования, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога согласно ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации Джанатаева Х.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с принадлежностью ей на праве общей долевой собственности жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый номер № (доля в праве – 1/5).

Налоговым органом Джанатаевой Х.А. был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 98 рублей 00 копеек, за 2018 год – 145 рублей 00 копеек, за 2019 год – 191 рубль 00 копеек, на основании сведений, которые предоставлены в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 и 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Указанный налог в установленные сроки в полном объеме уплачен не был.

В силу части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы за землю является земельный налог.

Земельный налог согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками земельного налога (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база согласно ст.ст. 390-392 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Как следует из материалов дела, Джанатаева Х.А. являлась плательщиком земельного налога в связи с принадлежностью ей 1/5 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №.

За 2017 год налоговым органом Джанатаевой Х.А. начислен земельный налог в размере 125 рублей 00 копеек, за 2018 год – 125 рублей 00 копеек, за 2019 год – 137 рублей 00 копеек, который в установленные сроки уплачен не был.

Начисление указанных выше налогов и сборов в соответствующие периоды подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ соответственно, а их направление в адрес административного ответчика – скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки, при этом процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой Джанатаевой Х.А. указанных выше налогов налоговым органом начислены соответствующие пени.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ).

В связи с возникшей недоимкой налоговым органом в адрес Джанатаевой Х.А. направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в которых отражены соответствующие недоимки по налогам и пени. Административным истцом представлены скриншоты, подтверждающие направление требований через личный кабинет налогоплательщика. В установленные для добровольного исполнения сроки указанные требования должником не исполнены.

Административным ответчиком в адрес суда направлены документы, подтверждающие внесение ДД.ММ.ГГГГ двух единых налоговых платежей в размере 1 166 рублей 44 копейки (получатель – Казначейство России (ФНС России), счет получателя № отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, БИК получателя № ИНН получателя № КПП получателя №

Вместе с тем, из пояснений административного истца следует, что указанные платежи на единый налоговый счет административного ответчика не поступали, идентификатор плательщика в начислении (ИНН), указанный в представленных законным представителем административного ответчика платежных документах № не соответствует ИНН Джанатаевой Х.А. (№

Порядок взыскания налоговым органом задолженности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов установлен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 указанной статьи (в редакции, действовавшей на момент исполнения требований налогового органа) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент исполнения требований налогового органа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что УФНС России по Калужской области Джанатаевой Х.А. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 98 рублей 00 копеек за 2017 год, а также земельного налога в размере 125 рублей 00 копеек за 2017 года со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой указанных налогов УФНС России по Калужской области Джанатаевой Х.А. направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 98 рублей 00 копеек и пени в размере 5 рублей 10 копеек, а также земельного налога в размере 125 рублей 00 копеек и пени 6 рублей 51 копейка со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный для добровольного исполнения срок указанное требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, за Джанатаевой Х.А. числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 98 рублей 00 копеек и пени в размере 5 рублей 10 копеек, а также земельному налогу за период 2017-2019 годов в сумме 387 рублей 00 копеек и пени 15 рублей 62 копейки.

Указанная задолженность по налогам и пени согласно информации УФНС России по Калужской области безнадежной к взысканию не признавалась.

Судом установлено, что налоговый орган за защитой своего нарушенного права в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с административного ответчика в установленный законом срок не обращался.

На основании изложенного, поскольку с административным исковым заявлением к Джанатаевой Х.А. в лице ее законного представителя Джанатаевой Ф.Э. УФНС России по Калужской области обратилось в суд 23.07.2024 года, что подтверждается соответствующим штемпелем АО «Почта России» на конверте, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен установленный законом срок обращения в суд, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Судом установлено, что такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности не имелось, доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, доводы о том, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также о времени, необходимом для прохождения почтовой корреспонденции, загруженности органа в связи с администрированием значительного количества налогоплательщиков расцениваются судом как несостоятельные, не являющиеся уважительной причиной пропуска срока и основанием для восстановления срока на обращение в суд с настоящим иском.

В соответствии с частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к Джанатаевой Х.А. в лице ее законного представителя Джанатаевой Ф.Э. о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Юхнове Юхновского района Калужской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Д.В. Меньшикова