Езопихина Вера Ивановна

Дело № 2а-3039/2024

39RS0002-01-2024-002144-86

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Калининград 24.05.2024

Судья Центрального районного суда г. Калининграда Кисель М.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к Езопихиной Вере Ивановне о взыскании недоимки, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, просило взыскать с Езопихиной Веры Ивановны ИНН № недоимку на общую сумму 6645,82 руб., состоящую из пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 6645,82 руб.

Определением Центрального районного суда г. Калининграда от 10.04.2024 настоящее административное дело постановлено рассматривать в порядке упрощенного (письменного) производства.

Возражения относительно порядка рассмотрения дела от административного ответчика поступали 15.05.2024. Из содержания названных возражений следует, что актуальное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 12.11.2023 состоит из задолженности по г. Москва за 2014 год – 3988 руб., за 2016 – 8499 руб., и по г. Калининграду за 2017 – 4105 руб. При этом налоговым органом не учтено, что в 2014 по действовавшему на тот момент законодательству пенсионеры, к которым относилась ответчик, были освобождены от уплаты налога на имущество. в налоговом уведомлении № 80054114 от 12.10.2017 за 2016 не была учтена квартира, расположенная по адресу: г. Москва, ул. Саляма Адиля, 21/1-89, о чем Езопихина через личный кабинет информировала инспекцию в 2016 году. Квартира, расположенная по адресу г. Москва, ул. Бутлерова, 24-83 была учтена налоговым органом как льготируемая для пенсионера. Налог за указанное имущество в размере 1797 руб. был доначислен налоговым уведомлением № 21573085 от 05.10.2018 и уплачен в 2018 году. Налог на кв...

...артиру, расположенную по адресу: г. Москва, ул. Саляма Адиля, 21/1-89, согласно налогового уведомления № 21573085 за 2016 год не начислялся. Квартира определена как льготируемая. За 2017 год в налоговом уведомлении № 21573085 от 05.10.2018 квартира, расположенная по адресу: г. Калининград, ул. Воздушная, 60а-13 не указана, налог по данной квартире согласно уведомления № 15553036 от 22.08.2019 составил 2597 руб. и своевременно оплачен. Налог по квартире, расположенной по адресу: г. Калининград, ул. Сержанта Колоскова, 6/4-8 был уплачен по уведомлению № 21573085 от 05.10.2018, а также повторно в сумме 5473 руб. за 2016, был своевременно оплачен по требованию 139862 от 19.02.2020. при названном обосновании по мнению ответчика основания для взыскания задолженности отсутствуют.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации № (суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Вместе с тем к указанным, правоотношения подлежат применению положения законодательства, действовавшие на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

С 30 марта 2023 г. действует правило о продлении на 6 месяцев установленных Налоговым кодексом РФ сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

Из содержания разъяснений ФНС следует, что это даст налогоплательщикам дополнительные возможности для сверки, а также исключит риски из-за ошибок в переходном периоде.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не может изменить порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени.

Данный вывод следует из разъяснений Конституционного Суда РФ в Определении от 22 апреля 2014 г. N 822-0, согласно которым нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.) также разъяснено, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с п.4 ч. 1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности, а также в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Пунктом 9 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Судом достоверно установлено, не оспорено сторонами и объективно подтверждается материалами дела, что Езопихина Вера Ивановна ИНН № является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у Езопихиной Веры Ивановны с 18.01.2006 находятся объекты недвижимости: квартира, имеющая КН №, расположенная по адресу: < адрес >; с 21.07.2006 квартира, расположенная по адресу: < адрес >, имеющая кадастровый номер №; с 04.04.2013 квартира с КН №, расположенная по адресу: < адрес >; в период с 29.08.2013 по 08.06.2019, ответчик являлась собственником квартиры с КН №, расположенная по адресу: < адрес >

Согласно налогового уведомления № 80054114 от 12.10.2017 за налоговый период - 2016 год на объекты: квартиру, имеющую КН №, расположенную по адресу: < адрес > произведено доначисление 1095 руб., квартиру с КН №, расположенная по адресу: < адрес > доначисление 519 руб., квартиру, расположенную по адресу: < адрес >, имеющая кадастровый номер № 1723 руб., с учетом льготы по последнему приведённому объекту 1797 руб., размер задолженности исчислен в сумме 1723 руб., сумма налога с учетом переплаты составила 1614 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 27701000 в сумме 1614 руб. в установленный срок не уплачен. Вместе с тем, по состоянию на 05.04.2024 налог на имущество физических лиц за 2016 год Езопихиной уплачен в полном объеме, однако с нарушением установленного срока, а именно 19.02.2020.

При названных условиях за период 02.12.2016 по 19.02.2020 произведено исчисление пени, размер которой составил 2989,35 руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Из содержания расчета требований следует, что дата образования отрицательного сальдо 06.01.2023 в сумме 8294,83 руб., в том числе пени 8294,83 руб.

08.07.2023 налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № 70391, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет, и получено последней 21.07.2023. В срок исполнения требования ограниченный 28.08.2023 требование не исполнено.

В требовании об уплате задолженности № 70391 по состоянию на 08.07.2023 сумма пени определена 9170,24 руб. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 16.10.2023 года сумма пени составила 8925,38 руб.

Налоговым органом указано, что размер заявленной ко взысканию суммы произведен с учетом частичного погашения задолженности по пене, сумма к взысканию составляет 6645,82 руб.

Вместе с тем, суду не представлено подтверждения, частичного погашения задолженности в указанном размере.

11.10.2023 в отношении Езопихиной В.И. сформировано решение № 16762 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Вопреки указанному из содержания детализации отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 12.11.2023 следует, что размер задолженности составляет 16542 руб. недоимки и 9141,53 пеня, а всего 25683,53 руб.

Указанная задолженность 16542 руб. включает, недоимку по сроку оплаты за 2015-2018 года, на которую произведено исчисление взыскиваемой пени.

16.01.2024 по обращению налогового органа о вынесении судебного приказа отношении Езопихиной В.И. мировой судья 5-го судебного участка Центрального судебного района города Калининграда вынес судебный приказ № 2а-170/2023, которым с Езопихиной В.И. взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 16542 руб., за 2014-2016 года, а также пени начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов по состоянию на 16.10.2023 в размере 8925,38 руб., а всего 25467,38 руб.

Определением мирового судьи от 01.02.2024 судебный приказ отмен, на основании представленных налогоплательщиком возражений.

Поскольку приведённое нормативно правовое обоснование свидетельствует, об отсутствии правовых основной для взыскания задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 16542 руб., за 2014-2016 года, как заявленное со значительным пропуском срока взыскания, на которую начислена заявленная в настоящем иске пеня 6645,82 руб., являющаяся частью включенной в ЕНС суммы пени в размере 8294,83 руб. перешедшей 06.01.2023, то соответствующая сумма 6645,82 руб. также удовлетворению не подлежит.

На обстоятельства, являющиеся основанием для признания причин пропуска процессуального срока взыскания задолженности в размере 16542 руб., за 2014-2016 годав исковом порядке налоговый орган не ссылается, объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности суду не указано.

При этом суд учитывает, что попытка взыскания отдельно пени, при отсутствии требований о взыскании недоимки, выше изложенные выводы суда не опровергает.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

При этом соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Судом учитывается, что на основании положений части 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Руководствуясь ст.ст. 175 -181, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить ответчику, что в соответствии с положениями ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено 24.05.2024.

Судья: