Гарькавая Юлия Константиновна

УИД 38RS0005-01-2023-001136-50

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бодайбо 20 февраля 2024 г.

Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Новоселова Д.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-164/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к Гарькавой Юлии Константиновне о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области) обратилась в Бодайбинский городской суд с административным иском к Гарькавой Юлии Константиновне о взыскании 1 082 рублей 44 копеек недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, в том числе налог - в размере 1080 рублей, начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 2 рубля 44 копейки.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что Гарькавая Ю.К. состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика по транспортному налогу с физических лиц, однако уплату налога своевременно и в полном объеме не производила. В связи с этим, Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в адрес Гарькавой Ю.К. было направлено требование об уплате недоимки по налогам и соответствующих сумм пеней от ДД.ММ.ГГГГ №.

В виду неисполнения налогоплательщиком указанных требований, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 124 г. Бодайбо и р...

...айона с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в выдаче судебного приказа отказано.

Принимая во внимание, что налоговым органом пропущен предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения за взысканием суммы задолженности, истец ходатайствует восстановлении пропущенного срока, ссылаясь на большой объем работы и нехватку кадров.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание своего представителя не направила, о времени и месте слушания дела извещена, ранее просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик – Гарькавая Ю.К. в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена.

С учетом того, что лица участвующие в деле о времени и месте его слушания извещены, в судебное заседание не явились и при этом у них имелась возможность дачи объяснений, заключения, представления в судебное заседание письменных доказательств, суд переходит к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, а согласно пункту 1 ст. 45 этого кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации (ниже по тексту «НК РФ») транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена пунктом 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Размер ставок и порядок уплаты транспортного налога установлены Законом Иркутской области от 4 июля 2007 года № 53-ОЗ «О транспортном налоге».

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу части 1 ст. 70 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (ч. 3 ст. 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Гарькавая Юлия Константиновна, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области в качестве плательщика транспортного налога в связи с обладанием на праве собственности транспортным средством, являющимся объектом налогообложения.

Поскольку в срок, указанный в уведомлении об уплате транспортного налога соответствующий платеж в доход бюджета не поступил, налоговым органом в адрес налогоплательщика вынесено требование:

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в частности транспортного налога с физических лиц за 2016 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 080 рублей 00 копеек, а также начисленных пени в размере 2 рублей 44 копейки.

Установив факт отсутствия добровольного погашения налогоплательщиком налоговых платежей, налоговый орган принял решение о взыскании с ответчика в соответствии со ст. 48 НК РФ в судебном порядке недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени в общей сумме 1 082 рубля 44 копейки.

Поскольку решение не было исполнено, суммы налога и пеней не перечислены в бюджет, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области 13 декабря 2022 года обратилась к мировому судье участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Гарькавой Ю.К. недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год и пени в общей сумме 1 082 рубля 44 копейки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области было отказано в выдаче судебного приказа на взыскание указанной недоимки со ссылкой на отсутствие бесспорности требований – пропуска срока для взыскания задолженности, предусмотренного ст. 48 НК РФ. Данное определение не было обжаловано, является действующим.

В настоящем административном иске, поданном ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган просит взыскать недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год и пени в общей сумме 1 082 рубля 44 копейки.

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на день подачи налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа в рассматриваемом споре, то есть до введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Внесение изменений в статью 48 НК РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, согласно которой, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, не затрагивает спорных правовых отношений сторон, поскольку возможность взыскания налога в судебном порядке была утрачена в виду истечения срока, установленного ранее действовавшим законодательством, приведенным выше.

Пунктом 4 ст. 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Каких-либо указаний на распространение внесенных изменений к правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ не предусмотрено, следовательно, он не имеет обратной силы.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы в соответствии с положениями части 2 ст. 48 НК РФ, транспортного налога, начисленных пеней, подлежащих взысканию с ответчика, был определен до ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно установленный ст. 48 НК РФ трехлетний срок со дня исполнения самого раннего требования, учитываемого при определении налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащей взысканию с физического лица, истек ДД.ММ.ГГГГ, а шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки, окончился ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении указанных сроков.

Таким образом, налоговым органом нарушены установленные законодателем сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Разрешая требования административного истца о взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, суд учитывает, что согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 6 приведенной статьи предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Следовательно, Налоговый кодекс РФ регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки.

С учетом изложенного, в случае пропуска срока для взыскания основного долга (налогов, сборов) в судебном порядке, налоговый орган также утрачивает возможность для принудительного взыскания пеней, начисленных на названную задолженность, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Принимая во внимание совокупность исследованных документов и учитывая требования приведенных выше норм действующего законодательства, суд находит пропущенным срок обращения Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области в суд с требованием о взыскании с Гарькавой Ю.К. 1 082 рубля 44 копейки недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1 080 рублей 00 копеек, начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 2 рубля 44 копейки.

Доводы административного истца о том, что в связи со значительным объемом работы и нехваткой кадров, Межрайонная инспекция ФНС России № 20 по Иркутской области не могла принять меры к своевременному взысканию задолженности, не могут быть приняты во внимание судом.

Ненадлежащее исполнение налоговыми органами возложенных на них государством задач, не связанное с виновным и противоправным поведением самого налогоплательщика, не может служить основанием для восстановления срока давности для взыскания недоимки и пеней.

Сведений, свидетельствующих о том, Межрайонная инспекция ФНС России № 20 по Иркутской области ранее обращалась в суд с иском о взыскании с должника недоимки по соответствующим налоговым платежам в связи с чем, срок исковой давности был прерван, административным истцом не представлено.

Оценивая по правилам ст. 67 ГПК РФ представленные суду доказательстваисходя из их относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства вотдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в ихсовокупности, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с Гарькавой Ю.К. 1 082 рубля 44 копейки недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, в том числе налог в размере 1 080 рублей 00 копеек и начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 2 рубля 44 копейки, в связи с чем, в удовлетворении этих требований должно быть отказано.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 179, 290, 293 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к Гарькавой Юлии Константиновне о взыскании 1 082 рубля 44 копейки (Одна тысяча восемьдесят два рубля 44 копейки) недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, в том числе налог в размере 1 080 рублей 00 копеек (Одна тысяча восемьдесят рублей 00 копеек) и начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 2 рубля 44 копейки (Два рубля 44 копейки), отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Бодайбинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья: Д.С. Новоселов

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бодайбо 25 января 2024 г. Дело № 2а-154/2024

Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Ермакова Э.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к Гарькавой Юлии Константиновне о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области) обратилась в Бодайбинский городской суд с административным иском к Гарькавой Юлии Константиновне о взыскании 1 082 рублей 44 копеек недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, в том числе налог - в размере 1080 рублей, начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 2 рубля 44 копейки.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что Гарькавая Ю.К. состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика по транспортному налогу с физических лиц, однако уплату налога своевременно и в полном объеме не производила. В связи с этим, Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в адрес Гарькавой Ю.К. были направлены требования об уплате недоимки по налогам и соответствующих сумм пеней от ДД.ММ.ГГГГ №.

В виду неисполнения налогоплательщиком указанных требований, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 124 г. Бодайбо и района с заявлен...

...ием о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в выдаче судебного приказа отказано.

Принимая во внимание, что налоговым органом пропущен предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения за взысканием суммы задолженности, истец ходатайствует восстановлении пропущенного срока, ссылаясь на большой объем работы и нехватку кадров.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание своего представителя не направила, о времени и месте слушания дела извещена, ранее просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик – Гарькавая Ю.К. в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена.

С учетом того, что лица участвующие в деле о времени и месте его слушания извещены, в судебное заседание не явились и при этом у них имелась возможность дачи объяснений, заключения, представления в судебное заседание письменных доказательств, суд переходит к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, а согласно пункту 1 ст. 45 этого кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации (ниже по тексту «НК РФ») транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена пунктом 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Размер ставок и порядок уплаты транспортного налога установлены Законом Иркутской области от 4 июля 2007 года № 53-ОЗ «О транспортном налоге».

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу части 1 ст. 70 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (ч. 3 ст. 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Гарькавая Юлия Константиновна, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области в качестве плательщика транспортного налога в связи с обладанием на праве собственности транспортным средством, являющимся объектом налогообложения.

Поскольку в срок, указанный в уведомлении об уплате транспортного налога соответствующий платеж в доход бюджета не поступил, налоговым органом в адрес налогоплательщика вынесено требование:

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в частности транспортного налога с физических лиц за 2016 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 080 рублей 00 копеек, а также начисленных пени в размере 2 рублей 44 копейки.

Установив факт отсутствия добровольного погашения налогоплательщиком налоговых платежей, налоговый орган принял решение о взыскании с ответчика в соответствии со ст. 48 НК РФ в судебном порядке недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени в общей сумме 1 082 рубля 44 копейки.

Поскольку решение не было исполнено, суммы налога и пеней не перечислены в бюджет, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области 13 декабря 2022 года обратилась к мировому судье участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Гарькавой Ю.К. недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год и пени в общей сумме 1 082 рубля 44 копейки.

Определением мирового судьи от 23 декабря 2022 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области было отказано в выдаче судебного приказа на взыскание указанной недоимки со ссылкой на отсутствие бесспорности требований – пропуска срока для взыскания задолженности, предусмотренного ст. 48 НК РФ. Данное определение не было обжаловано, является действующим.

В настоящем административном иске, поданном ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган просит взыскать недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год и пени в общей сумме 1 082 рубля 44 копейки.

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на день подачи налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа в рассматриваемом споре, то есть до введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Внесение изменений в статью 48 НК РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, согласно которой, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, не затрагивает спорных правовых отношений сторон, поскольку возможность взыскания налога в судебном порядке была утрачена в виду истечения срока, установленного ранее действовавшим законодательством, приведенным выше.

Пунктом 4 ст. 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Каких-либо указаний на распространение внесенных изменений к правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ не предусмотрено, следовательно, он не имеет обратной силы.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы в соответствии с положениями части 2 ст. 48 НК РФ, транспортного налога, начисленных пеней, подлежащих взысканию с ответчика, был определен до ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно установленный ст. 48 НК РФ трехлетний срок со дня исполнения самого раннего требования, учитываемого при определении налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащей взысканию с физического лица, истек ДД.ММ.ГГГГ, а шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки, окончился ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении указанных сроков.

Таким образом, налоговым органом нарушены установленные законодателем сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Разрешая требования административного истца о взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, суд учитывает, что согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 6 приведенной статьи предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Следовательно, Налоговый кодекс РФ регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки.

С учетом изложенного, в случае пропуска срока для взыскания основного долга (налогов, сборов) в судебном порядке, налоговый орган также утрачивает возможность для принудительного взыскания пеней, начисленных на названную задолженность, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Принимая во внимание совокупность исследованных документов и учитывая требования приведенных выше норм действующего законодательства, суд находит пропущенным срок обращения Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области в суд с требованием о взыскании с Гарькавой Ю.К. 1 082 рубля 44 копейки недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1 080 рублей 00 копеек, начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 2 рубля 44 копейки.

Доводы административного истца о том, что в связи со значительным объемом работы и нехваткой кадров, Межрайонная инспекция ФНС России № 20 по Иркутской области не могла принять меры к своевременному взысканию задолженности, не могут быть приняты во внимание судом.

Ненадлежащее исполнение налоговыми органами возложенных на них государством задач, не связанное с виновным и противоправным поведением самого налогоплательщика, не может служить основанием для восстановления срока давности для взыскания недоимки и пеней.

Сведений, свидетельствующих о том, Межрайонная инспекция ФНС России № 20 по Иркутской области ранее обращалась в суд с иском о взыскании с должника недоимки по соответствующим налоговым платежам в связи с чем, срок исковой давности был прерван, административным истцом не представлено.

Оценивая по правилам ст. 67 ГПК РФ представленные суду доказательстваисходя из их относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства вотдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в ихсовокупности, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с Гарькавой Ю.К. 1 082 рубля 44 копейки недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, в том числе налог в размере 1 080 рублей 00 копеек и начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 2 рубля 44 копейки, в связи с чем, в удовлетворении этих требований должно быть отказано.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 179, 290, 293 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

1. В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к Гарькавой Юлии Константиновне о взыскании 1 082 рубля 44 копейки (Одна тысяча восемьдесят два рубля 44 копейки) недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, в том числе налог в размере 1 080 рублей 00 копеек (Одна тысяча восемьдесят рублей 00 копеек) и начисленных за несвоевременную уплату налога пени в сумме 2 рубля 44 копейки (Два рубля 44 копейки), отказать.

2. Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Бодайбинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья: Э.С. Ермаков