Глухова Ираида Игоревна

Дело № 2 а - 46/2025

№

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

23 января 2025 года город Снежинск

Cнежинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего – судьи Клементьева О. В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Костюченко ФИО5 о взыскании недоимки по налогам, штрафу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области 16 октября 2024 года (л. д. 26) обратилась с административным исковым заявлением к Костюченко Н. А. о взыскании недоимки по налогам, штрафу и пени, а именно транспортного налога с физических лиц, штрафа и пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

В обоснование своих исковых требований административный истец указал то, что в период с 2017 по 2022 годы Костюченко Н. А. являлась собственником транспортных средств, в связи с чем ей были направлены требование об уплате налогов и пени, а также налоговые уведомления об уплате налогов на указанное имущество, которые были оставлены Костюченко Н. А. без ответа. Поскольку в установленные законом сроки налоги Костюченко Н. А. уплачены не были, административный истец просит суд взыскать с Костюченко Н. А. в доход бюджета задолженность этого административного ответчика в размере 35.237 рублей 41 копейка, из которых 76 рублей 00 копеек - транспортный налог за 2017 год, 75 рублей 00 копеек - транспортный налог за 2018 год, 75 рублей 00 копеек - транспортный налог за 2019 год, 75 рублей 00 копеек - транспортны...

...й налог за 2020 год, 14.450 рублей 00 копеек - транспортный налог за 2021 год, 17.325 рублей 00 копеек - транспортный налог за 2022 год, 344 рубля 00 копеек - штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 год и 2.817 рублей 41 копейка - пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 5 февраля 2024 года (л. д. 3-5).

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела извещен (л. д. 82-84), просил суд рассмотреть этот дело без участия его представителя (оборот л. д. 4).

Административный ответчик Костюченко Н. А. и ее представитель Глухова И. И., будучи надлежащим образом и своевременно извещенными о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела (л. д. 86-87), в судебное заседание не явились, при этом последняя просила суд рассмотреть это дело в ее отсутствие (л. д. 96).

В этой связи суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей; рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку требование № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года в срок до 11 сентября 2023 года было направлено Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 20 (в настоящее время № 32) по Челябинской области Костюченко Н. А. после формирования отрицательного сальдо Единого налогового счета этого налогоплательщика (л. д. 11), срок исковой давности по этому требованию административного истца не истек (л. д. 26, 47, 52), при этом Министерством финансов Российской Федерации в письме от 28 декабря 2023 года № даны разъяснения по поводу того, что в соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности; при этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности; согласно пункту 3 статьи 69 этого Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения; в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 этого Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации; для целей этого Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 этого Кодекса; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 этого Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 этого Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 данного Кодекса); в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно пункту 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации к региональным налогам относится транспортный налог.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с этим Кодексом; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока; перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в том числе автомобили.

В силу части 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено то, что на протяжении всего 2017 года, всего 2018 года, всего 2019 года, всего 2020 года, всего 2021 года и всего 2022 года Костюченко Н. А. являлась собственником автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, а также на протяжении 10 месяцев 2021 года и всего 2022 года являлась собственником автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (л. д. 7-10, 80).

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено этой статьей; сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма налога с транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № налоговой базе 75 с налоговыми ставками 7 рублей 70 копеек и 5 рублей 16 копеек за период с 2017 по 2022 годы с учетом налоговых льгот составила 76 рублей 00 копеек + 75 рублей 00 копеек + 75 рублей 00 копеек + 75 рублей 00 копеек + 75 рублей 00 копеек + 75 рублей 00 копеек = 451 рубль 00 копеек, а сумма налога с транспортного средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № при налоговой базе 230 с налоговой ставкой 75 рублей 00 копеек за 10 месяцев 2021 года и за 2022 год составила 14.375 рублей 00 копеек + 17.250 рублей 00 копеек = 31.625 рублей 00 копеек.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 (в настоящее время № 32) по Челябинской области № от 1 апреля 2019 года Костюченко Н. А. была привлечена к ответственности за совершение ею предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации налогового правонарушения за 2017 год (л. д. 20).

Таким образом, с административного ответчика Костюченко Н. А. подлежит взысканию на счет Федерального казначейства по Тульской области штраф в связи с привлечением 1 апреля 2019 года этого налогоплательщика к ответственности за совершение ею налогового правонарушения штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 344 рубля 00 копеек.

В силу пунктов 1 - 3 и подпункта 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; если иное не установлено этим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В материалах настоящего административного дела имеется копия направленного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 20 (в настоящее время № 32) по Челябинской области Костюченко Н. А. требования № по состоянию на 23 июля 2023 года с разъяснением данному административному ответчику ее обязанности уплатить пени по налогам (л. д. 11).

По состоянию на 5 февраля 2024 года налоговым органом в отношении ФИО1 были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета этого налогоплательщика за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года.

В соответствии с пунктом 4 и подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества); совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 этой статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений со дня вступления в силу соответствующего решения.

В отношении Костюченко Н. А. налоговым органом зафиксировано общее отрицательное сальдо Единого налогового счета данного административного ответчика по состоянию на 4 января 2023 года в размере 15.243 рубля 72 копейки, из которых размер пени составил 148 рублей 72 копейки, а по состоянию на 5 февраля 2024 года в размере 35.237 рублей 41 копейка, из которых размер пени составил 2.817 рублей 41 копейка.

Таким образом, размер пени за периоды с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года и со 2 декабря 2023 года по 5 февраля 2024 года на указанные выше задолженности Костюченко Н. А. составил:

- недоимка за период с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 14.751 рубль 00 копеек х 7.5% х 1/300 х 204 дня = 752 рубля 30 копеек;

- недоимка за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 14.751 рубль 00 копеек х 8.5% х 1/300 х 22 дня = 91 рубль 95 копеек;

- недоимка за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 14.751 рубль 00 копеек х 12% х 1/300 х 34 дня = 200 рублей 61 копейка;

- недоимка за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 14.751 рубль 00 копеек х 13% х 1/300 х 42 дня = 268 рублей 47 копеек;

- недоимка за период с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года в размере 14.751 рубль 00 копеек х 15% х 1/300 х 33 дня = 243 рубля 39 копеек;

- недоимка за период со 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 32.076 рублей 00 копеек х 15% х 1/300 х 16 дней = 256 рублей 61 копейка;

- недоимка за период с 18 декабря 2023 года по 5 февраля 2024 года в размере 32.076 рублей 00 копеек х 16% х 1/300 х 50 дней = 855 рублей 36 копеек.

752 рубля 30 копеек + 91 рубль 95 копеек + 200 рублей 61 копейка + 268 рублей 47 копеек + 243 рубля 39 копеек + 256 рублей 61 копейка + 855 рублей 36 копеек = 2.668 рублей 69 копеек.

То есть, размер пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика Костюченко Н. А. составил 148 рублей 72 копейки по состоянию на 4 января 2023 года + 2.668 рублей 69 копеек за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года = 2.817 рублей 41 копейка.

С учетом всех указанных выше обстоятельств суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области подлежат удовлетворению.

Поскольку административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области частично удовлетворены, в соответствии со статьями 111 и 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика исходя из размера удовлетворенных судом требований в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.000 рублей 00 копеек.

Учитывая то, что 16 января 2025 года указанная выше недоимка в размере 35.237 рублей 41 копейка по налогам, штрафу и пени Костюченко Н. А. была уплачена (л. д. 85), настоящее решение суда в части взыскания с этого административного ответчика в доход бюджета ее задолженности в размере 35.237 рублей 41 копейка, из которых 76 рублей 00 копеек - транспортный налог за 2017 год, 75 рублей 00 копеек - транспортный налог за 2018 год, 75 рублей 00 копеек - транспортный налог за 2019 год, 75 рублей 00 копеек - транспортный налог за 2020 год, 14.450 рублей 00 копеек - транспортный налог за 2021 год, 17.325 рублей 00 копеек - транспортный налог за 2022 год, 344 рубля 00 копеек - штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 год и 2.817 рублей 41 копейка - пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 5 февраля 2024 года приведению в исполнение не подлежит.

Руководствуясь статьями 174 - 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Костюченко ФИО6 о взыскании недоимки по налогам, штрафу и пени полностью удовлетворить.

Взыскать с Костюченко ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей в <адрес>, паспорт серии №, на счет Федерального казначейства по Тульской области 35.237 (тридцать пять тысяч двести тридцать семь) рублей 41 копейка, из которых:

76 (семьдесят шесть) рублей 00 копеек - транспортный налог за 2017 год;

75 (семьдесят пять) рублей 00 копеек - транспортный налог за 2018 год;

75 (семьдесят пять) рублей 00 копеек - транспортный налог за 2019 год;

75 (семьдесят пять) рублей 00 копеек - транспортный налог за 2020 год;

14.450 (четырнадцать тысяч четыреста пятьдесят) рублей 00 копеек - транспортный налог за 2021 год;

17.325 (семнадцать тысяч триста двадцать пять) рублей 00 копеек - транспортный налог за 2022 год;

344 (триста срок четыре) рубля 00 копеек - штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 год;

2.817 (две тысячи восемьсот семнадцать) рублей 41 копейка - пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 5 февраля 2024 года.

Настоящее решение суда о взыскании с Костюченко ФИО8 в доход бюджета задолженности в размере 35.237 рублей 41 копейка в связи с уплатой данным административным ответчиком этой задолженности в исполнение не приводить.

Взыскать с Костюченко ФИО9 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4.000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Снежинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: О. В. Клементьев