Голдобова Галина Валерьевна

УИД 56RS0044-01-2021-000468-87

№ 2(1)а-308/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ясный 14 июля 2021 года

Ясненский районный суд Оренбургской области составе:

председательствующего судьи Злобиной М.В.,

при секретаре Магияровой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к Голдобовой Г.В. о взыскании страховых взносов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Оренбургской области (далее – МРИФНС № 9) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Голдобовой Г.В. указав, что ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность. 26.08.2020 года Голдобова Г.В. снялась с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование установлен в размере ., на обязательное медицинское страхование в размере .До настоящего времени ответчиком не уплачена задолженность по страховым взносам за 2020 год. В связи с тем, что административный ответчик до установленного срока не уплатил страховые взносы, ему на основании ст.ст. 72,75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки. Ответчику 16.10.2020 г. № было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты до 19.11.2020 г. Судебный приказ № от 28.12.2020 г. о взыскании недоимки по налогам с Голдобовой Г.В. был отменен 21.05.2021 г. в связи с поступившим возражением от...

...ветчика.

МРИФНС № 9 просит суд взыскать с Голдобовой Г.В. недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере,, зачисляемые с бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5504,08 рубю, пеня в размере 27,29 руб.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые с бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 13272,24 руб., пеня в размере 65,81 руб.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № 9 по Оренбургской области в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Голдобова Г.В. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Сведений об уважительности причин не явки суду не представлено.

Исходя из того, что административный истец и административный ответчик о месте и времени рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствии сторон.

Суд, изучив письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

12 мая 2017 года Голдобова Г.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, снята с учета 26.08.2020.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики (индивидуальные предприниматели), не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 12 месяцев 2020 года составила - на обязательное пенсионное страхование в размере 20 318 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. Срок оплаты не позднее 31 декабря 2020 года.

Поскольку, Голдобова Г.В. снята с учета 26 августа 2020 года, налоговым органом определены суммы страховых взносов, подлежащих уплате за период с 01 января 2020 года по 26 августа 2020 года в следующем размере - на обязательное пенсионное страхование - ., на обязательное медицинское страхование — руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так, административным истцом представлен расчет пени в связи с неуплатой налогоплательщиком обязательных платежей и санкций за период с 11 сентября 2020 года по 15 октября 2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере

Судом расчет проверен, является арифметически верным, иного расчета административный ответчик в материалы дела не представил.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в адрес налогоплательщика Голдобовой Г.В. направлено требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 16 октября 2020 года № с необходимостью уплаты страховых взносов и пени со сроком уплаты до 19 ноября 2020 года.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате страховых взносов в установленный законом срок инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

28.12.2020 г. мировым судьей судебного участка в административно – территориальных границах всего Ясненского района и ЗАТО п. Комаровский Оренбургской области выдан судебный приказ о взыскании с Голдобовой Г.В. недоимки по страховым взносам за 2020 г. и пени за 2020 г. на общую сумму

Определением мирового судьи от 21.05.2021г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

21.06.2021г., то есть в установленный законом срок, МРИФНС № 9 обратилась в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, поскольку размер пени по страховым взносам исчислен верно, до настоящего времени уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налогов инспекцией соблюдены, суд находит требования МРИФНС № 9 по Оренбургской области о взыскании страховых взносов обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с Голдобовой Г.В. в пользу МРИФНС № 9 по Оренбургской области суд взыскивает сумму страховых взносов за 2020 год и пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, расчет которой произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-296, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к Голдобовой Г.В. о взыскании страховых взносов - удовлетворить.

Взыскать с Голдобовой Г.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5504,08 руб., пеня в размере 27,29 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 13272,24 руб., пеня в размере 65,81 руб.

Взыскать с Голдобовой Г.В. госпошлину в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня принятия через Ясненский районный суд Оренбургской области.

Судья:

Решение принято судом в окончательной форме 21 июля 2021 года

Судья:

№2(1)а-411/2021

УИД56RS0044-01-2021-000692-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ясный 14 октября 2021 года

Ясненский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Ковалевой Н.Н.,

при секретаре Савченко Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Оренбургской области к Голдобовой Галине Валерьевне о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области обратилась в Ясненский районный суд с административным иском к Голдобовой Г.В. о взыскании обязательных платежей.

В обоснование требований административный истец указал, что ответчик Голдобова Г.В. являлась индивидуальным предпринимателем, дд.мм.гг. снялась с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной ...

...практикой.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 18 указанного закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В соответствии с п. 2 ст. 16 вышеуказанного закона страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

За расчетный период 2019 года административным ответчиком не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса РФ. Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование установлен в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб.

По состоянию на дд.мм.гг. по обязательным платежам ОПС у ответчика сложилась переплата в сумме 5428,74 рублей. Сумма, подлежащая взысканию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, составляет 23925,26 рублей (29354руб. - 5428,74 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 6884 рубля.

В силу ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Голдобовой Г.В. дд.мм.гг. выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения. Период применения патентной системы налогообложения с дд.мм.гг.г. по дд.мм.гг.г., размер налога к уплате 7510 рублей. Уплата налога производится в срок не позднее дд.мм.гг. в размере одной трети суммы налога и составляет 2503 рубля, в срок не позднее дд.мм.гг.г в размере двух третей суммы налога и составляет 5007 рублей. Ответчиком уплачена часть налога в сумме 2503 рубля. Второй платеж в размере 5007 рублей уплачен частично в размере 1044,16 рубля.

дд.мм.гг. ответчику выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения. Период применения патентной системы налогообложения с дд.мм.гг.г. по дд.мм.гг.г. Налог подлежит к уплате в размере 616 рублей в срок не позднее дд.мм.гг.. В настоящее время налог не уплачен. Таким образом, задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019-2020 гг. составляет – 4 578, 84 рублей.

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ Голдобовой Г.В. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от дд.мм.гг.г. со сроком уплаты до дд.мм.гг., № от дд.мм.гг.г. со сроком уплаты до дд.мм.гг.г., № от дд.мм.гг. со сроком уплаты до дд.мм.гг.г.

Между тем, свою обязанность налогоплательщик по уплате налогов не исполнил, срок добровольной уплаты истек.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Оренбургской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Голдобовой Г.В. задолженности по страховым взносам за 2019-2020 гг. и пени за 2018г. на общую сумму 36 449,53 руб.

Однако, в связи с поступившими возражениями Голдобовой Г.В., относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка в административно – территориальных границах всего Ясненского района и ЗАТО п. Комаровский Оренбургской области от дд.мм.гг. судебный приказ отменен.

Административный истец просит суд взыскать с Голдобовой Г.В. недоимку по:

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые с бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года: налог в размере 6 884 рубля,

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые с бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 23 925,26 рублей,

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 4578,84 рублей, а всего в общей сумме 35 388,10 рублей.

Определением суда от 20 сентября 2021 года произведена замена административного истца с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области на Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 14 по Оренбургской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 14 по Оренбургской области не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без участия налогового органа, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик Голдобова Г.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Возражений относительно заявленных требований суду не представила.

Неявка в судебное заседание административного ответчика не препятствует рассмотрению дела, и суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив письменные доказательства, приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, содержание которой следует усматривать в контексте с п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другое.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и тому подобное, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, установленном ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что с дд.мм.гг. Голдобова Г.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, снята с учета дд.мм.гг., по основному виду деятельности – торговля розничная рыболовными принадлежностями в специализированных магазинах, по дополнительному виду деятельности - торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах.

Голдобова Г.В. как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, и была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

За расчетный период 2019 года административным ответчиком не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса РФ. Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование установлен в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб.

По состоянию на 31 декабря 2019 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование у ответчика сложилась переплата в сумме 5428,74 рублей. Сумма, подлежащая взысканию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, составляет 23925,26 рублей (29354руб. - 5428,74 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 6884 рубля.

Таким образом, срок уплаты указанных страховых взносов наступил по истечении 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности Голдобовой Г.В. в качестве индивидуального предпринимателя, то есть дд.мм.гг.. Следовательно, со следующего дня – дд.мм.гг. образовалась недоимка по названным платежам.

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.44 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (п.п. 45).

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (пункт 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 346.46 Налогового кодекса РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент (ч. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

- если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

-если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента.

Из материалов дела следует, что дд.мм.гг. Голдобовой Г.В. выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения. Период применения патентной системы налогообложения с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.. В соответствии с патентом налоговая база составляет 125 160 рублей, налоговая ставка равна 6%, размер налога составляет 7510 рублей.

Уплата налога производится в срок не позднее дд.мм.гг. в размере одной трети суммы налога и составляет 2503 рубля, в срок не позднее дд.мм.гг. в размере двух третей суммы налога и составляет 5007 рублей. Ответчиком уплачена часть налога в сумме 2503 рубля. Второй платеж в размере 5007 рублей уплачен частично в размере 1044,16 рубля.

дд.мм.гг. Голдобовой Г.В. выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.. В соответствии с патентом налоговая база составляет 62 580 рублей, налоговая ставка равна 6%, размер налога составляет 616 рублей.

Уплата налога должна быть произведена в размере 616 рублей в срок не позднее дд.мм.гг..

Таким образом, задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019-2020 гг. составляет – 4 578, 84 рублей.

Вышеуказанные суммы страховых взносов в отсутствие доказательств, как того требует ст. 62 КАС РФ, по настоящее время не уплачены, что административным ответчиком не оспорено.

Судом расчет проверен, является арифметически верным, иного расчета административный ответчик в материалы дела не представил.

Согласно пункту 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного для уплаты налога срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.ст. 52, 69 НК РФ налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день с даты направления заказного письма.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Дата выгрузки документа в личный кабинет налогоплательщика отображается в «Дата обновления в БД ЛК-2".

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в адрес налогоплательщика Голдобовой Г.В. направлено требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на дд.мм.гг. № от дд.мм.гг.г. со сроком уплаты до дд.мм.гг..

В адрес налогоплательщика Голдобовой Г.В. направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на дд.мм.гг. № от дд.мм.гг.г. со сроком уплаты до дд.мм.гг., по состоянию на дд.мм.гг. № от дд.мм.гг. со сроком уплаты до дд.мм.гг., в связи с неуплатой в установленные законом сроки налога, взимаемого в связи с применением патентной системы.

Как видно из материалов дела, налоговым органом соответствующие требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов передано в электронной форме посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Между тем, свою обязанность налогоплательщик по уплате налогов не исполнил, срок добровольной уплаты истек.

Из материалов административного дела и административным ответчиком сведений об исполнении требований инспекции не представлено, задолженность не погашена.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела установлено, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Оренбургской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Голдобовой Г.В. задолженности по страховым взносам за 2019-2020 гг. и пени за 2018г. на общую сумму 36 449,53 руб.

Однако, в связи с поступившими возражениями Голдобовой Г.В., относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка в административно – территориальных границах всего Ясненского района и ЗАТО п. Комаровский Оренбургской области от дд.мм.гг. судебный приказ отменен.

С настоящим исковым заявлением после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд дд.мм.гг..

Законодателем, как следует из вышеуказанных норм права, установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога предъявляется им в порядке приказного производства, в порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Принимая во внимание вышеизложенное, факт обращения истца в суд пределах установленных законом сроков и в соответствии с установленными для обращения в суд условиями, отсутствие доказательств исполнения налогового обязательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Оренбургской области.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 1 261 рубль 65 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Оренбургской области, удовлетворить.

Взыскать с Голдобовой Галины Валерьевны, дд.мм.гг. года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Оренбургской области недоимку:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые с бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до дд.мм.гг.: налог в размере 6 884 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые с бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гг.): налог в размере 23 925 (двадцать три тысячи девятьсот двадцать пять) рублей 26 копеек;

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 4578 (четыре тысячи пятьсот семьдесят восемь) рублей 84 копейки.

Взыскать с Голдобовой Галины Валерьевны в бюджет муниципального образования Ясненский городской округ государственную пошлину в размере 1 261 (одна тысяча двести шестьдесят один) рубль 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ясненский районный суд Оренбургской области.

Судья

Решение принято судом в окончательной форме 21 октября 2021 года.

Судья