Хамуков Альберд Султанович

дело № 2а-2805/16г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 апреля 2016г. г. Нальчик

Нальчикский городской суд Кабардино - Балкарской Республики в составе председательствующего, судьи Маршеновой А.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчику Хамукову ФИО4 о взыскании недоимки, пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России № 1 по г. Нальчику обратилась в суд с административным иском к Хамукову ФИО4 о взыскании с него в пользу ИФНС России № 1 по г. Нальчику не исполненную обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб.

В обоснование заявленного иска указано, что ответчик имеет неисполненную обязанность по уплате налогов на имущество физических лиц и пени в указанном в иске размере за 2010-2013гг. включительно. Должнику в соответствии со ст. 52, 69 НК РФ были направлены налоговое уведомление и требование об уплате налога, пени. Должник, в нарушение п.2 ст. 44 и п.1 ст. 45 НК РФ, свои обязанности по уплате налога, пени до сих пор не исполнил. Ссылаясь на ст. ст. 31, 44, 45, 48, 52, 69, 85, 104 НК РФ, просит иск удовлетворить.

Определением судьи Нальчикского городского суда КБР от 13 апреля 2016г. согласно ст. ст. 291-292 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), постановлено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд прих...

...одит к следующему выводу.

Согласно п.1 Положения о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004г. № 506, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Согласно п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.1, п.2, п.4 ст. 69 НК РФ).

Как следует из п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.2 и абз. 3 п.1 ст. 48 НК РФ).

В силу абз.1 п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ).

Ранее действовавшей редакцией пункта 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ) предусматривалось, что налоговый орган обращается в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 1 500 рублей.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5 ст. 23 НК РФ).

Так, согласно п.2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п.2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к числу которого статья 401 НК РФ относит: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, а также жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ч.1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения определен в ст. 403 НК РФ, а в ст. 406 НК РФ - указаны налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п.2).

Пунктами 2, 3 и 4 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление должно быть направлено налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Из изложенного следует, что законодателем определены порядок и сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, в том числе, направление налоговых уведомлений и требований налогоплательщику, а также взыскание задолженности в судебном порядке.

Нарушение налоговым органом предусмотренного законом срока и порядка взыскания влечет к утрате права на принудительное взыскание задолженности по налогам, пени, штрафам.

Как следует из материалов дела, объектами налогообложения являются квартира, расположенная по адресу: КБР, <адрес>, принадлежавшая на праве индивидуальной собственности Хамукову А.С. с 08.08.2008г. по 01.03.2013г., а также индивидуальный жилой дом, расположенный на земельном участке по адресу: КБР, <адрес>, принадлежащие на праве индивидуальной собственности Хамукову А.С. с 13.08.2008г.

В качестве периода взыскания налоговым органом указаны 2010-2013гг. включительно.

Между тем, требования налогового органа о взыскании налога и пени за 2010г. и 2011г. не могут быть удовлетворены исходя из вышеизложенных норм права, поскольку в суд не представлены доказательства направления налогоплательщику налоговых уведомлений за указанные годы, а также в связи с пропуском установленного абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ срока.

В то же время суд признает обоснованными требования ИФНС России № 1 по г. Нальчику в части взыскания недоимки по налогу и пени за 2012г. и 2013г., поскольку срок и порядок взыскания налога за указанный отчетный период налоговым органом был соблюден.

Как следует из налогового уведомления №№, размер налога на имущество физических лиц, начисленного Хамукову А.С. за 2013г. на квартиру (за 2 месяца 2013г.) и жилой дом составил <данные изъяты> руб. Указанное налоговое уведомление направлено ему 06.05.2013г.

Из налогового уведомления № № следует, что размер налогана имущество физических лиц, начисленного Хамукову А.С. на квартиру за 2012г., составил <данные изъяты> руб. Данное налоговое уведомление направлено ему 26.04.2014г.

Размер подлежащего взысканию налога за 2012г. и 2013г. суд признает исчисленным верно.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ИФНС России № 1 по г. Нальчику направляло административному ответчику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № №

Самое раннее из указанных требований - требование № 311334, в котором Хамукову А.С. предоставлен срок для погашения задолженности до 11.09.2012г., направлено ему 22.08.2012г.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился в суд с иском 02.03.2016г., т.е. в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

В данном случае суд считает подтвержденным соблюдение порядка и срока обращения в суд, в связи с чем с Хамукова А.С. подлежит взысканию недоимка по налогу за 2012г. и 2013г. и пени за неуплату налога за указанные годы.

Частью 9 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц от 09.12.1991 N 2003-1 (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, действовавшей в спорный период) предусмотрено, что уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с изложенными нормами права, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2012г. должны быть начислены за период с 01.11.2013г. по дату, определенную истцом - 30.11.2015г. (749дней), исходя из суммы недоимки в <данные изъяты> руб. и процентной ставки, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (8,25 %, установленной Указанием Банка России от 13.09.2012 N 2873-У), что составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Размер пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2013г. за период с 01.11.2014г. по 30.11.2015г. (389 дней) исходя из суммы недоимки <данные изъяты> руб. и процентной ставки, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (8,25 %, установленной Указанием Банка России от 13.09.2012 N 2873-У), составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Поскольку суд не вправе выйти за пределы исковых требований, требование административного истца о взыскании недоимки за 2012-2013гг. отчетный период следует удовлетворить в обозначенных им предела, т.е. в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление ИФНС России № 1 по г. Нальчику подлежит частичному удовлетворению.

С Хамукова А.С. в пользу Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчику подлежит взысканию <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., из них: <данные изъяты> руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2012г., <данные изъяты> руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2013г., <данные изъяты> руб. - пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2012-2013гг. отчетный период.

В удовлетворении остальной части исковых требований следует отказать.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец - ИФНС России № 1 по г. Нальчику согласно пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в силу ст. 114 КАС РФ и пп.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-294 КАС РФ,суд

РЕШИЛ:

Иск Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчику к Хамукову ФИО4 о взыскании недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить частично.

Взыскать с Хамукова ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: КБР, <адрес> в пользу Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчику <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., из них: <данные изъяты> руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2012г., <данные изъяты> руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2013г., <данные изъяты> руб. - пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2012-2013гг. отчетный период.

В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчику, отказать.

Взыскать с Хамукова ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: КБР, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Нальчикский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий /подпись/ А.М. Маршенова

Копия верна

Судья Нальчикского городского суда КБР А.М. Маршенова