Клим Сергей Вячеславович

Дело № 2а – 870/2024

УИД 42RS0036-01-2024-001623-63

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

18 ноября 2024 г.

Топкинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Пищинской Н.К., при секретаре Суглобовой Я.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Топки дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу к Клим Сергею Вячеславовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском кКлим С.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что Клим С.В. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу.

Клим С.В., являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019-2022гг., что подтверждается следующим. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Клим С.В. находилось следующие транспортные средства: автомобиль <данные изъяты> г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; мотоцикл <данные изъяты>, г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Общая задолженность по транспортному налогу составляет 8952 руб.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год - не позднее 1 декабря 2020 г., за 2020 год - не позднее 1 декабря 2021 г., за 2021 г. - не ...

...позднее 1 декабря 2022 г., за 2022 г. -не позднее 1 декабря 2023 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от 1 сентября 2020 г., № от 1 сентября 2021 г., № от 1 сентября 2022 г., № от 29 июля 2023 г., однако, в установленные НК РФ сроки Клим С.В. не уплатил транспортный налог с физических лиц за 2019-2022 годы.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 г. об уплате налога, в котором предложено в срок до 11.09.2023 г. погасить задолженность за 2019 - 2022 годы.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику по транспортному налогу начислена пеня в размере 2 247,26 руб., из них:

за 2016 г. исчислена пеня в сумме 682,93 руб. - за период с 02.12.2017 по 18.04.2021г.;

за 2017 год исчислена пеня в сумме 646,37 руб. - за период с 04.12.2018 по 31.12.2022г.;

за 2018 год исчислена пеня в сумме 444,61 руб. - за период с 03.12.2019 по 31.12.2022г.;

за 2019 год исчислена пеня в сумме 302,42 руб. - за период с 02.12.2020 по 31.12.2022г.;

за 2020 год исчислена пеня в сумме 154,15 руб. - за период с 02.12.2021 по 31.12.2022г.;

за 2021 год исчислена пеня в сумме 16,78 руб. - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022г., всего 2 247,26 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, Клим С.В., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2019-2022 годы.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, Клим С.В. является собственником недвижимого имущества: квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Общая задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 1921 руб.

Срок уплаты налога на имущество с физических лиц за 2019 г. - не позднее 01.12.2020 г., за 2020 год - не позднее 01.12.2021 г., за 2021 год - не позднее 01.12.2022 г., за 2022 год - не позднее 01.12.2023 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 29.07.2023, однако, в установленные НК РФ сроки Клим С.В. не уплатил налог на имущество с физических лиц за 2019-2022 годы.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 23.07.2023 об уплате, в котором предложено в срок до 11.09.2023 г. погасить задолженность.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику по налогу на имущество физических лиц начислена пеня в размере 360,61 руб., из них:

за 2016 г. исчислена пеня в сумме 102,09 руб. - за период с 01.07.2018 по 31.12.2022г.;

за 2017 г. исчислена пеня в сумме 84,37 руб. - за период с 01.07.2019 по 31.12.2022г.;

за 2018 г. исчислена пеня в сумме 78,47 руб. - за период с 03.12.2019 по 31.12.2022г.;

за 2019 г. исчислена пеня в сумме 58,91 руб. - за период с 02.12.2020 по 31.12.2022г.;

за 2020 г. исчислена пеня в сумме 33,00 руб. - за период с 02.12.2021 по 31.12.2022г.;

за 2021 г. исчислена пеня в сумме 3,77 руб. - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022г.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, Клим С.В., являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019-2022 годы, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу Клим С.В. является собственником земельного участка, расположенного по адресу:г. <адрес> кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Общая задолженность по земельному налогу составляет 3604 руб.

Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2019 г. - не позднее 01.12.2020 г., за 2020 г. - не позднее 01.12.2021 г., за 2021 г. - не позднее 01.12.2022 г., за 2022 г. - не позднее 01.12.2023 г.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 29.07.2023, однако, в установленные НК РФ сроки Клим С.В. не уплатил земельный налог с физических лиц за 2019-2022 годы.

Однако в установленный НК РФ срок Клим С.В. не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019-2022 годы в полном размере.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 23.07.2023 об уплате налога, в котором предложено в срок до 11.09.2023 погасить задолженность уплатить задолженность по налогу и пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику по земельному налогу начислена пеня в размере 9256,57 руб., из них:

за 2016 г. исчислена пеня в сумме 2 213,97 руб. - за период с 02.12.2017 по 03.05.2021г.;

за 2017 г. исчислена пеня в сумме 4 059,59 руб. - за период с 04.12.2018 по 31.12.2022г.;

за 2018 г. исчислена пеня в сумме 2 792,43 руб. - за период с 03.12.2019 по 31.12.2022г.;

за 2019 г. исчислена пеня в сумме 121,75 руб. - за период с 02.12.2020 по 31.12.2022г.;

за 2020 г. исчислена пеня в сумме 62,06 руб. - за период с 02.12.2021 по 31.12.2022г.;

за 2021 г. исчислена пеня в сумме 6,76 руб. - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022г.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы пени административным ответчиком не оплачены.

Также ссылается на то, что по состоянию на 03.01.2023 г. уКлим С.В. образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС) в размере 68 185,07 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено Клим С.В. требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 68 952,00 руб., срок исполнения которого до 11.09.2023 г.

Административный истец указывает, что в соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 28.11.2023 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Однако, до настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 11.12.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 68952,00 руб., в том числе: налог - 27 524,00 руб., пени - 13 904,00 руб.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В данном случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес Клим С.В. требования № от 23.07.2023 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 68 952,00 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 23.07.2023, т.е. с 11.09.2023 г. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 11.03.2024 г. Мировым судьей судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области 7 марта 2024 г. по делу № вынесен судебный приказ о взыскании сКлим С.В. задолженности, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области от 25.03.2024 г., в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, ссылаются на то, что налоговым органом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Клим С.В.

Просят взыскать сКлим С.В. задолженность по налогам и пени в общем размере 26751,02руб., из них:

задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц за 2019-2022 годы в сумме 1921,00 руб.;

задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2019-2022 год в сумме 3604,00 руб.;

задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019- 2012 годы в сумме 8 952,00 руб.;

пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 12 274,20 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В материалы дела представлен отзыв на возражение административного ответчика на административное исковое заявление (л.д. 108-109).

Административный ответчик Клим С.В. в судебном заседании возражал относительно удовлетворения административного иска, представил письменные возражения на административное исковое заявление (л.д. 62), в которых ссылается на то, что административный истец с 2016 г. и по 2023 г. не обращался к нему по поводу возврата долга, соответственно срок исковой давности по предъявлению требований о взыскании указанных выше задолженностей истек, в связи, с чем к нему не могут применяться никакие штрафные санкции в виде пеней или неустоек.

Также указывает, что в 2018 г. обращался к административному истцу по задолженности, образовавшейся по земельному налогу и пене, так как сумма задолженности за период с 2016 г. по 2018 г. была рассчитана неверно, из-за возникшей ошибки в определении кадастровой стоимости объекта недвижимости. Однако, истец не захотел самостоятельно исправить данные противоречия и пересчитать сумму налога, ему было рекомендовано обратиться в Кадастровую палату г. Кемерово, в Управление Росреестра и Комиссию при управлении Росрееста г. Кемерово, но они исправили кадастровую стоимость объекта недвижимости только 1 января 2019 г. Таким образом, истец изначально был уведомлен о том, что земельный налог в период с 2016 г. по 2018 г. был рассчитан неправильно, в связи с чем взыскание с него за указанный период времени пеней носит незаконный характер. Указывает на описки и противоречия в суммах и датах в иске (л.д. 62).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу, привлеченный к участию в деле на основании определения Топкинского городского суда от 30 сентября 2024 г. (л.д. 1), надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 112), в судебное заседание не явился.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела по делу, приходит следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент выполнения обязанности) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД в налоговый орган, Клим С.В. является плательщиком транспортного налога, посколькуза Клим С.В. зарегистрированы транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время автомобиль <данные изъяты> г/н№; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время мотоцикл <данные изъяты> г/н № (л.д. 56-58).

Административному ответчику, как плательщику транспортного налога, начислен транспортный налог за 2019 г.- 2022 г. в общей сумме 8952,00 руб. (л.д. 2 оборот).

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № от 1 сентября 2020 г. на сумму 2238 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г., № от 1 сентября 2021 г. на сумму 2238 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г., № от 1 сентября 2022 г. на сумму 2238 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 г., № от 29 июля 2023 г. на сумму 2238 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г. (л.д. 9-12)

Поскольку налогоплательщик Клим С.В. в установленный срок оплату налога не произвел, в его адрес налоговым органом было направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на 23.07.2023 г., в котором предлагалось в срок до 11.09.2023 г. оплатить задолженность по налогу(л.д. 13).

Сумма налога в добровольном порядке не уплачена, в связи с чем начислена пеня:

за 2016 г. в сумме 682,93 руб. - за период с 02.12.2017 по 18.04.2021г.;

за 2017 г. в сумме 646,37 руб. - за период с 04.12.2018 по 31.12.2022г.;

за 2018 г. в сумме 444,61 руб. - за период с 03.12.2019 по 31.12.2022г.;

за 2019 г. в сумме 302,42 руб. - за период с 02.12.2020 по 31.12.2022г.;

за 2020 г. в сумме 154,15 руб. - за период с 02.12.2021 по 31.12.2022г.;

за 2021 г. в сумме 16,78 руб. - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022г.

В общей сумме пеня составила 2 247,26 руб. (л.д. 20).

Кроме того, частью 1 статьи 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исчисленный размер налога доводится до налогоплательщика посредством направления налогового уведомления.

По сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии по Кемеровской области – Кузбассу, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время Клим С.В. является собственником налогооблагаемого имущества - квартиры, с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>,

В соответствии со ст.399 НК РФ Клим С.В. был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. - 2022 г. в общей сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 3)В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № от 1 сентября 2020 г. на сумму 436 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 479 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г., № от 1 сентября 2022 г. на сумму 503 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 г., № от 29 июля 2023 г. на сумму 503 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г. (л.д. 9-12)

Поскольку налогоплательщик Клим С.В. в установленный срок оплату налога не произвел, в его адрес налоговым органом было направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на 23.07.2023 г., в котором предлагалось в срок до 11.09.2023 г. оплатить задолженность по налогу(л.д. 13).

Однако в установленный срок Клим С.В.не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц, всоответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, инспекцией административному ответчику по налогу исчислена пеня:

за 2016 г. в сумме 102,09 руб. - за период с 01.07.2018 по 31.12.2022г.;

за 2017 г. в сумме 84,37 руб. - за период с 01.07.2019 по 31.12.2022г.;

за 2018 г. в сумме 78,47 руб. - за период с 03.12.2019 по 31.12.2022г.;

за 2019 г. в сумме 58,91 руб. - за период с 02.12.2020 по 31.12.2022г.;

за 2020 г. в сумме 33,00 руб. - за период с 02.12.2021 по 31.12.2022г.;

за 2021 г. в сумме 3,77 руб. - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022г.

В общей сумме пеня составила 360,61 руб.

Кроме того, судом установлено, что Клим С.В. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (л.д. 51), в связи с чем в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ Клим С.В. является плательщиком земельного налога с физических лиц.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со п.3, 11-13 ст.396 НК РФ исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Клим С.В. исчислен земельный налог в размере 901 руб. за каждый год, начиная с 2019 г. по 2022 г., всего в размере 3604 руб.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № от 1 сентября 2020 г. на сумму 901 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г., № от 1 сентября 2021 г. на сумму 901 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г., № от 1 сентября 2022 г. на сумму 901 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 г., № от 29 июля 2023 г. на сумму 901 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г. (л.д. 9-12).

Поскольку налогоплательщик Клим С.В. в установленный срок оплату налога не произвел, в его адрес налоговым органом было направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на 23.07.2023 г., в котором предлагалось в срок до 11.09.2023 г. оплатить задолженность по налогу (л.д. 13).

Однако в установленный срок Клим С.В. не уплатил задолженность по земельному налогу, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, административному ответчику по земельному налогу исчислена пеня:

за 2016 г. в сумме 2 213,97 руб. - за период с 02.12.2017 по 03.05.2021г.;

за 2017 г. в сумме 4 059,59 руб. - за период с 04.12.2018 по 31.12.2022г.;

за 2018 г. в сумме 2 792,43 руб. - за период с 03.12.2019 по 31.12.2022г.;

за 2019 г. исчислена пеня в сумме 121,75 руб. - за период с 02.12.2020 по 31.12.2022г.;

за 2020 г. исчислена пеня в сумме 62,06 руб. - за период с 02.12.2021 по 31.12.2022г.;

за 2021 г. исчислена пеня в сумме 6,76 руб. - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022г.

Всего в общей сумме 9 265,57 руб.

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС (единый налоговый счет) формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

Административный истец указывает, что по состоянию на 03.01.2023 г. у Клим С.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 68 185,07 руб.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 28.11.2023 г. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 14). До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени административным ответчиком не оплачены.

Согласно расчету административного истца на дату составления заявления о вынесении судебного приказа 11.12.2023 г. сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 68 952,00 руб., в том числе: налог - 27 524,00 руб., пени - 13 904,00 руб., учитывая, что с 01.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023 г.: 15560,88 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023 г.) - 3286,86 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12274,02 руб.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени, признав его арифметически верным (л.д. 7, 15, 80-85).

Из пояснений административного ответчика следует, что он не оспаривает наличие задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2022 г.г. и начисления пени за неуплату налога за 2019 – 2021 г.г., при этом не согласен с начислением ему пени за 2016 г. - 2018 г., ссылаясь на исковую давность по данным требованиям, а также указывает на неверное указание кадастровой стоимости земельного участка по адресу: <адрес> в 2016, 2017 и в 2018 г. в размере 4685287,40 руб., в связи с чем неверно был исчислен земельный налог за эти годы и пени, не согласен с размером отрицательного сальдо ЕНС, о чем также указал в своих возражениях на административный иск (л.д. 63-68).

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Согласно ответу Филиала ППК «Роскадастр» по Кемеровской области – Кузбассу от ДД.ММ.ГГГГ № вышеуказанный земельный участок с кадастровым номером № вошел в перечень объектов, подлежащих государственной кадастровой оценке по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со следующими характеристиками: категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование - под жилую застройку, площадь - <данные изъяты> кв.м. ДД.ММ.ГГГГ. в ЕГРН внесены результаты очередной государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, утвержденные решением КУГИ Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ №. Исполнитель работ по государственной кадастровой оценке отнес земельный участок к <данные изъяты> группе видов разрешенного использования земель населенных пунктов «земельные участки, предназначенные для размещения домов среднеэтажной и многоэтажной жилой застройки». Утвержденная кадастровая стоимость земельного участка составила <данные изъяты>,<данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ в порядке межведомственного взаимодействия в ЕГРН внесены сведения об изменении разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером № в соответствии с постановлением администрации Топкинского городского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № Установленное разрешенное использование земельного участка - <данные изъяты>. В соответствии с изменением разрешенного использования земельного участка определена кадастровая стоимость земельного участка – <данные изъяты> руб. Данная кадастровая стоимость является актуальной с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 88).

Согласно ответу Управления Росреестра по Кемеровской области-Кузбассу от 29 октября 2024 г. № на запрос суда информация о поступлении в адрес Управления заявления Клима С.В. о перерасчете кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № за 2016 – 2018 г.г. отсутствует (л.д. 86).

Вопреки доводам административного ответчика, сведений о том, что административный ответчик, после того как узнал о нарушении своих прав, обратился в суд с иском об оспаривании кадастровой стоимости указанного земельного участка не имеется, суду не предоставлено.

Поскольку в установленный законом срок земельный налог не был уплачен, требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании пеней является обоснованным, пени должны быть рассчитаны от суммы налога.

При разрешении ходатайства административного ответчика о применении исковой давности в отношении требований о взыскании пени на 2016-2018 г.г. суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области от 18.05.2018 г. по делу № с Клим С.В. в пользу МРИФНС № по Кемеровской области взыскана задолженность за 2016 г. по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу и пени в общей сумме 16687,65 руб. (л.д. 99-101).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области, и.о. мирового судьи судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области, от 05.03.2019 г. по делу №-№ с Клим С.В. в пользу МРИФНС № по Кемеровской области взыскана задолженность за 2015 г., 2016 г., 2017 г. по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу и пени в общей сумме 16693,74 руб. (л.д. 102-104).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области от 25.05.2020 г. по делу № с Клим С.В. в пользу МРИФНС № по Кемеровской области взыскана задолженность за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу и пени в общей сумме 16760,34 руб. (л.д. 105-107).

Таким образом, задолженность за 2016-2018 гг. по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в установленный законом срок, уже была взыкана с Клим С.В. в судебном порядке. Вышеуказанные судебные приказы вступили в законную силу и не были отменены, задолженность по пени была также выставлена в требовании № 57904 об уплате налога и пени, указана при составлении заявления о вынесении судебного приказа 11.12.2023 г., в связи с чем доводы о пропуске исковой давности по взысканию пени на 2016-2018 г.г. подлежат отклонению.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки (пункт 2 статьи 69).

В связи с тем, что данная задолженность своевременно не была погашена и превысила 10000 руб., налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области от 07.03.2024 г. по делу № с Клим С.В. в пользу МИФНС № по Кемеровской области-Кузбассу взыскана задолженность за 2019-2022 гг. по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу и пени в общей сумме 26751,02 руб. (л.д. 94).

Определением мирового судьи судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области, и.о. мирового судьи судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области, судебный приказ от 07.03.2024 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника. (л.д. 29)

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Судебный приказ отменен 25.03.2024 г., соответственно, срок на подачу административного искового заявления установлен до 25.09.2024 г.

Административное исковое заявление подано в суд 25.09.2024 г. через систему ГАС «Правосудие».

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Клим С.В.

Из представленных карточек расчета усматривается, что налоги и пени налогоплательщиком Клим С.В. не оплачены. Сведений о том, что административный ответчик оплатил задолженность, суду не представлено.

Размер задолженности недоимки и пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Таким образом, оснований полагать, что административным ответчиком была исполнена обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц полностью, не имеется.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате налога и пени не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п.19 ч.1ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в том числе освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 286-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу к Клим Сергею Вячеславовичу о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Клим Сергея Вячеславовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, задолженность по налогам и пени:

- по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере 8952 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 1921 руб.;

- по земельному налогу за 2019-2022 гг. в размере 3604 руб.;

- пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, в размере 12274,02 руб.

Всего взыскать – 26751 (Двадцать шесть тысяч семьсот пятьдесят один) руб. 02 коп.

Взыскать с Клим Сергея Вячеславовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (Четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Топкинский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Н.К. Пищинская

Решение изготовлено в окончательной форме 18 ноября 2024 г.

Подлинный документ подшит в деле №2а – 870/2024 Топкинского городского суда Кемеровской области

Судья: Пищинская Н.К. №33а-1284/2025

Докладчик: Пронченко И.Е. (№2а-1443/2024)

(42RS0007-01-2024-001449-85)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

«06» февраля 2025 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе

председательствующего Пронченко И.Е.,

судей: Гульновой Н.В., Тройниной С.С.,

при секретаре: Климове И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Пронченко И.Е. административное дело по апелляционной жалобе Клим С.В. на решение Топкинского городского суда Кемеровской области от 18 ноября 2024 года по делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Клим Сергею Вячеславовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛА:

МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Клим С.В. задолженность по налогам и пеням в общем размере 26751,02 руб., из них: задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц за 2019-2022 годы в сумме 1921 руб.; задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2019-2022 годы в сумме 3604 руб.; задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019-2022 годы в сумме 8952 руб.; пени в совокупном размере, исчисленном на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 12274,02 руб.

Требования мотивированы тем, что Клим С.В. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в МИФНС России №9 по Кемеро...

...вской области-Кузбассу.

Указывает, что Клим С.В., являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019-2022 годы, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности Клим С.В. находились следующие транспортные средства: автомобиль SUBARU FORESTER, г/н № с 28.11.2008 по настоящее время; мотоцикл М72М, г/н № с 06.08.2013 по настоящее время.

Общая задолженность по транспортному налогу составляет 8952 руб.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год - не позднее 01.12.2020, за 2020 год - не позднее 01.12.2021, за 2021 год - не позднее 01.12.2022, за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, административному ответчику направлены налоговые уведомления №51715646 от 01.09.2020, №63622997 от 01.09.2021, №37173483 от 01.09.2022, №109943632 от 29.07.2023, однако, в установленные НК РФ сроки Клим С.В. не уплатил транспортный налог с физических лиц за 2019-2022 годы.

В соответствии со статьей 69 НК РФ административному ответчику направлено требование №57904 по состоянию на 23.07.2023 об уплате налога, в котором предложено в срок до 11.09.2023 погасить задолженность за 2019 - 2022 годы.

В соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику по транспортному налогу начислена пеня в размере 2247,26 руб., из них: за 2016 год исчислена пеня в сумме 682,93 руб. - за период с 02.12.2017 по 18.04.2021; за 2017 год исчислена пеня в сумме 646,37 руб. - за период с 04.12.2018 по 31.12.2022; за 2018 год исчислена пеня в сумме 444,61 руб. - за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; за 2019 год исчислена пеня в сумме 302,42 руб. - за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2020 год исчислена пеня в сумме 154,15 руб. - за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; за 2021 год исчислена пеня в сумме 16,78 руб. - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, Клим С.В., являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2019-2022 годы, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, Клим С.В. является собственником недвижимого имущества: квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, с 28.02.2005 по настоящее время.

Общая задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 1921 руб.

Срок уплаты налога на имущество с физических лиц за 2019 год - не позднее 01.12.2020, за 2020 год - не позднее 01.12.2021, за 2021 год - не позднее 01.12.2022, за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, административному ответчику направлены налоговые уведомления №51715646 от 01.09.2020, №63622997 от 01.09.2021, №37173483 от 01.09.2022, №109943632 от 29.07.2023, однако, в установленные НК РФ сроки Клим С.В. не уплатил налог на имущество с физических лиц за 2019-2022 годы.

В соответствии со статьей 69 НК РФ административному ответчику направлено требование №57904 от 23.07.2023 об уплате, в котором предложено в срок до 11.09.2023 погасить задолженность.

В соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику по налогу на имущество физических лиц начислена пеня в размере 360,61 руб., из них: за 2016 год исчислена пеня в сумме 102,09 руб. - за период с 01.07.2018 по 31.12.2022; за 2017 год исчислена пеня в сумме 84,37 руб. - за период с 01.07.2019 по 31.12.2022; за 2018 год исчислена пеня в сумме 78,47 руб. - за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; за 2019 год исчислена пеня в сумме 58,91 руб. - за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2020 год исчислена пеня в сумме 33 руб. - за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; за 2021 год исчислена пеня в сумме 3,77 руб. - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

Более того, Клим С.В., являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019-2022 годы, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, Клим С.В. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, с 07.04.2006 по настоящее время.

Общая задолженность по земельному налогу составляет 3604 руб.

Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2019 год - не позднее 01.12.2020, за 2020 год - не позднее 01.12.2021 за 2021 год - не позднее 01.12.2022, за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, административному ответчику направлены налоговые уведомления №51715646 от 01.09.2020, №63622997 от 01.09.2021, №37173483 от 01.09.2022, №109943632 от 29.07.2023, однако, в установленные НК РФ сроки Клим С.В. не уплатил земельный налог с физических лиц за 2019-2022 годы.

В соответствии со статьей 69 НК РФ административному ответчику направлено требование №57904 от 23.07.2023 об уплате налога, в котором предложено в срок до 11.09.2023 уплатить задолженность по налогу и пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику по земельному налогу начислена пеня в размере 9256,57 руб., из них: за 2016 год исчислена пеня в сумме 2213,97 руб. - за период с 02.12.2017 по 03.05.2021; за 2017 год исчислена пеня в сумме 4059,59 руб. - за период с 04.12.2018 по 31.12.2022; за 2018 год исчислена пеня в сумме 2792,43 руб. - за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; за 2019 год исчислена пеня в сумме 121,75 руб. - за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2020 год исчислена пеня в сумме 62,06 руб. - за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; за 2021 год исчислена пеня в сумме 6,76 руб. - за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы пени административным ответчиком не оплачены.

Также указывает, что по состоянию на 03.01.2023 у Клим С.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 68185,07 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено Клим С.В. требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №57904 на сумму 68952 руб., срок исполнения которого до 11.09.2023.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 28.11.2023 принято решение №2659 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Однако, до настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 11.12.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 68952 руб., в том числе: налог - 27524 руб., пени - 13904 руб.

Отмечает, что в рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес Клим С.В. требования №57904 от 23.07.2023 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 68952 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №57904 от 23.07.2023, т.е. с 11.09.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 11.03.2024.

Мировым судьей судебного участка №1 Топкинского городского судебного района Кемеровской области 07.03.2024 по делу №2а-653/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с Клим С.В. задолженности.

25.03.2024 мировым судьей судебного участка №1 Топкинского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, считает, что налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Клим С.В.

Решением Топкинского городского суда Кемеровской области от 18 ноября 2024 года административное исковое заявление МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу удовлетворено. Также с Клим С.В. взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В апелляционной жалобе Клим С.В. просит решение суда отменить в части взыскания суммы земельного налога за 2019-2022 годы в размере 3604 руб., а также в части взыскания пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС, в размере 12274 руб., в остальной части решение суда оставить без изменения. Доводы мотивирует тем, что суммы земельного налога за 2019-2022 годы, а также пени не соответствуют действительности, их расчет был произведен незаконно и необоснованно. Указывает, что в 2018 году административному ответчику стало известно, что земельный налог и пеня за период с 2016 по 2018 годы были рассчитаны неверно в связи с возникшей ошибкой в определении кадастровой стоимости объекта недвижимости. Для исправления указанного противоречия Клим С.В. обратился к административному истцу и подробно объяснил сложившуюся ситуацию, а также предоставил все необходимый расчеты и документы, подтверждающие факт того, что сумма земельного налога действительно была рассчитана неверно. Вместе с тем, налоговый орган отказался пересчитывать сумму налога, мотивировав свой отказ тем, что для начала административному ответчику необходимо обратиться в Росреестр для исправления ошибки в определении кадастровой стоимости объекта недвижимости. Однако, в Комиссии при Управлении Росреестра г. Кемерово отказались исправить возникшее противоречие задним числом, указанную ошибку согласились исправить только с 01.01.2019. Несмотря на вышеизложенное, считает, что судом вопрос о законности требований административного истца о взыскании суммы земельного налога и пени должным образом не исследован. Кроме того, полагает, что для правильного рассмотрения дела к участию в деле должен быть привлечен Комитет по управлению муниципальным имуществом администрации Топкинского муниципального округа, который первоначально предоставил ошибочные данные о кадастровой стоимости земельного участка, поскольку участие указанного лица в деле могло существенно повлиять на итог принятого решения.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав административного истца Клим С.В., поддержавшего доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-0З «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 Налогового кодекса российской Федерации).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, в собственности Клим С.В. зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

транспортные средства: с 28.11.2008 по настоящее время автомобиль SUBARU FORESTER, г/н №; с 06.08.2013 по настоящее время мотоцикл М72М, г/н №;

квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Налоговым уведомлением №51715646 от 01.09.2020 административный ответчик извещался об обязанности уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 2238 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 901 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 436 рублей.

Налоговым уведомлением №63622997 от 01.09.2021 административный ответчик извещался об обязанности уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 2238 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 901 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 479 рублей.

Налоговым уведомлением №37173483 от 01.09.2022 административный ответчик извещался об обязанности уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 2238 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 901 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 503 рублей.

Налоговым уведомлением №109943632 от 29.07.2023 административный ответчик извещался об обязанности уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 2238 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 901 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 503 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику выставлено требование №57904 об уплате налога и пени по состоянию на 23.07.2023, в котором предложено в срок до 11.09.2023 оплатить задолженность по налогу.

По состоянию на 03.01.2023 у Клим С.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 68185,07 руб.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 28.11.2023 принято решение №2659 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию №57904 от 23.07.2023 суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.

Согласно расчету административного истца на дату составления заявления о вынесении судебного приказа 11.12.2023, сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 68952 руб., в том числе: налог - 27 524,00 руб., пени - 13 904,00 руб., учитывая, что с 01.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1072 от 11.12.2023: 15560,88 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 3286,86 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12274,02 руб.

Мировым судьей судебного участка №1 Топкинского городского судебного района Кемеровской области 07.03.2024 по делу №2а-653/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с Клим С.В. задолженности.

25.03.2024 мировым судьей судебного участка №1 Топкинского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Топкинский городской суд Кемеровской области 25.09.2024, то есть в предусмотренный НК РФ срок.

Из материалов дела также следует, что, согласно ответу Филиала ППК «Роскадастр» по Кемеровской области-Кузбассу от 29.10.2024 № 4-14419/24, земельный участок с кадастровым номером № вошел в перечень объектов, подлежащих государственной кадастровой оценке по состоянию на 01.08.2014 со следующими характеристиками: категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование - под жилую застройку, площадь - 1015,71 кв.м.

31.12.2015 в ЕГРН внесены результаты очередной государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, утвержденные решением КУГИ Кемеровской области от 25.11.2015 №4-2/3904. Исполнитель работ по государственной кадастровой оценке отнес земельный участок к 1 группе видов разрешенного использования земель населенных пунктов «земельные участки, предназначенные для размещения домов среднеэтажной и многоэтажной жилой застройки». Утвержденная кадастровая стоимость земельного участка составила 4685287,4 руб.

28.03.2019 в порядке межведомственного взаимодействия в ЕГРН внесены сведения об изменении разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером № в соответствии с постановлением администрации Топкинского городского поселения от 13.02.2018 №108-п. Установленное разрешенное использование земельного участка - малоэтажная многоквартирная жилая застройка. В соответствии с изменением разрешенного использования земельного участка определена кадастровая стоимость земельного участка - 300355,6 руб. Данная кадастровая стоимость является актуальной с 28.03.2018.

Согласно ответу Управления Росреестра по Кемеровской области-Кузбассу от 29.10.2024 №09-07272/24, информация о поступлении в адрес Управления заявления Клима С.В. о перерасчете кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № за 2016-2018 годы отсутствует.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что с ответчика следует взыскать недоимку и пени по транспортному налогу за 2019-2022 годы, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы и недоимку по земельному налогу за 2019-2022 года.

Кроме того, обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу ИФНС России просит взыскать с Клим С.В. задолженность по уплате пени:

- за 2016 год: по транспортному налогу в размере 682,93 рублей за период с 02.12.2017 по 18.04.2021, по земельному налогу в размере 2213, 97 руб. за период с 02.12.2017 по 03.05.2021; по налогу на имущество физических лиц в размере 102,09 руб. за период с 01.07.2018 по 31.12.2022;

- за 2017 год: по транспортному налогу в размере 646,37 рублей за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, по земельному налогу в размере 4059,59 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022; по налогу на имущество физических лиц в размере 84,37 руб. за период с 01.07.2019 по 31.12.2022;

- за 2018 год: по транспортному налогу в размере 444,61 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, по земельному налогу в размере 2792,43 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; по налогу на имущество физических лиц в размере 78,47 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

По смыслу приведенных норм пени носят производный от основного обязательства характер.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Так, истцом в материалы дела представлены доказательства взыскания недоимок по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 года.

Таким образом, налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию задолженности по налогам, в связи с чем административным истцом не утрачена возможность принудительного взыскания пени, сроки выставления требования и обращения в суд по ним соблюдены. Сроки предъявления исполнительных документов к исполнению не истекли. Доказательств погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу не представлено.

При таких обстоятельствах, доводы, изложенные в апелляционной жалобе, направлены на переоценку обстоятельств, установленных судом первой инстанции при вынесении обжалуемого решения, не содержат фактов, которые не были проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали изложенные выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными, основанными на неправильном толковании норм материального права, и не могут служить основанием для отмены решения суда.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Топкинского городского суда Кемеровской области от 18 ноября 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 07 февраля 2025 года.

Председательствующий:

Судьи: