Коноплев Станислав Николаевич

УИД: 59RS0005-01-2023-002738-54

Дело № 2а-3504/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 сентября 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к Коноплеву Станиславу Николаевичу о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Коноплеву Станиславу Николаевичу (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее до реорганизации ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми).

В соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Коноплев С.Н. является плательщиком НДФЛ.

14.09.2022 Коноплевым С.Н. в налоговый орган представлены уточненные декларации по форме 3-НДФЛ за 2019, 2020, 2021 гг. согласно которым налог к уплате за указанные налоговые периоды составил в общей сумме 174 777,00 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в порядке ст. ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 22.09.2022 со сроком уплаты не позднее 17.10.2022 об уплате: НДФЛ за налоговый период 2019 года в размере 53 891,00 руб., НДФ...

...Л за налоговый период 2020 года в размере 59 862,00 руб., НДФЛ за налоговый период 2021 года в размере 60 744,00 руб., пени в размере 1 526,70 руб. Всего задолженность 176 023,70 руб.

До настоящего времени задолженность не погашена.

Сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб. по требованию №, сроком уплаты до 17.10.2022, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления не взыскание с должника задолженности по налогам истекает 17.04.2023.

Судебный приказ № 2а-3701/2022 о взыскании задолженности с административного ответчика вынесен мировым судьей 09.11.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 30.11.2022 указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 01.12.2022, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства истекает 30.06.2023. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Коноплева Станислава Николаевича недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 53 891,00 руб., 2020 год в размере 59 862,00 руб., 2021 год в размере 60 744,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1526,70 руб. за период просрочки с 16.02.2022 по 31.03.2022.

15.08.2023 налоговым органом исковые требования уменьшены в связи с частичным погашением задолженности, просят взыскать с административного ответчика недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 60 744,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1526,70 руб. за период просрочки с 16.02.2022 по 31.03.2022. От остальной части исковых требований просят принять отказ от иска.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, задолженность, указанная в исковом заявлении не погашена.

Административный ответчик Коноплев С.Н. в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии с п. 5 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.5 ст. 208 НК РФ доходы физического лица от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, относятся к доходам от источников в РФ и на основании ст. 209 НК РФ признаются объектом налогообложения НДФЛ. Указанный доход физических лиц, согласно положениям ст. 224 НК РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии с п.1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании п.3 указанной статьи, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

В судебном заседании установлено, что Коноплев С.Н. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в качестве плательщика налога на доходы физических лиц.

На основании налоговых деклараций, поданных налогоплательщиком в налоговый орган 14.09.2022 по форме 3-НДФЛ за налоговые периоды 2019, 2020, 2021 гг., налогоплательщиком исчислен налог в общей сумме 174 777,00 руб., в том числе: 2019 год- 53 891,00 руб., 2020 год - 59 862,00 руб., 2021 год - 60 744,00 руб.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный законом срок, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № по состоянию от 22.09.2022 со сроком добровольной уплаты до 17.10.2022 об уплате задолженности по НДФЛ в размере 174 497,00 руб., пени в размере 1526,70 руб. за период просрочки с 26.02.2022 по 31.03.2022, начисленные на недоимку по НДФЛ за налоговый период 2021 года (л.д.8).

В установленный срок уплата задолженности по требованиям административным ответчиком не произведена, что послужило основанием для обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

09.11.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-3701/2022 о взыскании с Коноплева С.Н. задолженности по НДФЛ, пени и штрафам в общей сумме 176 023,7 руб., который 30.11.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48).

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая срок обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа - 01.11.2022, а затем в районный суд – 30.05.2023, после отмены судебного приказа (30.11.2022), сроки установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом были соблюдены.

При разрешении заявленных требований, суд учитывает, что по состоянию на 04.09.2023 остаток задолженности Коноплева С.Н. с учетом частичного погашения составляет по недоимке - 53 644,00 руб. (за налоговый период 2021 года), пени - 1526,70 руб. Доказательства уплаты данной задолженности, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1855,12 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с Коноплева Станислава Николаевича, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 53 644,00 рубля; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1526 рублей 70 копеек за период просрочки с 16.02.2022 по 31.03.2022, всего задолженность в размере 55 170 рублей 70 копеек.

Взыскать с Коноплева Станислава Николаевича государственную пошлину в местный бюджет в размере 1855 рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова

Мотивированное решение изготовлено - 18.09.2023.