Коренко Сергей Викентьевич

Дело №2а-3-317/2024

64RS0008-03-2024-000397-16

РЕШЕНИЕименем Российской Федерации

28 ноября 2024 г. рабочий поселок Новые Бурасы

Саратовской области

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Никулиной И.В.,

при секретаре судебного заседания Салуховой Г.Х.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области к Коренко С.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу и пени в размере 37323,16 руб., в том числе 17639 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2021 г., 12022 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2022 г., 7662,16 руб. – совокупный размер пени по транспортному налогу. Просит взыскать с Коренко С.В. данную задолженность.

Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте рассмотрения дела своевременно надлежащим образом, в суд не явились, явку представителя не обеспечили, представитель истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения настоящего гражданского дела заблаговременно размещена на официальном сайте Базарно-Карабулакского районного суда Саратовской области (http:// www.bazarnj...

...-karabulaksky.sar@sudrf.ru) в разделе «Судебное делопроизводство».

Руководствуясь ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие извещенных, но не явившихся участников процесса.

Ознакомившись с материалами дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 и части 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Статьей 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Законом Саратовской области от 25.11.2002 года N 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в период, относящийся к спорным правоотношениям), закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Статьей 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ч. 2).

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Судом установлено, что Коренко С.В. состоит на учете в налоговом органе, <данные изъяты>, в 2021-2022 г.г. имел в собственности имущество, которое является объектом налогообложения:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Наличие указанного имущества ответчик не оспаривает.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления по оплате транспортного налога:

за 2021 г. № от ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> за 12 месяцев в сумме 966 руб., на <данные изъяты> за 12 месяцев в сумме 15600 руб. и на <данные изъяты> за 7 месяцев в сумме 1073 руб., а всего на сумму 17639 руб.;

за 2022 г. № от ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> за 9 месяцев в сумме 322 руб. с учетом налоговой льготы в сумме 403 руб., на <данные изъяты> за 9 месяцев в сумме 11 700 руб., а всего на сумму 12 022 руб.

Административный истец указывает на невнесение ответчиком оплаты в полном объеме по указанным налогам, в связи с чем в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 21872,81 руб. и пени в размере 4900,52 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Доказательства оплаты недоимки и пени по вышеуказанному требованию суду не представлены.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № было вынесено решение № о взыскании с Коренко С.В. задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 41669,15 руб.

В связи с отсутствием оплаты задолженности Межрайонной ИФНС № обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1110/2024 о взыскании с Коренко С.В. недоимки за 2021-2022 год по транспортному налогу в сумме 29661 руб., пени в размере 7662,16 руб. и государственной пошлины в сумме 659,85 руб.

Данный судебный приказ был отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик представил суду справки о наличии у него инвалидности 1 группы в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ бессрочно.

Административный истец указывает, что согласно базе данных налогового органа, Коренко С.В. является <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ, начисления по транспортному налогу за 2020 - 2022 годы проведены в полном объеме, так как транспортное средство <данные изъяты> является грузовым автомобилем, а <данные изъяты>.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии с подпунктом «в» пункта 2 статьи 4 Закона Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» инвалиды всех категорий освобождены от уплаты транспортного налога. Данная льгота предоставляются только в отношении одной единицы транспортного средства с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, указанного в пунктах 1 - 2 статьи 2 настоящего Закона, по выбору физического лица, признаваемого налогоплательщиком по данному налогу.

Согласно материалам дела налоговым органом при расчете транспортного налога за 2022 г. на легковой автомобиль <данные изъяты> применена налоговая льгота, и сумма налога снижена до 322 руб., в отношении грузового автомобиля <данные изъяты> налоговые льготы не применяются в силу Закона Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Поскольку доказательства оплаты налога в указанный срок не представлены, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания указанной налоговым органом задолженности по налогам за 2021-2022 г. в полном объеме.

Поскольку установленные сроки оплата налога не была произведена, в силу требований Налогового кодекса РФ на сумму не уплаченного налога подлежат начислению пени.

Административный истец указывает, что пени подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2016, 2017, 2019, 2020 и 2021 г., а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В то же время суду не представлены доказательства расчета Коренко С.В. транспортного налога за 2016, 2017, 2019 и 2020 г.г. на определенное имущество, о направлении ему налоговых уведомлении и требований с указанием срока уплаты налога, о сроках уплаты налога за указанные периоды полностью или в части.

Доводы административного истца о взыскании с Коренко С.В. пени по транспортному налогу за 2021 и 2022 г.г. суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в сумме 2953,36 руб. за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в сумме 654 руб. за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ и ст. 286 КАС РФ административным истцом соблюден.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 333.36 ст. 23 Налогового кодекса РФ, административный истец и административный ответчик освобождены от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 289-290, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области к Коренко С.В. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с Коренко С.В. <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области 33268,36 руб., из которых:

задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 17639 руб.;

задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 12 022 руб.;

пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2953,36 руб.,

пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 654 руб.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 07 декабря 2024 г.

Судья И.В. Никулина