Лапина Александра Васильевна

УИД № 57RS0022-01-2021-005432-13

производство № 2а-429/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 февраля 2022 года город Орел

Заводской районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Щербакова А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Орлу к Лапиной Александре Васильевне о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы России по городу Орлу (далее – ИФНС России по г.Орлу, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, так как ей принадлежат на праве собственности: земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен) а также квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен).

Поскольку в 2014-2016 годы задолженность по налогам административным ответчиком не оплачивалась, налоговым органом в ее адрес были направлены налоговые уведомления:

№-1107673 от 04.04.2015 об уплате налога на имущество за 2014 г. в размере 17,57 руб., земельного налога за 2014 г. в размере 320,01 руб., со сроком уплаты до 01.10.2015;

№-80061943 от 25.08.2016 об уплате налога на имущество за 2015 г. в размере 20 рублей, земельного налога за 2015 г. в размере 320 руб., ...

...со сроком уплаты до 01.12.2016;

№-80061943 от 30.08.2017 об уплате налога на имущество за 2016 г. в размере 23 рубля, земельного налога за 2016 г. в размере 565 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2017.

Указанные уведомления административным ответчиком оплачены не были, в связи с чем в ее адрес были направлены требования:

№-92328 по состоянию на 06.11.2015 об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 г. в размере 320,01 руб. и пени в размере 32,44 руб., уплате недоимки по налогу на имущество за 2014 г. в размере 17,57 руб. и пени в размере 1,80 руб., со сроком исполнения требования до 26.01.2016;

№-8541 по состоянию на 27.02.2016 об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 г. в размере 320 руб. и пени в размере 9,28 руб., уплате недоимки по налогу на имущество за 2015 г. в размере 20 руб. и пени в размере 0,58 руб., со сроком исполнения требования до 07.04.2017;

№-18884 по состоянию на 08.02.2018 об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 г. в размере 565 руб. и пени в размере 10,08 руб., уплате недоимки по налогу на имущество за 2016 г. в размере 23 руб. и пени в размере 0,41 руб., со сроком исполнения требования до 20.03.2018.

В установленный срок требования исполнены не были, в связи с чем, ИФНС России по г. Орлу обратилась к мировому судье судебного участка №-4 Заводского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа, определением которого от 24.06.2021 в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

В связи с изложенным административный истец просил суд взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность в размере 1287 рублей 05 копеек недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, начисленные на указанные недоимки.

Кроме того, в административном иске Инспекция ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Рассмотрев административный спор в порядке упрощенного (письменного) производства, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичную норму содержит пункт 1 статьи 23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего год.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 391 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Пунктом 2 Постановления Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 N 77/811-ГС «Об установлении земельного налога» (в редакции, действовавшей в спорный период) была установлена налоговая ставка от кадастровой стоимости земельных участков в размере 0,2 процента в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

В силу положений статьи 397 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.12.2013 г. №-334-ФЗ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2015 г. №-320-ФЗ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговая льгота предоставляется в отношении квартиры, части квартиры или комнаты (подпункт 1 пункта 4 статьи 407 НК РФ).

В соответствии со статьей 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Из представленных материалов следует, что Лапина А.В. является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, так как ей принадлежат на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен) кадастровый (номер обезличен), а также квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен).

В связи с неоплатой административным ответчиком налогов в 2014-2016 годы, налоговым органом в ее адрес были направлены налоговые уведомления:

№-1107673 от 04.04.2015 об уплате налога на имущество за 2014 г. в размере 17,57 руб., земельного налога за 2014 г. в размере 320,01 руб., со сроком уплаты до 01.10.2015;

№-80061943 от 25.08.2016 об уплате налога на имущество за 2015 г. в размере 20 рублей, земельного налога за 2015 г. в размере 320 руб., со сроком уплаты до 01.12.2016;

№-80061943 от 30.08.2017 об уплате налога на имущество за 2016 г. в размере 23 рубля, земельного налога за 2016 г. в размере 565 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2017.

Указанные уведомления административным ответчиком оплачены не были, в связи с чем в ее адрес были направлены требования:

№-92328 по состоянию на 06.11.2015 об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 г. в размере 320,01 руб. и пени в размере 32,44 руб., уплате недоимки по налогу на имущество за 2014 г. в размере 17,57 руб. и пени в размере 1,80 руб., со сроком исполнения требования до 26.01.2016;

№-8541 по состоянию на 27.02.2016 об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 г. в размере 320 руб. и пени в размере 9,28 руб., уплате недоимки по налогу на имущество за 2015 г. в размере 20 руб. и пени в размере 0,58 руб., со сроком исполнения требования до 07.04.2017;

№-18884 по состоянию на 08.02.2018 об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 г. в размере 565 руб. и пени в размере 10,08 руб., уплате недоимки по налогу на имущество за 2016 г. в размере 23 руб. и пени в размере 0,41 руб., со сроком исполнения требования до 20.03.2018.

В добровольном порядке требования налогового органа Лапина А.В. не исполнила.

ИФНС России по г. Орлу обратилась к мировому судье судебного участка №-4 Заводского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа, определением которого от 24.06.2021 в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 03.12.2021 с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для обращения с настоящим требованием.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Разрешая заявленное налоговым органом ходатайство применительно к положениям пункта 3 статьи 48 НК РФ, суд не находит оснований для восстановления пропущенного Инспекцией срока для обращения с административным иском в суд.

Судом установлено, что самым ранним сроку требованием №-1107673 от 04.04.2015 был установлен срок уплаты налоговых платежей до 01.10.2015.

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС обратилась к мировому судье 24.06.2021, то есть спустя более двух лет после истечения установленного законом 6-месячного срока для обращения в суд.

Судом установлено, что пропуск срока не является незначительным, а кроме того, суду не представлено доказательств совершения административным истцом в данный период действий, направленных на взыскание задолженности по налогам.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ определено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Совокупность изложенных обстоятельств позволяет суду прийти к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

в удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к Лапиной Александре Васильевне о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Заводской районный суд г. Орла в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено по ходатайству заинтересованного лица с возобновлением рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья: