Леонтьева Любовь Вениаминовна

Дело № 2-4353/2013

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 июня 2013 года

город Архангельск

Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе:

председательствующего судьи Калашниковой А.В.,

при секретаре Поповой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Леонтьевой Л. В. к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску о возложении обязанности возвратить неправомерно удержанный налог,

установил:

Леонтьева Л.В. обратилась в суд с заявлением об оспаривании решения ИФНС России по г. Архангельску от ДД.ММ.ГГГГ № № об отказе в возврате налога, возложении обязанности устранить допущенные нарушения.

В обоснование требований указала, что ДД.ММ.ГГГГ она уволилась с гражданской службы в связи с выходом на государственную пенсию, с ДД.ММ.ГГГГ ей назначена ежемесячная доплата к трудовой пенсии. Выплата указанной надбавки осуществлялась департаментом социальной защиты населения Архангельской области путем перечисления на счет заявителя. При этом из суммы доплаты ежемесячно удерживался НДФЛ в размере 13 %, что противоречит закону. Поскольку департамент был ликвидирован, возврат налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна произвести ИФНС России по г. Архангельску. Решением от ДД.ММ.ГГГГ в возврате налога заявителю отказано, предложено обратиться в организацию, производившую удержание налога в спорный период.

В ходе рассмотрения дела заявитель требования уточнила, просит суд взыскать с ИФНС России по г. Архангельску в пользу истца неправомерно удержанный налог в ...

...размере 33 391 руб.

По определению суда дело рассмотрено в порядке искового производства.

В судебном заседании Леонтьева Л.В. исковые требования поддержала в полном объеме, дополнительно указав, что о неправомерном удержании налога из суммы доплаты ей стало известно только в ДД.ММ.ГГГГ, когда она получила разъяснения от налогового агента.

Представитель ИФНС России по г. Архангельску, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Леонтьева Л.В. освобождена от замещаемой государственной должности в связи с выходом на государственную пенсию, с ДД.ММ.ГГГГ Департаментом социальной защиты населения Архангельской области ей назначена ежемесячная доплата к трудовой пенсии в размере <данные изъяты> процента месячного денежного содержания.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истцу ежемесячно начислялась и производилась доплата к пенсии за вычетом суммы НДФЛ.

Полагая удержание налога с указанной выплаты неправомерным, истец обратилась в суд с настоящим иском.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Конституция Российской Федерации, гарантируя каждому социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом (ч. 1 ст. 39), относит к компетенции законодателя установление государственных пенсий (ч. 2 ст. 39).

Социальная защита, определение общих принципов организации системы органов государственной власти и местного самоуправления, согласно ст. 72 (п.п. «ж», «н» ч. 1) Конституции Российской Федерации, находятся в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. В соответствии с ч. 2 ст. 76 Конституции Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 3, п. 18 ст. 14 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» государственные гражданские служащие субъекта Российской Федерации являются государственными гражданскими служащими, которым гарантируется пенсионное обеспечение в соответствии с федеральным законом.

Порядок назначения пенсий по государственному пенсионному обеспечению установлен Федеральным законом от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» и Федеральным законом от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

В соответствии с п. 4 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», п. 5 ст. 1 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» условия предоставления права на пенсию государственным гражданским служащим субъектов Российской Федерации и муниципальным служащим за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов определяются законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и актами органов местного самоуправления.

Таким образом, федеральным законодательством предусмотрено право субъектов Российской Федерации самостоятельно предоставлять пенсионное обеспечение государственным гражданским служащим субъектов Российской Федерации, в том числе в форме установления доплат к трудовой пенсии.

В силу ст. 19 Закона Архангельской области от 04.04.1996 № 40-22-ОЗ «О государственной службе Архангельской области» лица, замещающие государственные должности Архангельской области, а также лица, замещающие должности государственной гражданской службы Архангельской области, в связи с выходом на трудовую пенсию, при наличии установленного названной нормой стажа государственной службы имеют право на ежемесячную доплату к трудовой пенсии, назначенной в соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» или Законом РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации».

Не являясь социальной доплатой к пенсии, устанавливаемой ст. 12.1 Федерального закона от 17.07.1999 № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи» на основании требований п.п. 3, 4 ст. 4 Федерального закона от 24.10.1997 № 134-ФЗ «О прожиточном минимуме в Российской Федерации», ежемесячная доплата за выслугу лет, выплачиваемая к трудовой пенсии, представляет собой один из видов государственных гарантий пенсионного обеспечения за выслугу лет вне зависимости от размера потребительской корзины и данных федерального органа исполнительной власти по статистике об уровне потребительских цен на продукты питания, непродовольственные товары и услуги.

С учетом изложенного, ежемесячные доплаты к трудовой пенсии лицам, замещавшим должности государственной гражданской службы субъектов Российской Федерации, за счет средств бюджетов этих субъектов в силу п. 2 ч. 1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложению не подлежат, поскольку представляют собой один из видов выплат по государственному пенсионному обеспечению, в связи с чем действия налоговых агентов по удержанию налога на доходы физических лиц с доплаты к пенсии за выслугу лет являются незаконными.

Удержанный с ежемесячной доплаты налог на доходы физических лиц подлежит возврату налогоплательщику.

В соответствии с п. 2 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации возврат излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Такое изъятие установлено п. 1 ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении налога на доходы физических лиц, излишне удержанного с налогоплательщика и уплаченного (перечисленного) в бюджет налоговым агентом. Согласно указанной норме излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода (абз. 10 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из буквального толкования приведенных положений названной статьи, возврат излишне удержанной суммы налога может быть произведен налогоплательщику именно тем налоговым агентом, который произвел действия по его удержанию, на основании заявления физического лица, поданного этому налоговому агенту.

Как процедура, предусмотренная ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, так и процедура, предусмотренная ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации, преследуют одну и ту же цель - возврат налога за счет средств соответствующего бюджета. Вместе с тем, применительно к налогу на доходы физических лиц в силу специфики правоотношений (налогоплательщик самостоятельно не определяет налоговую базу, не подает налоговую декларацию, не исчисляет и не уплачивает налог) к участию в такой процедуре привлекается налоговый агент как лицо, исчислившее и уплатившее в бюджет сумму названного налога и обладающее необходимыми документами для определения подлежащей возврату суммы такого налога.

В соответствии с Положением о Департаменте социальной защиты населения Архангельской области, утвержденным постановлением администрации Архангельской области от 09.04.2007 № 68-па, в октябре 2007 года - декабре 2009 года выплату ежемесячной доплаты к трудовой пенсии лицам, замещающим должности государственной гражданской службы Архангельской области, осуществлял Департамент социальной защиты населения Архангельской области. Названный департамент ликвидирован на основании указа Губернатора Архангельской области от 14.12.2009 № 50-у и исключен из Единого государственного реестра юридических лиц 09.11.2012.

Постановлением Правительства Архангельской области от 18.12.2009 № 204-пп с 01.01.2010 функции по осуществлению ежемесячной доплаты к трудовой пенсии лицам, замещающим должности государственной гражданской службы Архангельской области, переданы Министерству здравоохранения и социального развития Архангельской области, указом Губернатора Архангельской области от 19.03.2012 № 36-у переименованного в Министерство здравоохранения Архангельской области.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Леонтьева Л.В. обратилась в ИФНС России по г. Архангельску с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.

Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Архангельску от ДД.ММ.ГГГГ № № заявление оставлено без исполнения, разъяснено право обратиться в организацию, производившую удержание налога за спорный период.

Поскольку организация, производившая удержание налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ликвидирована, возврат излишне удержанного налога на доходы физических лиц за спорный период должен быть осуществлен налоговым органом по месту налогового учета истца - ИФНС России по г. Архангельску.

При этом истец указала, что о незаконном удержании налога из суммы ежемесячной доплаты ей стало известно после получения соответствующих разъяснений министерства в ДД.ММ.ГГГГ

До этого момента она не предполагала, что из пенсии удерживается налог, так как расчетных листков, квитанций не получала, денежные средства перечислялись безналичным способом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 21.06.2001 № 173-О ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время названные положения не препятствуют гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Согласно ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности установлен в пределах трех лет.

Поскольку о нарушении своего права Леонтьева Л.В. узнала в ДД.ММ.ГГГГ, а в суд с иском обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом трехлетнего срока, оснований для отказа в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском срока давности суд не находит.

Кроме того, на пропуск срока ответчик в судебном заседании не ссылался.

Как следует из справок по форме 2-НДФЛ за 2005 - 2009 годы, представленных ИФНС России по г. Архангельску, Департаментом социальной защиты населения Архангельской области с доходов истца удержан и перечислен в соответствующий бюджет в 2005 году налог в сумме 6 572 руб., в 2006 году - в сумме 6 424 руб., в 2007 году - в сумме 5 836 руб., в 2008 году - в сумме 7 894 руб., в 2009 году - в сумме 6 665 руб.

В соответствии с ч. 3 ст. 196 ГПК РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.

Леонтьева Л.В. просит взыскать с ответчика сумму излишне удержанного налога в размере 33 391 руб., в связи с чем указанная сумма подлежит возврату истцу.

Размер удержания и перечисления в соответствующий бюджет налога подтвержден представленными компетентными органами доказательствами, отвечающими требованиям относимости и допустимости.

В силу п. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, в том числе расходы, связанные с оплатой государственной пошлины.

Взысканию с ответчика в пользу истца подлежат расходы по уплате истцом государственной пошлины в сумме 200 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ,

решил:

исковые требования Леонтьевой Л. В. к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску о возложении обязанности возвратить неправомерно удержанный налог удовлетворить.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Архангельску возвратить Леонтьевой Л. В. излишне удержанную сумму налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 391 руб.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску в пользу Леонтьевой Л. В. расходы по уплате государственной пошлины в размере 200 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 02 июля 2013 года

Председательствующий А.В. Калашникова