Лихолетов Владимир Васильевич

Дело № 2а-2729/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2021 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Солдатковой Р.А.,

при секретаре Хань А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Оренбургской области к Лихолетову Владимиру Васильевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском к Лихолетову В.В.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство ГАЗ3110, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, являющееся объектом налогообложения.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику был исчислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления:

- №96278667 от 29.07.2016 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год в сумме 2175 рублей, налог подлежал уплате в срок до 01.12.2016 года;

- №30106541 от 06.08.2017 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в сумме 2175 рублей, налог подлежал уплате в срок до 01.12.2017 года.

Транспортный налог Лихолетовым В.В. оплачивался с нарушением установленных сроков, в связи с чем на сумму несвоевременно уплаченного транспортного налога начислена пеня ...

...в размере 441,77 рублей.

12.12.2017 года в связи с несвоевременной уплатой налога за 2016 год налоговый орган направил Лихолетову В.В. требование № 33205 об уплате в срок до 06.02.2018 года недоимки и пени по транспортному налогу в сумме 2180,98 рублей.

22.06.2018 года Лихолетову В.В. было направлено требование №50692 об уплате в срок до 10.08.2018 года пени по транспортному налогу в сумме 576,86 рублей.

Данные требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены.

Кроме того, Лихолетов В.В. в период с 19.12.2008 года по 29.12.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика были выставлены и направлены требования: №483 по состоянию на 19.01.2018 года об уплате недоимки и пени по страховым взносам по сроку исполнения не позднее 08.02.2018 года; № 17369 по состоянию на 22.01.2019 года об уплате недоимки и пени по страховым взносам по сроку исполнения не позднее 11.02.2019 года; № 106 по состоянию на 13.01.2020 года об уплате недоимки и пени по страховым взносам по сроку исполнения не позднее 05.02.2020 года.

Поскольку требования об уплате страховых вносов оставлены без исполнения, налоговым органом приняты решения № 5401 от 16.03.2018 года, № 1346 от 12.02.2019 года и № 2457 от 27.02.2020 года о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В отношении налогоплательщика вынесены и направлены в службу судебных приставов постановления о взыскании страховых взносов: № 5401 от 15.03.2018 года, № 531 от 30.04.2019 года и № 450 от 10.03.2020 года. На основании указанных постановлений возбуждены исполнительные производства, которые впоследствии прекращены, взыскание не произведено.

На основании изложенных обстоятельств, административный истец просил взыскать с Лихолетова В.В. недоимку по налогам в сумме 99527,05 рублей, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 15149,75 рублей, пени – 403,67 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 79299 рублей и пени – 2057,86 рублей;

- недоимку по транспортному налогу в размере 2175 рублей, пени – 441,77 рублей.

Одновременно административный истец просил о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с данным иском.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Лихолетов В.В. в судебное заседание не явился, извещение о дате и времени рассмотрения дела получены им заблаговременно 07.09.2021 года, об отложении рассмотрения дела не просил, письменный отзыв на административный иск не представил.

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В силу части 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам и регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи432 НК РФисчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пункте 2 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога в порядке статьи 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4 ст.69 НК РФ).

Судом установлено, что Лихолетов В.В. является собственником транспортного средства ГАЗ3110, государственный регистрационный номер <данные изъяты>.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику был исчислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления:

- №96278667 от 29.07.2016 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год в сумме 2175 рублей, налог подлежал уплате в срок до 01.12.2016 года (л.д. 12);

- №30106541 от 06.08.2017 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в сумме 2175 рублей, налог подлежал уплате в срок до 01.12.2017 года (л.д. 16).

Транспортный налог Лихолетовым В.В. оплачивался с нарушением установленных сроков, в связи с чем на сумму несвоевременно уплаченного транспортного налога правомерно начислена пеня.

12.12.2017 года в связи с несвоевременной уплатой налога за 2016 год налоговый орган направил Лихолетову В.В. требование № 33205 об уплате в срок до 06.02.2018 года недоимки и пени по транспортному налогу в сумме 2180,98 рублей (л.д. 14).

22.06.2018 года Лихолетову В.В. было направлено требование №50692 об уплате в срок до 10.08.2018 года пени по транспортному налогу в сумме 576,86 рублей (л.д. 21).

Данные требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены.

Кроме того, Лихолетов В.В. с 19.12.2008 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Оренбургской области (л.д. 48-50).

29.12.2020 года Лихолетов В.В. снят с учета в налоговом органе, в связи с прекращением деятельности по соответствующему решению.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации Лихолетов В.В., будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам налоговой инспекцией в адрес ИП Лихолетова В.В. выставлены и направлены требования:

- №483 по состоянию на 19.01.2018 года об уплате недоимки и пени по страховым взносам по сроку исполнения не позднее 08.02.2018 года (л.д. 18);

- № 17369 по состоянию на 22.01.2019 года об уплате недоимки и пени по страховым взносам по сроку исполнения не позднее 11.02.2019 года (л.д. 23);

- № 106 по состоянию на 13.01.2020 года об уплате недоимки и пени по страховым взносам по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

В силу взаимосвязанных положений пункта 1 статьи 10, статей 87 и 101 Налогового кодекса, неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налога устанавливается налоговым органом в ходе производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах - по итогам проведения налоговых проверок, рассмотрения их результатов с учетом поступивших от налогоплательщика возражений.

В силу статьи 101.3 Налогового кодекса решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам налоговой проверки, подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. На основании вступившего в силу решения направляется требование об уплате налога.

Неисполнение требования об уплате налога в установленный срок влечет за собой применение мер принудительного взыскания, а именно, обращение налоговым органом в бесспорном порядке взыскания на денежные средства организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках (статья 46 Налогового кодекса), обращение взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа (статья 47 Налогового кодекса).

Предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика - организации (индивидуального предпринимателя) представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры. Системное толкование упомянутых статей Налогового кодекса позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика.

В статьях 46 и 47 Налогового кодекса в первоначальной редакции отсутствовали положения, которые бы объективно ограничивали срок взыскания задолженности по налогам. Однако, начиная с 02.09.2010, в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания.

По смыслу закона упомянутый предельный двухлетний срок выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46 - 47 Налогового кодекса сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. В соответствии с волей законодателя по истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд.

Установлено, что 16.03.2018 года, 12.02.2019 года и 27.02.2020 года налоговым органом приняты решения о взыскании с ИП Лихолетова В.В. страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

15.03.2018 года, 30.04.2019 года и 10.03.2020 года в отношении налогоплательщика вынесены постановления о взыскании налога (сбора), пени за счет имущества налогоплательщика, которые были направлены в службу судебных приставов. На основании указанных постановлений возбуждены исполнительные производства, которые впоследствии прекращены, взыскание не произведено.

Как усматривается из материалов дела, в требовании №483 от 19.01.2018 года установлен срок уплаты недоимки и пени до 08.02.2018 года, в требовании № 17369 от 22.01.2019 года - до 11.02.2019 года, в требовании № 106 от 13.01.2020 года - до 05.02.2020 года.

Таким образом, двухлетний предельный срок обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением истекал 08.02.2020 года, 11.02.2021 года и 05.02.2022 года, соответственно.

Обращение в Оренбургский районный суд Оренбургской области с настоящим иском последовало 16.08.2021 года.

Следовательно, суд, исходя из положений ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации приходит к выводу о пропущенном сроке обращения налоговым органом в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика индивидуального предпринимателя Лихолетова В.В. недоимки по страховым взносам по требованиям №483 от 19.01.2018 года и № 17369 от 22.01.2019 года.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как усматривается из материалов дела, в требовании № 33205 от 12.12.2017 года установлен срок уплаты транспортного налога до 06.02.2018 года, в требовании № 50692 от 22.06.2018 года – до 10.08.2018 года.

Таким образом, срок подачи заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу истекал 06.08.2018 года, 10.02.2019 года, соответственно.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Лихолетова В.В. задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 года налоговый орган к мировому судье не обращался.

Как указывалось выше, административное исковое заявление направлено в адрес Оренбургского районного суда 16.08.2021 года, то есть спустя более трех лет с момента истечения срока для обращения в суд по первоначальному требованию (№ 33205 от 12.12.2017 года).

Налоговый орган ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока, предусмотренного статьей 48 НК РФ..

Вместе с тем, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд по требованиям № 33205 от 12.12.2017 года и № 50692 от 22.06.2018 года о взыскании недоимки по транспортному налогу административным истцом не представлено. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом заявлено формально, доводы в его обоснование не приведены. В связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При этом, негативные последствия нарушения налоговым органом сроков на подачу административного искового заявления не могут быть возложены на налогоплательщика и повлечь взыскание с него налога с нарушением установленной процедуры.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г.№ 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет административный иск в части взыскания с административного ответчика Лихолетова В.В. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные период, начиная с 1 января 2017 года) в размере 29354 рубля, пени в размере 73, 38 рубля; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 6 884 рубля, пени в размере 17,21 рублей.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования МИФНС России №7 по Оренбургской области удовлетворены частично, на основании статьи 114 КАС РФ с Лихолетова В.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 1289,86 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Оренбургской области к Лихолетову Владимиру Васильевичу удовлетворить частично.

Взыскать с Лихолетова Владимира Васильевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные период, начиная с 1 января 2017 года) в размере 29354 рубля, пени в размере 73, 38 рубля;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 6 884 рубля, пени в размере 17,21 рублей, всего 36328 рублей, 59 копеек.

Задолженность по страховым взносам перечислить на: Счет 40101810200000010010 в ГРКЦ ГУ Банка России Оренбургской области г. Оренбурга БИК 045354001 Получатель Управление Федерального казначейства Оренбургской области ИНН 5612034171 КПП 561201001, Код бюджетной классификации по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 18210202140061110160, Код бюджетной классификации по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 18210202140062110160, ОКАТО (ОКТМО) 53634432, Код бюджетной классификации по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 18210202103081013160, Код бюджетной классификации по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 18210202103082013160, ОКАТО (ОКТМО) 53634432.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Лихолетова Владимира Васильевича в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 1289,86 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено судом 16.11.2021 года.

Судья: Р.А.Солдаткова