Муховатова Людмила Петровна

Дело №а-11644/2024

УИД: 50RS0№-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.о. Люберцы Московской области

Резолютивная часть решения оглашена 20 августа 2024 года.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГ.

Люберецкий городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Майковой А.А., при секретаре судебного заседания Филатовой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по Московской области к Муховатовой Л. П., действующей в интересах несовершеннолетней Щагиной И. В., о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Московской области обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что у административного ответчика образовалась задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год и пени.

Щагина И.В. является налогоплательщиком налога на имущество, а также налога на доходы физических лиц.

Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1609 рублей.

Административному ответчику также начислен налог на имущество физических лиц в следующем размере:

- квартира, по адресу: <адрес>, кадастровый № – за 2022 год: 339 588 * 1/2 * 0,10%*11/12*1,1 = 107,00 рублей;

- квартира, по адресу: <адрес>, кадастровый № – за 2022 год: 250 137 * 1/2 * 0,30%*7/12*1,1 = 206,00 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № об уплате налога на имущество физических лиц з...

...а 2022 год на сумму – 313,00 руб.

В налоговом уведомлении был указан срок уплаты начисленного налога – ДД.ММ.ГГ.

Кроме того, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ.

В результате камеральной проверки физических лиц. Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, не отражения дохода и неуплаты суммы налога по доходам, полученным от продажи имущества.

Согласно базе данных налогового органа, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 Кодекса органами Росреестра, налогоплательщик в 2021 году продал объект недвижимости, находившийся в собственности менее пяти лет, а именно адрес объекта: 140180, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет: ДД.ММ.ГГ; дата снятия с учета: ДД.ММ.ГГ год, цена сделки – 2 250 000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на пониженный коэффициент 0,7 – 7 049 953,89 рублей, кадастровая стоимости объекта умноженная на пониженный коэффициент 0,7, пропорционально доли – 881 244,24 рубля. Так как сумма дохода по договору купли-продажи больше, чем кадастровая стоимость, умноженная на пониженный коэффициент, то в целях налогообложения сумма дохода от продажи недвижимости принимается равной цене указанной в договоре купли-продажи.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в 2021 году в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган не представлена.

Кроме того, административный истец указывает, что задолженность начисленная по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на основании решения от ДД.ММ.ГГ № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 276250 рублей, а также соответствующая сумма пени в размере 31441,85 рубль по состоянию на ДД.ММ.ГГ взыскивается в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области. На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП

Ссылаясь на нормы действующего законодательства, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Щагиной И.В. в лице законного представителя Муховатовой Л.П. обязательные платежи и санкции на общую сумму – 11364,41 рубля, в том числе налог на имущество за 2022 год в сумме 313 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ год в сумме 11051,41 рубль.

Представитель административного истца – МИФНС России № по Московской области – в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Муховатова Л.П., действующая в интересах несовершеннолетней Щагиной И.В., в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении слушания дела и возражений на административный иск не представил.

Изучив административный иск, исследовав доказательства, представленные в материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19 Налогового кодекса РФ); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45 Налогового кодекса РФ).

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

Согласно статье 41 Налогового кодекса РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от реализации в Российской Федерации имущества, принадлежащего ему на праве собственности (подпункт 2 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Статья 209 НК РФ устанавливает, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источника в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что Щагина И.В., ДД.ММ.ГГ года рождения, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлась собственником недвижимого имущества – жилого помещения, расположенного по адресу: 140180, <адрес>, кадастровый №.

Судом установлено, что данное жилое помещение отчуждено Щагиной И.В. по договору купли-продажи за сумму 2250000 рублей, при этом кадастровая стоимость объекта, умноженная на пониженный коэффициент 0,7 – 7049953,89 рубля, пропорционально доли – 881244,24 рубля. Так как сумма дохода по договору купли-продажи больше, чем кадастровая стоимость, умноженная на пониженный коэффициент, то в целях налогообложения сумма дохода от продажи недвижимости принимается равной цене указанной в договоре купли-продажи.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в 2021 году в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган не представлена.

Задолженность, начисленная по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на основании решения от ДД.ММ.ГГ № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 276 250 руб., а также соответствующая сумма пени в размере 31 441,85 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГ взыскиваются в рамках судебного приказа от ДД.ММ.ГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области.

На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГ МИФНС России № по Московской области в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму – 313,00 рублей. В налоговом уведомлении был указан срок уплаты начисленного налога – ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ МИФНС России № по Московской области в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус"), следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование об уплате налогов, которое не было удовлетворено административным ответчиком.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Уплата пени за несвоевременное исполнение обязательства по уплате налога на имущество предусмотрена ст. 72 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Размер задолженности указанных административным истцом налогов и пени административным ответчиком не оспорен в установленном законом порядке и задолженность по налогам и пени до настоящего времени ответчиком не погашена.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положения абзаца четвертого пункта 2 статьи 48 НК РФ также предусматривают возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи заявления о взыскании налога.

Исследовав материалы дела в соответствии с приведенными законоположениями, суд приходит к выводу о признании причин пропуска срока обращения с административным исковым заявлением уважительными и восстановлении срока на его подачу, поскольку налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с Щагиной И.В., ДД.ММ.ГГ года рождения, в лице законного представителя Муховатовой Л.П. неуплаченной суммы налога.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ Люберцы Московской области госпошлина в размере 454,58 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № по Московской области к Муховатовой Л. П., действующей в интересах несовершеннолетней Щагиной И. В., – удовлетворить.

Взыскать с Щагиной И. В. (ИНН 502743559131), в лице законного представителя Муховатовой Л. П. (ИНН 501306978427) в пользу МИФНС России № по Московской области (ИНН 5027036564) налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 313 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ год в размере 11051,41 рубль, а всего 11364,41 рубля.

Взыскать с Щагиной И. В. (ИНН 502743559131), в лице законного представителя Муховатовой Л. П. (ИНН 501306978427) в доход бюджета муниципального образования городской округ Люберцы Московской области государственную пошлину в размере 454,58 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Люберецкий городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья А.А. Майкова