Плясунова Наталья Вадимовна

Дело № 2а-863/2023

УИД 16RS0047-01-2023-000027-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 февраля 2023 года город Казань

Кировский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Галиуллиной Л.Р., при секретаре судебного заседания Валиевой Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к Плясуновой Н.В. о взыскании недоимки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к Плясуновой Н.В.

В обоснование административного искового заявления указано, что согласно сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ, Плясунова Н.В. в период с 25 апреля 2016 года до 12 декабря 2017 года была зарегистрирована в качестве индивидуального, состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ.

В связи с тем, что Плясунова Н.В. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 12 декабря 2017 года сумма страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составила 22 204 рубля 84 копейк...

...и, сумма страхового взноса на обязательное страхование – 4 355 рублей 56 копеек.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму страховых взносов не уплатил, налоговым органом административному ответчику начислены пени.

Руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование об уплате страховых взносов, пени от 4 марта 2022 года № 8171, от 4 марта 2022 года № 8310. Факт направления требований об уплате страхового взноса, пени подтверждается скринобразом выгрузки в личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.

Ранее вынесенный в отношении Плясуновой Н.В. судебный приказ мирового судьи от 30 июня 2022 года отменен определением мирового судьи от 21 сентября 2022 года. Однако задолженность по страховым взносам, пени по настоящее время не уплачена в бюджет.

На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с Плясуновой Н.В.. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 22 204 рубля 84 копейки, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 7 362 рубля 59 копеек за период с 28 декабря 2017 года по 3 марта 2022 года, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год в размере 4 355 рублей 56 копеек, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 444 рублей 20 копеек за период с 28 декабря 2017 года по 3 марта 2022 года, всего на общую сумму 35 367 рублей 19 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ в судебное заседание не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Плясунова Н.В. о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в суд не явилась, обратилась в суд с возражениями на административное исковое заявление с указанием на пропуск срока для взыскания указанной недоимки.

Представители заинтересованных лиц регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан, ГУ - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Татарстан в судебное заседание не явились, судом извещались в установленном законом порядке.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-5-257/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с Плясуновой Н.В., суд приходит к следующему.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Часть 1 статьи 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», утратившего силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» предусматривала, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, в том числе вопросы взыскания недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, переданы налоговым органам в связи с упразднением этих функций у Пенсионного фонда Российской Федерации с указанной даты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, Плясунова Н.В. в период с 25 апреля 2016 года до 12 декабря 2017 года была зарегистрирована в качестве индивидуального, состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ.

За 2017 год Плясуновой Н.В. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 22 204 рубля 84 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4 355 рублей 56 копеек, со сроком уплаты до 27 декабря 2017 года.

В связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов Плясуновой Н.В. в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - в размере 7 362 рубля 59 копеек за период с 28 декабря 2017 года по 3 марта 2022 года, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 444 рублей 20 копеек за период с 28 декабря 2017 года по 3 марта 2022 года.

Плясуновой Н.В. направлено требование № 8171 по состоянию на 4 марта 2022 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму 22 204 рубля 84 копейки, пени за неуплату данных страховых взносов в размере 7 362 рубля 59 копеек сроком исполнения 5 апреля 2022 года, а также требование № 8310 по состоянию на 4 марта 2022 года об уплате страховых взносов на медицинское страхование в размере 4 355 рублей 56 копеек, пени за неуплату данных страховых взносов в размере 1 444 рублей 20 копеек сроком исполнения – 5 апреля 2022 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 по Кировскому судебному району города Казани от 30 июня 2022 года с Плясуновой Н.В. взыскана задолженность по стразовым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22 204 рубля 84 копейки, пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 7 362 рубля 59 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 355 рублей 56 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 444 рубля 20 копеек.

В связи с поступившими возражениями определением мирового судьи судебного участка № 5 по Кировскому судебному району города Казани от 21 сентября 2022 года судебный приказ отменен.

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера страховых взносов и пени, налога, сроки обращения с административным иском, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Из положений части 6 статьи 289 Кодека административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обязательства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пунктов 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Требование должно быть вынесено в пределах сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, и направлено налогоплательщику непосредственно после его вынесения, чтобы предложение о добровольной уплате налога в установленный срок было реальным.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, не может приводить к увеличению сроком, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Из требований № 8171 по состоянию на 4 марта 2022 года, № 8310 по состоянию на 4 марта 2022 года усматривается, что установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты страховых взносов и пени за 2017 год является 27 декабря 2017 года. Следовательно, налоговый орган должен был выявить недоимку за 2017 года – 28 декабря 2017 года и направить налогоплательщику требование об уплате страховых взносов в течение трех месяцев с указанной даты, то есть не позднее 28 марта 2018 года.

С учетом того, что требование об уплате страховых взносов направлено налогоплательщику лишь 4 марта 2022 года, срок направления требования налоговым органом не соблюден, что привело к нарушению шестимесячного срока на обращение в суд, а именно продлению срока принудительного взыскания, поскольку последним днем подачи будет 28 сентября 2018 года (три месяца на направление требования плюс шесть месяцев на обращение по истечении срока исполнения требования), а заявление о выдаче судебного приказа подано лишь 27 июня 2022 года, то есть со значительным пропуском срока на обращение.

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате страховых взносов, пеней, не влечет изменение пресекательного срока для принудительного взыскания, установленного статьями 48, 70, 71 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная правовая позиция изложена в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, в соответствии с которым судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований налогового органа, в связи с тем, что срок на обращение в суд с данным административным иском пропущен, ходатайства о его восстановлении не заявлено, доказательства уважительности его пропуска не представлены.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к Плясуновой Н.В. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 год в размере 22 204 рубля 84 копейки, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 7 362 рубля 59 копеек за период с 28 декабря 2017 года по 3 марта 2022 года, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год в размере 4 355 рублей 56 копеек, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 года в размере 1 444 рублей 20 копеек за период с 28 декабря 2017 года по 3 марта 2022 года, всего на общую сумму 35 367 рублей 19 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Судья Л.Р. Галиуллина