Шапошников Павел Станиславович

№

№

Решение

Именем Российской Федерации

16 декабря 2021г. г.Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего Мамакина В.С.,

при секретаре Юзеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по Самарской области к Шапошникову ПС о взыскании недоимки по страховым взносам, пени по транспортному налогу, штрафа по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ

Административный истец – МИФНС № по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к Шапошникову П.С., в обоснование требований указал, что Шапошников П.С. состоит на налоговом учете в МИФНС № по Самарской области в качестве налогоплательщика. В период с ДД.ММ.ГГГГ. административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако, обязанность по уплате страховых взносов за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ. Шапошников П.С. не исполнил. Согласно материалам дела, у Шапошникова П.С. числится задолженность по страховым взносам за 2017г. в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.; за 2018г. в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016г. в размере <данные изъяты> руб.; пени – <данные изъяты> руб., за 2017г. в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., за 2018г. в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты>.

Кроме того, Шапошников П.С. является также плательщиком транспортного налога за период 2014-2015г. в связи с наличием в собственности объектов налогообложения - транспортного средства Лада Приора гос.номер №. В связи с несвоевременной уплатой налога Шапо...

...шникову П.С. начислены пени по транспортному налогу за 2014г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>. (включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.); по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>. (включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.).

За несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ. в отношении Шапошникова П.С. вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. №, согласно которым Шапошникову П.С. были начислены штрафы в соответствии со ст.119 НК РФ на общую сумму <данные изъяты>. Требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате штрафа в добровольном порядке исполнены не были.

В связи с этим, административный истец просил взыскать с Шапошникова П.С. недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб., обязанность по оплате государственной пошлины просил возложить на административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС № по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Шапошников П.С. не явился. Ранее пояснял, что административные исковые требования не признает, поскольку истек срок для принудительного взыскания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно частям 1 и 3 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи432 НК РФ).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. административный ответчик Шапошников ПС был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, таким образом, в силу положений ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии и на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования.

В результате осуществления МИФНС № по Самарской области контрольных мероприятий в отношении Шапошникова П.С. была выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., остаток пени <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016г. в размере <данные изъяты> руб. пени <данные изъяты> руб., за 2017г. в размере <данные изъяты> руб. пени в сумме <данные изъяты> руб., за 2018г. в размере <данные изъяты> руб., остаток пени <данные изъяты> руб.

Разрешая требований о взыскании недоимки по страховым взносам за период ДД.ММ.ГГГГ. суд исходит из следующего.

Из материалов дела установлено, что в адрес Шапошникова П.С. были направлены следующие требования:

- требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. и пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2016г. в сумме <данные изъяты> руб. (л.д.22);

- ДД.ММ.ГГГГ. требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2016г. – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2016г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.25);

- ДД.ММ.ГГГГ. требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017г. в сумме <данные изъяты> руб., пени за 2017г. – <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2016г. <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2017г. в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.18);

- требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.28,29,30);

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начиная с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.8).

С учетом того, что задолженность по страховым взносам административным ответчиком не погашена в указанный в требовании срок, ДД.ММ.ГГГГ2021г. ИФНС России по Промышленному району г. Самары обратилась к мировому судье судебного участка № 39 Промышленного района г. Самары с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Шапошникова П.С. недоимки по обязательным платежам за 2019г. в размере <данные изъяты> руб. в том числе: пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб.; штрафа <данные изъяты> руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период до ДД.ММ.ГГГГ. налог <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ. налог <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самары Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с Шапошникова П.С. недоимки по налогам за 2019г. в размере <данные изъяты> руб.

По заявлению Шапошникова П.С. судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском к должнику о взыскании недоимки по обязательным платежам.

Вместе с тем, согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

С учетом срока исполнения требований № (до ДД.ММ.ГГГГ.), № (до ДД.ММ.ГГГГ), № (до ДД.ММ.ГГГГ), №, 1231, 1219 (до ДД.ММ.ГГГГ.) с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Шапошникова П.С. недоимки по страховым взносам налоговый орган обратился к мировому судье с пропуском шестимесячного срока, установленного ч.2 ст.48 НК РФ.

Вместе с тем, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, в рамках которого предъявление требования расценивается нормами Налогового кодекса Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Налоговый кодекс Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдена обязательная процедура досудебного принудительного взыскания налога, поскольку рассматривая по существу требования налогового органа о взыскании недоимки за 2014,2015,2016,2017 и 2018гг., суд учитывает, что административным истцом суду не представлено доказательств того, что налоговым органом соблюдена обязательная процедура принудительного взыскания с административного ответчика налога за период 2014-2018гг., поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за период 2014-2018г. административный истец не обращался, в заявлении о выдаче судебного приказа, поданного 22.04.2021г., указано о том, что недоимка, по поводу которой налоговый орган обратился к мировому судье, образовалась в 2019г.

Указанное обстоятельство свидетельствует об отсутствии у налогового права на взыскание в судебном порядке недоимки за 2014-2018г.

При этом, суд полагает, что сам факт выдачи мировым судьей судебного приказа не свидетельствует о соблюдении налоговым органом обязательной досудебной процедуры принудительного взыскания недоимки и сохранении за налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке административного производства.

Разрешая заявленные требования о взыскании пеней, суд учитывает следующее.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из разъяснений, содержащихся в п. 51 Постановления пленума ВС РФ от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Вместе с тем, административным истцом суду не представлено доказательств того, что налоговым органом соблюдена обязательная процедура принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогам за 2014-2018г. Указанное обстоятельство исключает возможность проверки наличия у налогового органа права на начисление пени и, как следствие, влечет невозможность проверки правильности начисления суммы пеней, произведенной административным истцом за период с 2014,2015,2016,2017 и 2018г.

Относительно требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 и 2015г. суд также не находит оснований для их удовлетворения, поскольку административным истцом не представлен расчет сумм пеней, не указан размер налога, подлежащего уплате и на который начислены пени, не указан срок, когда транспортный налог был уплачен, в связи с чем, суд в нарушение ч.6 ст.286 КАС РФ лишен возможности проверить полноту и правильность начисления пени по транспортному налогу за спорный период.

С учетом изложенного, суд не находит оснований для удовлетворения требований истца в этой части.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по Самарской области к Шапошникову ПС о взыскании недоимки по страховым взносам, пени по транспортному налогу, штрафа по налогу на доходы физических лиц – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Решение суда в окончательной форме принято 30 декабря 2021года.

Председательствующий: В.С.Мамакина