Васильев Константин Ромович

Дело № 2а-95/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2019 года п.Бежаницы Псковской области

Бежаницкий районный суд Псковской области в составе

судьи Понедельченко Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Псковской области к Васильеву К.Р. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Васильеву К.Р. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 3588 рублей 00 копеек и пени за нарушение срока уплаты указанного налога в размере 91 рубль 38 копеек, пени за нарушение срока уплаты транспортного налога в размере 1841 рубль 13 копеек, пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц в размере 7 рублей 10 копеек, всего 5527 рублей 61 копейка; мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, предоставленным регистрационной службой, Васильеву К.Р. в 2014, 2015, 2016 годах принадлежали на праве собственности: земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ..., и земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ... в связи с чем на основании ст.396 Налогового кодекса РФ ответчику за 2014, 2015, 2016 годы начислен земельный налог в размере 3588 рублей 00 копеек. Ответчику 18 октября 2017 года было направлено налоговое уведомление №... о необходимости уплаты земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы в срок до 01 декабря 2017 года. Поскольку в установленный срок сумма налога в бюджет не поступила, налоговым органом 03 декабря 2017 года, 18 февраля 2018 года в адрес Васильева К.Р. направлены требования, соответственно: №... о необходимости уплаты задолженности по пени за нарушение сроков уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц в срок до 17 января 2018 года; №... о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы и пени в срок до 03 апреля 2018 года. На основании ст.75 Налогового кодекса РФ Васильеву К.Р. произведено начисление пени за каждый календарный день ...

...просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в размере 1841 рубль 13 копеек, земельного налога в размере 91 рубль 38 копеек и налога на имущество физических лиц в размере 7 рублей 10 копеек. Поскольку до настоящего времени требования налогового органа ответчиком в добровольном порядке не исполнены и задолженность по земельному налогу не погашена, Межрайонная ИФНС России №5 по Псковской области обратилась в суд с вышеуказанным иском. Одновременно Межрайонной ИФНС России №5 по Псковской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с указанным иском со ссылкой на уважительность причин пропуска данного срока, поскольку реорганизация налогового органа и объединение баз данных, содержащих сведения о налогоплательщиках, послужило причиной пропуска срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Заявленная ко взысканию в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Административному ответчику надлежащим образом вручена копия административного искового заявления, возражений ответчика против удовлетворения административного иска, а также относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в адрес суда не поступило.

При таких обстоятельствах, с учетом наличия оснований, предусмотренных ч.3 ст.291 КАС РФ, в силу ч.3 ст.292 КАС РФ данное административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные доказательства и иные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст.388 названного Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложенияпризнаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (в редакции, действовавшей в спорный период).

Пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В период возникновения спорных правоотношений налоговые ставки земельного налога на территории сельского поселения «...» Бежаницкого района Псковской области, переименованного впоследствии в сельское поселение «...» Бежаницкого района Псковской области, устанавливались пунктом 6.1 действовавшего в тот период Решения Собрания депутатов сельского поселения «...» от 13 ноября 2009 года №68 «Об установлении земельного налога», а с 01 января 2016 года пунктом 5.1 Решения Собрания депутатов сельского поселения «...» от 26 ноября 2015 года №23 «Об установлении земельного налога», в соответствии с которыми налоговая ставка для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства, земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, составляет 0,3% от их налоговой базы.

Согласно абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом в целях начисления и уплаты земельного налога признается календарный год.

В соответствии с налоговыми ставками, установленными пунктом 6.1 Решения Собрания депутатов сельского поселения «...» от 13 ноября 2009 года №68 «Об установлении земельного налога» и п.5.1 Решения Собрания депутатов сельского поселения «...» от 26 ноября 2015 года №23 «Об установлении земельного налога», на основании сведений о принадлежности Васильеву К.Р. на праве собственности земельных участков, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате ответчиком земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы в общей сумме 3588 рублей 00 копеек, из которых: на земельный участок с кадастровым номером ... кадастровой стоимостью 188700 рублей, расположенный по адресу: ..., в размере по 566 рублей 00 копеек за каждый налоговый период; на земельный участок с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью 210151 рубль, расположенный по адресу: ..., в размере по 630 рублей 00 копеек за каждый налоговый период.

Согласно п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговой орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, начисляется пеня, то есть установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений).

Пеня, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, подлежит принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 названного Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что 18 октября 2017 года налоговым органом в адрес Васильева К.Р. заказным письмом было направлено налоговое уведомление №... об уплате в срок до 01 декабря 2017 года земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы в общей сумме 3588 рублей 00 копеек, из которых: по 566 рублей 00 копеек за каждый год за земельный участок с кадастровым номером ..., адрес места нахождения: ..., с кадастровой стоимостью 188700 рублей; по 630 рублей 00 копеек за каждый год за земельный участок с кадастровым номером ..., адрес места нахождения: ..., с кадастровой стоимостью 210151 рубль.

Поскольку суммы начисленных налогов в бюджет не поступили, налоговым органом за несвоевременную уплату налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени и на основании абз.3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ в адрес должника 18 февраля 2018 года заказным письмом направлено требование №... по состоянию на 13 февраля 2018 года об уплате в срок до 03 апреля 2018 года недоимки по земельному налогу в размере 3588 рублей 00 копеек и пени за неуплату указанного налога в размере 68 рублей 58 копеек. Однако данное требование до настоящего времени ответчиком не исполнено.

Таким образом, судом установлено, что Васильев К.Р., являясь собственником двух земельных участков, обязан к уплате земельного налога, о размерах которого он был надлежаще уведомлен, и в срок, установленный Налоговым кодексом РФ, данный налог не уплатил; требование налогового органа о погашении вышеуказанного налога и пени в срок, указанный в требовании об уплате налога и пени, также не исполнил.

Кроме того, налоговым органом в адрес Васильева К.Р. 03 декабря 2017 года заказным письмом было направлено требование №... по состоянию на 20 ноября 2017 года об уплате в срок до 17 января 2018 года пени за неуплату транспортного налога в размере 52 рубля 41 копейка и 1788 рублей 72 копейки, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 6 рублей 49 копеек и 0 рублей 61 копейка, пени за неуплату земельного налога в размере 9 рублей 45 копеек и 13 рублей 57 копеек, всего 1871 рубль 25 копеек.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 названного Кодекса к объектам налогообложения относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ, введенной в действие с 01.01.2015 года Федеральным законом от 4 октября 2014 года №284-ФЗ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из административного искового заявления следует, что по сведениям ГИБДД Васильеву К.Р. принадлежат автотранспортные средства, а согласно сведениям регистрационной службы Васильев К.Р. имеет в собственности недвижимое имущество, поэтому в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за нарушение срока уплаты транспортного налога и налога на имущество ответчику начислены пени в размере 1841 рубль 13 копеек и 7 рублей 10 копеек, исходя из приложенного к исковому заявлению расчета пени, включенной в требование по уплате №..., на недоимку за 2011 год и иные не обозначенные налоговые периоды. Однако в представленных материалах отсутствуют какие-либо доказательства формирования и направления в адрес административного ответчика налогового уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, требований, а также принятия мер по принудительному взысканию с Васильева К.Р. сумм недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацам 3 и 4 п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены эти физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 названного Кодекса.

В силу ч.1 ст.123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пунктом 3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Из анализа приведенных норм процессуального права следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговая инспекция может обратиться к мировому судье, если требование бесспорно.

Как следует из материалов дела, административный истец в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Васильева К.Р. недоимки по налогам к мировому судье не обращался, с настоящим административным исковым заявлением в суд обратился, согласно предоставленным Почтой России сведения по отслеживанию почтовых отправлений, 31 января 2019 года. Из текста административного искового заявления и приложенных документов следует, что Межрайонная ИФНС России №5 по Псковской области обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей по истечении установленного шестимесячного срока и заявила ходатайство о его восстановлении.

Из материалов дела следует, что в связи с тем, что земельный налог своевременно Васильевым К.Р. уплачен не был, налоговый орган направил по месту проживания должника требование №... (по состоянию на 13 февраля 2018 года) об уплате недоимки по налогу в размере 3588 рублей 00 копеек и пени в срок до 03 апреля 2018 года.

Таким образом, учитывая приведенные положения закона, срок для обращения в суд с настоящим административным иском начал течь с 03 апреля 2018 года и истек 02 октября 2018 года, в то время как в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 31 января 2019 года, то есть с пропуском срока.

06 февраля 2019 года в суд поступило представленное административным истцом административное исковое заявление о взыскании недоимки и пени с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания обязательных платежей в судебном порядке.

Согласно абзацу четвертому пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Доказывание уважительности причин пропуска срока для обращения в суд обязан осуществлять истец.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного законодательством шестимесячного срока.

В обоснование просьбы о восстановлении пропущенного срока налоговый орган ссылается на уважительность причин пропуска данного срока в связи с реорганизацией налогового органа и объединением баз данных, содержащих сведения о налогоплательщиках, а также в связи с большим объемом направляемой корреспонденции по взысканию задолженности.

С учетом вышеприведенных норм налогового законодательства и установленных по спору обстоятельств, суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленного налоговым органом ходатайства о восстановлении срока подачи заявления, полагая, что бесспорных доказательств уважительности причин пропуска срока Межрайонной ИФНС России №5 по Псковской области суду не представлено.

Доводы истца об уважительности причин пропуска срока в связи с реорганизацией налогового органа и объединением баз данных, содержащих сведения о налогоплательщиках, а также большим объемом направляемой корреспонденции по взысканию задолженности, суд находит несостоятельными, поскольку данные обстоятельства носят организационный характер и не могут рассматриваться как уважительные причины пропуска срока, налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд, кроме того, являясь юридическим лицом, должна иметь необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов. Ненадлежащая организация работы налогового органа не является уважительной причиной пропуска установленного п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ срока.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 Налогового кодекса РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 Налогового кодекса РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Таким образом, с учетом пропуска налоговым органом срока подачи в суд заявления о взыскании и отсутствием оснований для его восстановления, суд приходит к выводу о том, что административный истец утратил право на принудительное взыскание с Васильева К.Р. недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, а также пени за нарушение срока уплаты земельного налога в размере 91 рубль 38 копеек, транспортного налога в размере 1841 рубль 13 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 7 рублей 10 копеек, в связи с чем заявленные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Псковской области к Васильеву К.Р. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 3588 рублей 00 копеек и пени за нарушение срока уплаты: земельного налога в размере 91 рубль 38 копеек, транспортного налога в размере 1841 рубль 13 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 7 рублей 10 копеек, всего 5527 рублей 61 копейка, отказать.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Бежаницкий районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Копия решения подлежит направлению лицам, участвующим в деле, не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения.

...

...

Судья Е.А.Понедельченко