Венков Сергей Альбертович

Дело № 2а-3872/2024

Поступило: 17.04.2024 г.

УИД № 54RS0001-01-2024-003541-35

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2024 года г. Новосибирск

Дзержинский районный суд города Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Местеховская Е.В.,

при секретаре Седюко Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по Новосибирской области к Венков С.А. о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО5, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по: транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-2022 г.г., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в общей сумме 12 084,63 руб. Также заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Инспекция обратилась к мировому судье 4 судебного участка Дзержинского судебного района ... с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с Венкова С.А. Мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Венков С.А., как налогоплательщик, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России ... по ..., за которым зарегистрировано право собственности на транспортное сре...

...дство <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговый орган были переданы сведения о зарегистрированном имуществу у административного ответчика:

- квартира, ..., кадастровый ..., площадью 85,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок: ..., ..., кадастровый ..., площадью 400, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления ... от ДД.ММ.ГГГГ, ... от ДД.ММ.ГГГГ, ... от ДД.ММ.ГГГГ, ... от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, Венкову С.А. было направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Венков С.А. в судебное заседание не явился, извещен.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что Венкову С.А. на праве собственности принадлежит транспортное средство ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговый орган также были переданы сведения о зарегистрированном имуществе у административного ответчика:

- квартира, ..., кадастровый ..., площадью 85,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок: ..., ..., кадастровый ..., площадью 400, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст.ст. 358,389, 401 НК РФ указанное имущество признается объектом налогообложения по транспортному, земельному налогам, а также налогу на имущество, а ответчик Венков С.А. - плательщиком данных видов налога (ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная по своему содержанию норма закреплена и в ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которой, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 2 ст. 363, ч. 4 ст. 397, ч. 2 ст. 409 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный, земельный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 360, 393 409 НК РФ).

За ДД.ММ.ГГГГ г. Венкову С.А. был исчислен транспортный в сумме 2 790 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 36 руб. (2 826). Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ г. Венкову С.А. был исчислен транспортный налог в сумме 2 790 руб. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ г. Венкову С.А. был исчислен транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц в общей сумме 3 026 руб. (2 790+192+44). Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ г. Венкову С.А. был исчислен транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц в общей сумме 4 928 руб. (4 650+230+48) Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановлению Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику Венкову С.А. требование ... об уплате задолженности, том числе задолженности по уплате транспортного налога в размере 5 771 руб., земельного налога в размере 192 руб., налога на имущество физических лиц в размере 80 руб., пени 712,71 руб.

Документов свидетельствующих об уплате транспортного, земельного налога, а также налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ Венковым С.А. не представлено.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 НК РФ 1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма пеней, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа. Разница между указанными суммами образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным (когда сумма единого налогового платежа превышает величину совокупной обязанности), отрицательным либо нулевым.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек срок взыскания суммы задолженности по уплате транспортного налога за 2019-2021 г.г., земельного налога за 2021 и налога на имущество за 2019 и 2021 г.

Согласно представленного административным истцом расчета пени, в начальное сально ЕНС по состоянию на 31.12.2022г. вошли пени в связи с неуплатой следующих налогов в общей сумме 404,58 руб.:

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1,44 руб.

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,19 руб.

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 397,95 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ размер пени составил 709,04 руб.

Проверяя расчет налогового органа, суд соглашается с ним, поскольку он является верным и не опровергнут административным ответчиком.

Требование ... об уплате задолженности, том числе задолженности по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, а также пени направлено налогоплательщику Венков С.А. в установленные сроки. Срок для уплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи 4 судебного участка Дзержинского судебного района ... от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России ... по ... о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Венкова С.А. отказано.

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечению установленного законом срока.

Законодателем в ч. 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 367-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Так, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно, мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, административный истец после получения копии определения мирового судьи в короткие сроки обратился в Дзержинский районный суд ... с данным административным иском, полагаю что срок на обращение в суд пропущен налоговым органом по уважительной причине и подлежит восстановлению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к Венков С.А. о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с Венков С.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ...) в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по Новосибирской 12 080,63 руб. из которых:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере – 2 790 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 191 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 790 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере -4 650 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 44 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 руб.;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 192 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 230 руб.;

-пени в размере 1113,63 руб.

Взыскать с Венков С.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ...) в доход бюджета государственную пошлину в размере 483 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.

Решение в окончательной форме изготовлено 14.11.2024 года.

Судья (подпись) Е.В. Местеховская

Копия верна

Подлинник документа находится в административном деле № 2а-3872/2024 Дзержинского районного суда г. Новосибирска

Судья Е.В. Местеховская