Зайко Валерий Александрович

66RS0016-01-2021-001783-92

Дело № 2а-209/2022

Мотивированное решение составлено 17.02.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2022 года Артемовский городской суд Свердловской области в составе: судьи Поджарской Т.Г., при секретаре Дружининой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании по общим правилам административного судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к Зайко В. А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени на недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 23 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зайко В.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени на недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

МИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование исковых требований в заявлении указала, что Зайко В.А. принадлежат на праве собственности транспортные средства: с 01.02.2007 по 22.06.2017 ГАЗ-3307, мощностью 120 л/с, с 01.10.2008 по 05.12.2019 Мицубиси Лансер, мощностью 150 л/с, с 04.12.2013 Гранд Витара, мощностью 169 л/с. По автомобилю Мицубиси Лансер ответчику предоставлена льгота в соответствии с п. 7 ст. 4 Закона Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области». Ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в размере 702 руб., за 2019 год в размере 5 526 руб., ответчиком частично уплачена задолженность в размере 6 руб., к оплате 6 222 руб. Согласно ст. 75 НК РФ, Зайко В.А. начислены пени по транспортному налогу в размере 283 руб. 64 коп. Зайко В.А. в период с 15.02.2005 по 18.08.2020 принадлежало на праве собственности помещение, расположенное по адресу: <адрес>. Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 795 руб. В связи с имевшейся переплатой в размере 2 231 руб. 34 коп. и частичной оплатой задолженности в размере 152 руб. 75 коп., остаток задолженности составляет 1 410 руб. 91 коп. Согласно ст. 75 НК РФ, Зайко В.А. начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 91 руб. 92 коп. Зайко В.А. имел задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в размере 15 085 руб., за 2017 год в размере...

... 525 руб., в связи с чем, ему начислены пени по земельному налогу в размере 277 руб. 09 коп. Зайко В.А. с 24.12.2004 по 20.05.2019, с 29.07.2020 по 11.01.2021 являлся индивидуальным предпринимателем. В соответствии со ст. 419 НК РФ, п. 2 ст. 6 Закона об основах обязательного медицинского страхования и ст. 3 Закона № 125-ФЗ Зайко В.А. являлся плательщиком страховых взносов. Зайко В.А. за расчетный период 2020 год были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 578 руб. 78 коп. Ответчиком задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование частично оплачена в размере 1 474 руб., остаток задолженности составляет 2 104 руб. 78 коп. Зайко В.А. за расчетный период 2021 год были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 249 руб. 16 коп. Согласно ст. 75 НК РФ, Зайко В.А. начислены пени по ОМС в размере 1 203 руб. 72 коп. Также Зайко В.А. за расчетный период 2020 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 13 781 руб. 68 коп. Ответчиком задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование частично оплачена в размере 5 669 руб. 67 коп., остаток задолженности составляет 8 112 руб. 01 коп. Зайко В.А. за расчетный период 2021 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 959 руб. 48 коп. Согласно ст. 75 НК РФ, Зайко В.А. начислены пени по ОПС в размере 6 205 руб. 52 коп. В связи с частичной оплатой пени в размере 223 руб. 20 коп., остаток задолженности составляет 5 982 руб. 32 коп. Кроме того, ответчик имеет задолженность по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 3 коп. По указанной задолженности МИФНС России № 23 по Свердловской области обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи от 29.07.2021.

Просит взыскать задолженность по транспортному налогу в размере 6 222 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 283 руб. 64 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 410 руб. 91 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц 91 руб. 92 коп., пени на недоимку по земельному налогу в размере 277 руб. 09 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, истекшим до 01.01.2017, в размере 3 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы в размере 2 353 руб. 94 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 203 руб. 72 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы в размере 9 071 руб. 49 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 982 руб. 32 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Свердловской области извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явился на основании ходатайства о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 3-10).

Административный ответчик Зайко В.А. извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явился без указания причин (л.д. 59).

В силу ч. 2 ст. 298 КАС РФ неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, ознакомившись с доводами искового заявления, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Статьей 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-0З «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» ставка налога на имущество физических лиц установлена в зависимости от инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетные периоды 2020 года, 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 2021 года.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, следует из письменных материалов дела, сведений об имуществе налогоплательщика, что Зайко В.А. в налоговый период 2017 года, 2019 года принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства: с 01.02.2007 по 22.06.2017 ГАЗ-3307, <данные изъяты> мощностью 120 л/с, с 01.10.2008 по 05.12.2019 Мицубиси Лансер, <данные изъяты>, мощностью 150 л/с, с 04.12.2013 Гранд Витара, <данные изъяты> мощностью 169 л/с (л.д. 48).

Налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 702 руб., за 2019 год в размере 5 526 руб. (л.д. 14, 18).

Также из сведений об имуществе налогоплательщика, следует, что Зайко В.А. в налоговый период 2019 года принадлежало на праве собственности с 15.02.2005 по 18.08.2020 помещение, расположенное по адресу: <адрес> (л.д. 47).

Налоговым органом ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 795 руб. (л.д. 18).

Как следует из искового заявления, ответчиком Зайко В.А. частично уплачена задолженность по транспортному налогу в размере 6 руб., налогу на имуществу физических лиц в размере 152 руб. 75 коп. Также у ответчика имелась переплата по налогу на имущество физических лиц в размере 2 231 руб. 34 коп.

Налоговыми уведомлениями № 19947721 от 04.07.2018, № 41064554 от 03.08.2020 Зайко В.А. предложено оплатить вышеуказанные налоги (л.д. 14, 18). Налоговое уведомление от 04.07.2018 направлено ответчику по почте, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д. 15). Налоговое уведомление от 03.08.2020 направлено ответчику посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 19).

В связи с неуплатой данных налогов в установленные сроки административному ответчику направлено требование № 36268 по состоянию на 15.12.2020 (л.д. 23). Данное требование направлено ответчику посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 25).

Зайко В.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.12.2004 по 20.05.2019, с 29.07.2020 по 11.01.2021, что подтверждается выписками из ЕГРИП от 25.11.2021 (л.д. 42-43, 44-46).

Таким образом, в указанные периоды Зайко В.А. являлся страхователем и плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой за 2020 год страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 104 руб. 78 коп., на обязательное пенсионное страхование в размере 8 112 руб. 01 коп. в установленные сроки административному ответчику направлено требование № 548 по состоянию на 13.01.2021 (л.д. 26). Данное требование направлено ответчику посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 28).

В связи с неуплатой за 2021 год страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 249 руб. 16 коп., на обязательное пенсионное страхование в размере 959 руб. 48 коп. в установленные сроки административному ответчику направлено требование № 2805 по состоянию на 13.01.2021 (л.д. 29). Данное требование направлено ответчику посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 28).

Как следует из искового заявления, ответчиком частично произведена оплата задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 474 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5 669 руб. 67 коп.

Доказательств уплаты задолженности по указанным налогам и страховым взносам административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Артемовского судебного района Свердловской области от 08.07.2021 по делу № 2а-3534/2021 о взыскании с Зайко В.А. задолженности по обязательным платежам и санкциям, выданный на основании заявления МИФНС России № 23 по Свердловской области, был отменен определением мирового судьи от 29.07.2021 года по заявлению должника (л.д. 11).

Таким образом, установив, что шестимесячный срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате вышеуказанных налогов и страховых взносов в предъявленном ко взысканию размере, указанным в налоговых уведомлениях, при том, что недоимки по налогам и страховым взносам исчислены и выставлены к оплате в налоговых уведомлениях и требованиях, направленных в адрес налогоплательщика с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данных видов налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017, 2019 годы в размере 6 222 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 410 руб. 91 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы в размере 2 353 руб. 94 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы в размере 9 071 руб. 49 коп.

При этом судом не усматривается оснований для взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 коп. в силу следующего.

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Статьей 11 Закона Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2019 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженности по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя.

Поскольку требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере в размере 3 коп. предъявляются истцом за периоды, истекшие до 01.01.2017, правовые основания для взыскания данных сумм отсутствуют. Кроме того, доказательств предъявления указанной задолженности ответчику путем направления требования истцом не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ, несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пунктами 5 и 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из положений, содержащихся в статьях 46, 72, 75 НК РФ, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени на недоимки по транспортному налогу в размере 283 руб. 64 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 91 руб. 92 коп., земельному налогу в размере 277 руб. 09 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 203 руб. 72 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 982 руб. 32 коп.

Согласно представленным истцом расчетам, с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2020 по 13.04.2021 в размере 11 руб. 98 коп. (л.д. 38), налога на имущество физических лиц за период со 02.12.2020 по 13.04.2021 в размере 24 руб. 60 коп. (л.д. 37), страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 13.04.2021 в размере 27 руб. 54 коп., с 27.01.2021 по 13.04.2021 в размере 2 руб. 52 коп. (л.д. 39), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 13.04.2021 в размере 106 руб. 14 коп., с 27.01.2021 по 13.04.2021 в размере 9 руб. 70 коп. (л.д. 35), поскольку они начислены на неоплаченную административным ответчиком задолженность по уплате указанных налогов и страховых взносов, предъявленных к уплате в требовании № 6767 по состоянию на 14.04.2021. Оснований для взыскания пени в большем размере не имеется, поскольку они начислены на ранее возникшую и неоплаченную административным ответчиком задолженность по уплате указанных налогов и страховых взносов.

Также судом не усматривается оснований для взыскания с ответчика пени в связи с несвоевременной уплатой задолженности по земельному налогу в размере 277 руб. 09 коп., поскольку они начислены на задолженность, которая истцом к взысканию в виде самостоятельного требования не предъявляется.

Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 769 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с Зайко В. А., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области задолженность по транспортному налогу за 2017, 2019 годы в размере 6 222 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за период со 02.12.2020 по 13.04.2021 в размере 11 руб. 98 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 410 руб. 91 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период со 02.12.2020 по 13.04.2021 в размере 24 руб. 60 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы в размере 2 353 руб. 94 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 13.04.2021 в размере 27 руб. 54 коп., с 27.01.2021 по 13.04.2021 в размере 2 руб. 52 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы в размере 9 071 руб. 49 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 13.04.2021 в размере 106 руб. 14 коп., с 27.01.2021 по 13.04.2021 в размере 9 руб. 70 коп., всего взыскать 19 240 руб. 82 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Зайко В. А. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 769 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Артемовский городской суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Т.Г. Поджарская

66RS0016-01-2022-000712-23

Дело № 2а-741/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Артемовский 24.08.2022

Артемовский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Тюриковой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства, в отсутствие сторон, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к Зайко В. А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зайко В.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 526 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9,67 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 3 450 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 9,67 руб., страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за 2020 год в размере 1 500 руб., пени на недоимку по обязательному пенсионному страхованию в размере 1,92 руб. (л.д. 3-5).

Дело рассмотрено в упрощенном производстве.

Суд, ознакомившись с доводами искового заявления, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации. Обязанность гражда...

...нина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыска В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации) в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии п. 3 Решения Думы Артемовского городского округа от 27.11.2014 № 576 «Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории Артемовского городского округа» установлены налоговые ставки на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: до 300 тыс. руб. - 0,1 %, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,2 % (включительно), свыше 500 тыс. руб. - 0,5 % (включительно).

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-0З «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. На основании п. 5 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации Ф органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного год до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год. Налог исчисляется на основании представленных таких сведений, сведения представляются в Инспекцию на электронном носителе.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из совокупности представленных и исследованных в судебном заседании письменных материалов дела установлено, в налоговый период с 29.07.2020 по 11.01.2021 Зайко В. А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения, прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, сведениями МИФНС №23 (л.д. 17-22,34). Таким образом, в указанный период административный ответчик являлся страхователем и плательщиком страховых взносов.

Согласно представленной налоговой декларации по УСН, административный ответчик в 2020 году получил доход в размере 450 000 руб.

(450 000 руб. (налоговая база) - 300 000 руб. (необлагаемая сумма дохода)) х 1% = 1 500 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также пени в установленные сроки, административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 500 руб., пени на недоимку обязательное пенсионное страхование в размере 1,92 руб.

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 500 руб.

Кроме того, в налоговый период 2020 год административному ответчику принадлежало на праве собственности налогооблагаемое имущество помещение – иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 623780, <адрес>, кадастровый №, государственная регистрация права осуществлена 15.02.2005 (л.д. 23).

В налоговый период налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в отношении жилого помещения в общей сумме 3 450 руб. Также, ответчику начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в общей 9,67 руб.

Налоговыми уведомлениями от 03.08.2020 и 01.09.2021 административному ответчику предложено оплатить налог на имущество за 2020 год, которые направлены административному ответчику (л.д. 10,11).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, а также пени в установленные сроки, административному ответчику направлено требование № 35832 по состоянию на 09.12.2021 об оплате задолженности по налогу на имущество в размере 3 450 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 6,04 руб. (л.д. 14).

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 3 450 руб.

Кроме того, в налоговый период 2020 год административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, административному ответчику принадлежат на праве собственности транспортные средства: ГРАНД ВИТ, регистрационный знак №, мощностью 169 л/с, период в собственности с 04.12.2013 по настоящее время (л.д. 24,36,37).

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 23 по Свердловской области административному ответчику ежегодно начисляется транспортный налог, исходя из налоговой базы.

Налоговыми уведомлениями от 03.08.2020 и 01.09.2021 административному ответчику предложено оплатить транспортные налоги за 2020 год в размере 5 526 руб., которые направлены административному ответчику (л.д. 10,11).

В связи с неуплатой транспортного налога в установленные сроки административному ответчику направлено требование № 35832 по состоянию на 09.12.2021 об оплате задолженности по транспортному налогу в размере 5 526 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 9,67 руб. (л.д. 14,).

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 5 526 руб.

Доказательств уплаты задолженности либо уплаты денежных средств в большем размере по вышеуказанной недоимке административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не предоставлено.

Таким образом, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налогов и пени за вышеуказанный период в предъявленном к взысканию размере, указанных в налоговых уведомлениях, при том, что недоимки по налогам исчислены и выставлены к оплате в налоговых уведомлениях и требованиях, направленных в адрес налогоплательщика, с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данных видов налогов.

По указанной задолженности инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд, но по представленным возражениям должника, судебный приказ №2а-1031/2022 от 21.03.2022 определением мирового судьи судебного участка №2 Артемовского судебного района Свердловской области от 14.04.2022 был отменен (л.д. 25), требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно представленным административным истцом расчетам, административному ответчику за неисполнение обязанностей по уплате налогов в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, начислены: по транспортному налогу в размере 5 526 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 9,67 руб., налогу на имущество в размере 3 450 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 9,67 руб., страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 1 500 руб., пени на недоимку по обязательному пенсионному страхованию в размере 1,92 руб. (л.д. 13,15,), которые также подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку начислены на ранее возникшую и неоплаченную административным ответчиком задолженность по уплате данных видов налогов.

Расчеты налога и пени на недоимку произведены верно, проверены судом, контррасчета административным ответчиком суду не представлено.

Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 419,75 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области.

Взыскать с Зайко В. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего в <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области задолженность по транспортному налогу в размере 5 526 руб. 00 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 руб. 67 коп., налогу на имущество за 2020 год в размере 3 450 руб. 00 коп., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 9 руб. 67 коп., страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за 2020 год в размере 1 500 руб. 00 коп., пени на недоимку по обязательному пенсионному страхованию в размере 1 руб. 92 коп.

Взыскать с Зайко В. А. в пользу местного бюджета госпошлину в размере 419 руб. 75 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Согласно статье 294.1 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу (в том числе доказательства, свидетельствующие о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание, в котором разрешен вопрос о переходе к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства), направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья: Т.В. Тюрикова