Зембахтин Николай Васильевич

18RS0№-23

Дело №а-386/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

19 июня 2023 года <адрес> Республика

Игринский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Малых Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к административному ответчику Зембахтину Николаю Васильевичу о взыскании налога, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Зембахтину Н.В. о взыскании налога, пени, указывая при этом, что Зембахтин Н.В. является плательщиком, в том числе земельного налога. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налога за 2017-2018 гг. В порядке ст. ст. 52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в полном размере в установленный законом срок, ответчику направлены требования об уплате налога, пени, данные требования также не исполнены. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени. Вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с Зямбахтина Н.В. задолженность по:

- земельному налогу за 2017 год в размере 835 руб., за 2018 год в размере 820 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 14,79 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г...

...од в размере 6,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда в соответствии со ст. 44 КАС РФ произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике на Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в связи с реорганизацией

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее - КАС РФ) - производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ, возражений относительно применения такого порядка в указанный срок от сторон не поступило.

От административного ответчика поступили возражения по административному иску, согласно которым он полагает, что срок исковой давности по заявленным требованиям истек. Задолженность по земельному налогу за 2017 год была уплачена полностью согласно налоговому уведомлению. Налог за 2019 год выставлен на сумму 1263,00 руб., при этом задолженность на начало года в налоговом уведомлении отсутствует. Вся сумма в размере 1263,00 была уплачена им ДД.ММ.ГГГГ. Также ДД.ММ.ГГГГ получено повторно уведомление на сумму 886 руб. и 84,57 руб. Оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ в полном размере. По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ. В налоговом уведомлении сумма налога к уплате выставлена в размере 932,21 руб., с учетом переплаты налога за 2019 год в сумме 260,79 руб. Долга (недоимки) в уведомлении нет. По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2021 год) сумма уплаты - 1204,00 руб., задолженность на начало года не выставлена, в налоговом уведомлении указана сумма налога за 2021 год, которая уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 1204,00 руб. двумя чеками по 410 руб. и 794 руб. Налоги оплачивает ежегодно согласно налоговым уведомлениям, в полном объеме. Ни в одном уведомлении не указано суммы долга (недоимки). В августе 2022 года не может быть выявлен долг за 2017 год. Налоговая Инспекция указывает, что уведомления и требования направлены через личный кабинет налогоплательщика, но у него никогда не было личного кабинета налогоплательщика. Все налоговые уведомления он получает посредством Почта России либо в отделении налоговой службы <адрес> УР. Считает, что все налоги им уплачены своевременно, возможно был сбой в программе.

На возражения административного ответчика от административного истца поступили пояснения, согласно которым Инспекция сообщает следующее: Указанные в возражениях ответчика платежи произведены до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно учет данных платежей осуществлялся без учета порядка предусмотренного ст. 45 НК РФ (в ред. с ДД.ММ.ГГГГ).

-Денежные средства, перечисленные по чеку от ДД.ММ.ГГГГ в размере 886 руб. направлены в погашение задолженности по земельному налогу за налоговые периоды: 2017 г. - 443 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2018 г. - 443 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 94618453). Налог исчислен на объект кад. № адрес 427168, Россия, Удмуртская Республика, <адрес>, с Факел, <адрес>.

-Денежные средства, перечисленные по чеку от ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,57 руб. направлены в погашение задолженности по пени по земельному налогу за налоговые периоды: 2017 г. -443 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2018 г. -443 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 94618453).

-Денежные средства, перечисленные по чеку от ДД.ММ.ГГГГ в размере 443 руб. направлены в погашение задолженности по земельному налогу за налоговые периоды: 2019 г. - 443 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 94618453). Налог исчислен на объект кад. № адрес 427168, Россия, Удмуртская Республика, <адрес>.

-Денежные средства, перечисленные по чеку от ДД.ММ.ГГГГ в размере 820 руб. направлены в погашение задолженности по земельному налогу за налоговые периоды: 2019 г. - 820 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 94630488). Налог исчислен на объекты: кад. № адрес 427652, Россия, Удмуртская Республика, <адрес>, д Прохорово, ул Тополиная, 22, кад. № адрес 427652, Россия, Удмуртская Республика, <адрес>, с/мо Прохоровское, СПК "Рассвет" (ТОО "Прохоровское").

-Денежные средства, перечисленные по чеку от ДД.ММ.ГГГГ в размере 820 руб. направлены в погашение задолженности по земельному налогу за налоговые периоды: 2020 г. - 820 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 94630488. Налог исчислен на объекты: кад. № адрес 427652, Россия, Удмуртская Республика, <адрес>, д. Прохорово, <адрес>, кад. № адрес 427652, Россия, Удмуртская Республика, <адрес>, с/мо Прохоровское, СПК "Рассвет" (ТОО "Прохоровское").

-Денежные средства, перечисленные по чеку от ДД.ММ.ГГГГ в размере 112,21 руб. направлены в погашение задолженности по земельному налогу за налоговые периоды: 2020 г. - 410 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 94618453. Налог исчислен на объект кад. № адрес 427168, РОССИЯ, Удмуртская Республика, <адрес>.

-Денежные средства, перечисленные по чеку от ДД.ММ.ГГГГ в размере 410 руб. направлены в погашение задолженности по земельному налогу за налоговые периоды: 2021 г. - 410 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 94518000. Налог исчислен на объект кад. № адрес 427168, РОССИЯ, Удмуртская Республика, <адрес>.

-Денежные средства, перечисленные по чеку от ДД.ММ.ГГГГ в размере 794 руб. направлены в погашение задолженности по земельному налогу за налоговые периоды: 2021 г. - 794 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ОКТМО 94530000. Налог исчислен на объекты: кад. № адрес 427652, РОССИЯ, Удмуртская Республика, <адрес>, д. Прохорово, <адрес>,

кад. № адрес 427652, РОССИЯ, Удмуртская Республика, <адрес>, с/мо Прохоровское, СПК "Рассвет" (ТОО "Прохоровское").,

Денежные средства по чекам в размере 43 руб. не относятся к погашению задолженности по налогам, а являются платой за услуги Почты России за прием прочих платежей.

На текущую дату у административного ответчика имеется задолженность по земельному налогу за налоговые периоды:

2017 г. - 835 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

2018 г. - 820 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и соответствующие пени.

Сумма заявленных требований не изменилась.

Налог исчислен на объекты:

кад. № адрес 427652, РОССИЯ, Удмуртская Республика, <адрес>, д. Прохорово, ул Тополиная, 22,

кад. № адрес 427652, РОССИЯ, Удмуртская Республика, <адрес>, с/мо Прохоровское, СПК "Рассвет" (ТОО "Прохоровское").

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог на территории муниципального образования «Красногорское» установлен Решением Совета депутатов МО «Красногорское» <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге на территории муниципального образования «Красногорское».

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что Зембахтин Н.В. имеет на праве собственности, в том числе земельные участки с кадастровыми номерами 18:15:073001:97 и 18:15:000000:106, соответственно расположенные по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, д. Прохорово, <адрес>, с/мо Прохоровское, СПК «Рассвет» (ТОО «Прохоровское»). Земельный налог рассчитан Инспекцией исходя из кадастровой стоимости земельных участков - 158050 руб. и 46662315 руб. (доля в праве последнего участка 1/405), налоговой ставки 0,30%, количества месяцев в году 12/12.

Согласно расчету, представленному Межрайонной ИФНС России № по УР, административному ответчику Зембахтину Н.В. начислен земельный налог за земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, д. Прохорово, <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 474 руб. 00 коп; за 2018 год в размере 474 руб. 00 коп. За земельный участок по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, с/мо Прохоровское, СПК «Рассвет» (ТОО «Прохоровское») за 2017 год в размере 361 руб. 00 коп.; за 2018 год 346 руб. 00 коп.

Таким образом, в судебном заседании согласно представленным доказательствам нашло подтверждение в силу ст. ст. 23, 357 НК РФ наличие у Зембахтина Н.В., как налогоплательщика, обязанности по уплате земельного налога за 2017-2018 годы за земельные участки с кадастровыми номерами 18:15:073001:97 и 18:15:000000:106, соответственно расположенные по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, д. Прохорово, <адрес>, с/мо Прохоровское, СПК «Рассвет» (ТОО «Прохоровское»).

Оснований освобождения административного ответчика от уплаты земельного налога за 2017-2018 годы в судебном заседании не установлено.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате земельного налога в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ. Указанные требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ были направлены административному ответчику и получены им соответственно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что поскольку Зембахтин Н.В. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, указанные налоговые требования об уплате налогов и пени были переданы в электронной форме через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Данное обстоятельство подтверждается приобщенной в материалы настоящего дела расшифровкой сведений из программного обеспечения АИС Налог-3 Пром "Сведения из личного кабинета физического лица".

Согласно части 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика утвержден приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 49257).

Руководствуясь положениями статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации и Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@, суд расценивает представленные налоговым органом сведения из личного кабинета налогоплательщика физического лица в качестве надлежащих доказательств направления административному ответчику требований об уплате налогов и пени.

В ходе рассмотрения дела установлено, что Инспекция, действуя в рамках ст. 48 НК РФ направила мировому судье ДД.ММ.ГГГГ заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника земельного налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> УР вынесен судебный приказ о взыскании с Зембахтина Н.В. задолженности по земельному налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> УР вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа.

В Игринский районный суд УР административное исковое заявление, согласно почтовому конверту, направлено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств погашения заложенности по уплате обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа административным ответчиком не представлено и судом не установлено.

В силу ч.4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, вступившего в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанного выше периода начинает течь 6-месячный срок для предъявления исковых требований в суд налоговым органом, в связи с чем, указанный срок по рассматриваемому делу не истек.

Таким образом, разрешая вышеизложенные требования, суд полагает, что МИФНС России N 10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском о взыскании с Зембахтина Н.В. недоимки по налогам и пени с соблюдением установленного законом срока, поскольку требованиями об уплате был установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ (самый ранний) и до ДД.ММ.ГГГГ, о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного статьей 48 НК РФ срока (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №324-ФЗ, действовавшей в указанный период). Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Истец обратился с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

Проверив расчет суммы задолженности по налогам, суд приходит к выводу, что он определен верно, и, учитывая, что доказательств погашения задолженности по налогам за 2017-2018 годы административным ответчиком не представлено, приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности по налогам подлежат удовлетворению.

Разрешая требования об уплате пени, суд приходит к следующему.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку, в судебном заседании нашло подтверждение неисполнение административным ответчиком обязательств по своевременной уплате земельного налога, учитывая, что с заявленными требованиями административный истец обратился в установленный законом срок, поскольку задолженность по налогам была взыскана в пределах установленного срока, и учитывая, несвоевременность ее погашения и не в полном размере, требования об уплате пени по земельному налогу за 2017 год в размере 14,79 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 6,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ, судом не установлено.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по земельному налогу, пени и необходимости их удовлетворения.

Доводы, изложенные административным ответчиком в письменных возражениях на административное исковое заявление, суд считает несостоятельными, поскольку указанные в возражениях платежи произведены до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно учет данных платежей осуществлялся без учета порядка предусмотренного ст. 45 НК РФ (в ред. с ДД.ММ.ГГГГ), кроме того не подтверждают с достоверностью уплату земельного налога и пени за 2017-2018 годы.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 400,00 руб. подлежит взысканию с ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 186, ст. 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к административному ответчику Зембахтину Николаю Васильевичу о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Зембахтина Николая Васильевича (паспорт серии 9414 номер 460443, выдан МО УФМС России по Удмуртской Республике в п. Игра 05.02.2015, ИНН 181500480103) в доход бюджета (Наименование отделения Тула Банка России//УФК по <адрес>; БИК банка: 017003983; Номер счета: 40№; Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (МИ ФНС России по управлению долгом) ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001 Номер казначейского счета: 03№):

- Земельный налог за 2017 г. в размере 835.00 руб. (ОКТМО 94530000).

- Пени по земельному налогу на задолженность по налогу за 2017 в размере 14.79 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (ОКТМО 94530000).

- Земельный налог за 2018г. в размере 820.00руб. (ОКТМО 94530000).

- Пени по земельному налогу на задолженность по налогу за 2018 в размере 6,58 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (ОКТМО 94530000).

Взыскать с Зембахтина Николая Васильевича госпошлину в размере 400 руб.00 коп..

Госпошлина перечисляется: наименование получателя: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счёт №, корр. счёт: №, банк: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК: 017003983, ИНН: 7727406020, КПП: 770801001, ОКТМО:0, КБК: 18№, назначение платежа: Оплата госпошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня его получения, путем подачи апелляционной жалобы через Игринский районный суд Удмуртской Республики.

Судья: Малых Т.В.

Копия верна, судья: Т.В. Малых