Айвазов Бахман Афлатун оглы

административное дело № 2а-204/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Абаза 31 марта 2025 года

Абазинский районный суд Республики Хакасия в составе председательствующего – судьи Абумова В.Ю. при секретаре судебного заседания Мазановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ) к Айвазову Бахману Афлатун-оглы о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по РХ путем уточнения заявленных требований просит взыскать с Айвазова Б.А. задолженность по требованию № 35234 от 12.07.2023 по налогам и пене в сумме 46 662 рублей 61 копейки, в т.ч.:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год (по сроку уплаты 01.12.2022) в размере 11 548 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023) в размере 5 032 рублей;

- земельный налог за 2021 год (по сроку уплаты 01.12.2022) в размере 9 375 рублей;

- земельный налог за 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2023) в размере 4 096 рублей;

- пени в размере 16 611 рублей 61 копейки (за период с 17.05.2022 по 10.04.2024).

Требования мотивированы тем, что Айвазов Б.А.-о. в 2021-2022 гг. являлся собственником имущества: квартиры с кадастровым номером (далее – КН) № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), иного строения, помещения, сооружения с КН № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельных участков с КН № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), с К...

...Н № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик не исполнял обязательства по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, об обязанности уплаты которых извещался налоговым органом в форме налоговых уведомлений.

С 01.01.2023 на Едином налоговом счете (далее – ЕНС) налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам, сложилось отрицательное сальдо.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Поскольку по состоянию на 12.07.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 58 883 рубля 56 копеек, в его адрес Управлением направлено требование об уплате № 35234, со сроком добровольной уплаты до 01.12.2023, которое им не исполнено.

По состоянию на 05.04.2024 Управлением принято решение о взыскании задолженности № 11066 на сумму отрицательного сальдо на дату принятия решения – 74 196 рублей 34 копейки, которое до настоящего времени административным ответчиком не погашено.

Пеня в размере 16 611 рублей 61 копейки начислена на задолженность, которая обеспечена мерами принудительного взыскания (на задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц):

- за 2019 год взыскана судебным приказом мирового судьи г. Абазы № 2а-1390/2021 от 14.07.2021 (требование № 7146 от 05.02.2021, в котором исчислена пеня с 02.12.2020 по 04.02.2021);

- за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи г. Абазы № 2а-2881/2022 от 27.07.2022 (требование № 144265 от 16.12.2021, в котором исчислена пеня с 02.12.2021 по 15.12.2021);

- за 2021-2022 гг. взыскивается в рамках настоящего заявления (требование № 35234 от 12.07.2023, в котором исчислена пеня с 02.12.2022 по 10.04.2024).

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела. При подаче административного иска представитель административного истца письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в отзыве на административное исковое заявление указал, что в ноябре 2022 года оплатил начисленные по судебному приказу пени, просит отказать в удовлетворении исковых требований по пене.

Представитель административного истца, опровергая данный довод административного ответчика, указал, что пеня начислена правомерно, ответчик произвел оплату взыскиваемой задолженности по налогам и соответствующим пеням, указанным в вышеприведенных приказах, только 25.11.2022, за данный период в соответствии со ст. 75 НК РФ продолжала начисляться пеня до даты оплаты основной суммы долга. В связи со списанием задолженности 20.01.2025 первоначально заявленная сумма задолженности по пене уменьшена на 537 рублей 83 копейки.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца и ответчика.

Исследовав дело, суд приходит к следующему.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции Российской Федерации).

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, в т.ч. обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.

Земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами, в соответствии со статьями 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Айвазов Б.А.-о. в заявленный налоговый период являлся собственником квартиры с КН № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), иного строения, помещения, сооружения с КН № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельных участков с КН № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), с КН № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

О необходимости уплатить налоги за 2021-2022 гг. налогоплательщику сообщено в форме налоговых уведомлений № 14665852 от 01.09.2022, № 82254704 от 29.07.2023, направленных в его адрес почтой 14.09.2022 и 18.09.2023 соответственно.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате задолженности № 35234 по состоянию на 12.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023.

Решением налогового органа № 11066 от 05.04.2024 решено взыскать с административного ответчика задолженность, указанную в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 74 196 рублей 34 копеек.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт ЕНС. Это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС.

Таким образом, с 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Подпункт 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 регламентирует, что с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 16.05.2024 к мировому судье судебного участка в границах г. Абазы, просил взыскать с Айвазова Б.А.-о. задолженность за период с 2021 по 2022 гг. в размере 47 200 рублей 44 копеек, в т.ч. налог – 30 051 рубль, пени – 17 149 рублей 43 копейки, образовавшуюся в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком начислений: земельный налог за 2021-2022 гг. – 13 471 рубль, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. – 16 580 рублей, пени в указанном размере.

27.06.2024 мировым судьей судебного участка в границах г. Абазы отменен судебный приказ № 2а-1167/2024 от 24.05.2024 в связи с возражениями должника Айвазова Б.А.-о.

20.12.2024 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, процессуальный срок административным истцом не пропущен.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (пункты 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 09.04.2024 № 16-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как указывает административный истец, на момент обращения в суд, административным ответчиком указанная задолженность не погашена, доказательств того, что на момент рассмотрения настоящего спора административным ответчиком производилась уплата налогов, в деле не имеется, довод административного ответчика об уплате им в ноябре 2022 года начисленной по судебному приказу пени, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований по пене следует отказать, судом не принимается по приведенным выше основаниям.

Расчет суммы налога и пени (с учетом уточнения) произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов суд не усматривает, в связи с чем приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 103 КАС РФ).

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к Айвазову Бахману Афлатун-оглы о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Айвазова Бахмана Афлатун-оглы, <данные изъяты>, задолженность по налогам в сумме 46 662 рублей 61 копейки, в т.ч.:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 548 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 032 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 9 375 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 4 096 рублей;

- пени в размере 16 611 рублей 61 копейки (за период с 17.05.2022 по 10.04.2024).

Взыскать с Айвазова Бахмана Афлатун-оглы <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Хакасия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Абазинский районный суд.

Мотивированное решение принято 14 апреля 2025 года.

Председательствующий В.Ю. Абумов