Амбарцумян Нарине Робертовна

№2а-2570/2019

УИД 56RS0030-01-2019-002995-06

Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 23 декабря 2019 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе

председательствующего судьи Бураченок Н.Ю.,

при секретаре Дараган О.В.,

с участием представителя административного истца Верховцевой Л.П., действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика Амбарцумян НР и ее представителя Медведева АВ, действующего на основании ордера от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Оренбурга к Амбарцумян НР о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга обратилась в суд с иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам за 2017 год, ссылаясь на то, что административный ответчик Амбарцумян Н.Р. в 2017 году являлась собственником:

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 30.07.2007г.

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 12.01.2009г.

- квартиры, расположенной адресу: <адрес> СССР, <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 01.06.2006г.

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 15.10.2010г.

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата р...

...егистрации права 31.01.2013г.

- легкового автомобиля <данные изъяты>, 204 л.с., гос. номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- самоходное транспортное средство машина <данные изъяты> л.с. 125.00, гос. № № дата регистрации права собственности 04.05.2008г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ заказным письмом в адрес административного ответчика по почте направлено требование об уплате сумм налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. На дату подачи административного искового заявления суммы налога и пени не уплачены.

Административный истец обращался за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением от 11.07.2019 года мировым судьей судебного участка № 8 Промышленного района г. Оренбурга судебный приказ, выданный 04.06.2019 года был отменен в связи с возражениями административного ответчика.

Административный истец просит взыскать с Амбарцумян Н.Р. обязательный платеж за 2017 год в общей сумме 29085,61 рублей, из которых:

- налог на имущество физических лиц в размере 7733,00 рублей;

- транспортный налог в размере 18425,00 рублей, пени в размере 269,31 рублей;

- земельный налог в размере 2620,00 рублей, пени в размере 38,30 рублей.

В дальнейшем представитель административного истца Верховцева Л.П. уточнила исковые требования, указав, что административный ответчик оплатила недоимку по транспортному налогу в размере 18425,00 рублей. Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени по транспортному налогу налогоплательщиком не представлено. Просила взыскать с Амбарцумян Н.Р. обязательный платеж за 2017 год в общей сумме 10 660,61 рублей, из которых:

- налог на имущество физических лиц в размере 7733,00 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 269,31 рублей;

- земельный налог в размере 2620,00 рублей, пени в размере 38,30 рублей.

Административный ответчик Амбарцумян Н.Р. и ее представитель Медведев А.В. возражали против удовлетворения административных исковых требований, просили в иске отказать в связи с полным погашением задолженности.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика и ее представителя, исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 НК РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.399 НК РФналог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласност. 400 НК РФналогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1ст. 401 НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1ст. 408 НК РФ).

В соответствии с пп.1, 4 п. 1ст.23 НК РФналогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерацииналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

Из материалов дела следует, что Амбарцумян Н.Р. в 2017 году являлась собственником:

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 30.07.2007г.

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 12.01.2009г.

- квартиры, расположенной адресу: <адрес> СССР, <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 01.06.2006г.

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 15.10.2010г.

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 31.01.2013г.

- легкового автомобиля <данные изъяты>, 204 л.с., гос. номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- самоходное транспортное средство машина <данные изъяты> л.с. 125.00, гос. № НА 56, дата регистрации права собственности 04.05.2008г.

Административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 18425,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8568,00 рублей, земельный налог в размере 2620,00 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 18425,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 8568,00 рублей, земельного налога в размере 2620,00 рублей.

Уведомление об уплате налога оставлено без оплаты.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налогоплательщику Амбарцумян Н.Р. заказным письмом по почте было выслано требование об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, однако данное требование также осталось без исполнения.

Административным ответчиком Амбарцумян Н.Р. не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога и пени уплачены.

Административный истец обращался за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Промышленного района г. Оренбурга судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями административного ответчика.

Доказательств, что кадастровая стоимость изменялась или оспорена, имеется судебный акт, вступивший в законную силу, участниками процесса суду не было представлено. Расчет земельного налога произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка, налоговой ставки и периода владения спорным имуществом.

В судебном заседании установлено, что за Амбарцумян Н.Р. числится общая задолженность по земельному налогу в сумме 2620,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 733,00 рубля.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно расчета административного истца размер пени по неуплате земельного налога за спорный период составляет 38,30 рублей, по неуплате транспортного налога – 269,31 рублей.

Определением суда о подготовке дела к рассмотрению на административного ответчика возлагалась обязанность предоставить доказательства надлежащего исполнения обязательств по требованиям об уплате обязательных платежей, отсутствия задолженности по оплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество, доказательств выплаты пени или отсутствия обязанности по ее погашению.

Доводы административного ответчика о том, что судебным приставом-исполнителем перечислена сумма в размере 64801,26 рублей на счет ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга в счет погашения задолженности по налогам за 2017 год опровергаются материалами дела.

Из материалов исполнительного производства №-ИП следует, что ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника Амбарцумян Н.Р. возбуждено исполнительное производство о взыскании в пользу ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга налогов и сборов в размере 64801,26 рублей, возбужденное на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, которым удовлетворено заявление ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга о взыскании обязательных платежей за 2014, 2015, 2016 годы в общей сумме 64801,26 рублей.

Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из содержания скриншота с сайта АИС «Налог-3» следует, что сумма в размере 64801,26 рублей поступила на счет ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга в счет оплаты транспортного налога, с учетом последнего, административным истцом уменьшены исковые требования.

Однако Амбарцумян Н.Р. доказательства оплаты оставшейся задолженности суду предоставлены не были.

При таких обстоятельствах, исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Оренбурга о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 7733,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 269,31 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 2620,00 рублей, пени в размере 38,30 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета,

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи333.19Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом размера удовлетворенных исковых требований. При этом оговорено, что при обращении с исковым заявлением имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей, государственная пошлина оплачивается в виде 4 % цены иска, но не менее 400 рублей.

При наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика Амбарцумян Н.Р. подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 426,42 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290-291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Оренбурга к Амбарцумян НР о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Амбарцумян НР в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Оренбурга обязательный платеж за 2017 год в общей сумме 10 660,61 рублей, из которых:

7733,00 рублей - налог на имущество физических лиц;

269,31 рублей - пени по транспортному налогу;

2620,00 рублей - земельный налог;

38,30 рублей - пени по земельному налогу.

Взыскать с Амбарцумян НР государственную пошлину в доход МО «город Оренбург» в размере 426,42 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г.Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Бураченок Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 30 декабря 2019 года.

Судья Бураченок Н.Ю.