Антонян Зепюра Ардавазовна

Дело 2а-3780/2024

УИД 55RS0005-01-2024-006058-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 декабря 2024 года город Омск

Судья Первомайского районного суда г. Омска А.Н. Кустова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к АЗА о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к АЗА о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований, указав, что в связи с наличием в собственности транспортного средства, недвижимого имущества и земельных участков, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговый орган исчислил налоги и направил налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 14 700,00 руб., земельного налога за 2021 год в размере 334,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 065,00 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 14 698,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 334,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 053,00 руб.

Перечисленные налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок не оплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени и через личный кабинет направлено тр...

...ебование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 68 457,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 3 713,00 руб.; по земельному налогу в размере 1 082,81 руб.; пени в размере 11 224,28 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 14 698,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 1 053,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 334,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и с читается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 7 964,67 руб., а именно:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 714,27 руб. на сумму недоимки 19 416,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в размере 98,11 руб. на сумму недоимки 726,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 2 469,28 руб. на сумму недоимки 18 273,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 1 106,41 руб. на сумму недоимки 16 062,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 110,25 руб. на сумму недоимки 14 700,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 158,92 руб. на сумму 800,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 118,90 руб. на сумму 880,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 66,68 руб. на сумму 968,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 7,99 руб. на сумму 1 065,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 60,59 руб. на сумму 305,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 41,21 руб. на сумму 305,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 9,56 руб. на сумму 138,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 2,50 руб. на сумму 334,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 6 234,31 руб.

Списаны по решению налогового органа № в размере 75,21 руб.

Списаны по решению налогового органа № в размере 6 473,82 руб.

Уменьшены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 10,17 руб.

Требование в добровольном порядке ответчиком в полном объеме в установленный срок не было, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с АЗА задолженность по уплате обязательных платежей санкций в общем размере 39 823,38 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 700,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 14 698,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 1 065,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 1 053,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 334,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 334,00 руб.;

- пени в размере 7 639,80 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик АЗА в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (в 2021-2022 годах) АЗА принадлежали:

- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу <адрес>.

Таким образом, АЗА является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН.

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2021 год в общем размере 14 700,00 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 334,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 065,00 руб. /л.д. 32-34/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2022 год в размере 4 200,00 руб. и 10 498,00 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 334,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 053,00 руб. /л.д. 30-31/.

Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок АЗА были начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 68 457,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 3 713,00 руб.; по земельному налогу в размере 1 082,81 руб.; пени в общем размере 11 224,28 руб. /л.д. 27-29/.

Как следует из административного иска, на момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 14 698,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 1 053,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 334,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и с читается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Налоговое требование 3091 от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с АЗА обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен и отозван с исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с АЗА обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (Абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 68 457,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 3 713,00 руб.; по земельному налогу в размере 1 082,81 руб.; пени в общем размере 11 224,28 руб.

Общая сумма налога по данному требованию превысила 10 000 рублей.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, т.е. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом срок.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец ссылается, что задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 700,00 руб., за 2022 год – 14 698,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 065,00 руб.; за 2022 год в размере 1 053,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 334,00 руб., за 2022 год в размере 334,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик, в своих письменных возражениях на административное исковое заявление указывает на оплату недоимок по земельному налогу за 2022 год в размере 334,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 065,00 руб., за 2002 год в размере 1 053,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 700,00 руб., за 2022 год в размере 14 698,00 руб., предоставляя копии платежных поручений №№ от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 52-56/.

Из письменных пояснений МИФНС России № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом для достоверного ведения учета платежей в налоговых органах важно, чтобы расчетный документы был заполнен плательщиком правильно, и на основании него можно было четко определить, чья обязанность по уплате налоговых платежей исполняется. В платежных документах от ДД.ММ.ГГГГ, указан уникальный идентификатор начислений (УИН) другого лица, в связи с чем, денежные средства отражены в расчетах с бюджетом другого налогоплательщика согласно УИН (ИНН № АГА) и в соответствии со ст. 45 НК РФ распределены в погашение задолженности на едином налоговом счете данного налогоплательщика.

Как уже указывалось выше, административному ответчику заказной почтой направлялось налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2021 год в общем размере 14 700,00 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 334,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размер 1 065,00 руб. /л.д. 32-33/. В графе «Информация, необходимая для перечисления налогов в бюджетную систему РФ (реквизиты платежа)» указаны: по транспортному налогу - УИН №, КБК №; по земельному налогу УИН №, КБК №; по налогу на имущество физических лиц - УИН №, КБК №;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2022 год в размере 4 200,00 и 10 498,00 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 334,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размер 1 053,00 руб. В графе «Информация, необходимая для перечисления налогов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ (реквизиты платежа)» указаны: УИН 18№, КБК 18№.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком ИП ААГ (указан ИНН №) перечислены денежные средства в размере 14 700,00 руб. указано: Назначение платежа – оплата транспортного налога за 2021 год за АЗА (ИНН №); КБК №, УИН № /л.д. 56, 76/.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком ИП ААГ (указан ИНН №) перечислены денежные средства в размере 14 698 руб. указано: Назначение платежа – оплата транспортного налога за 2022 год за АЗА (ИНН №); КБК №, УИН № /л.д. 55, 75/.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком ИП ААГ (указан ИНН №) перечислены денежные средства в размере 1 053,00 руб. указано: Назначение платежа – оплата налога на имущество физических лиц за 2022 год за АЗА (ИНН №); КБК №, УИН № /л.д. 53, 73/.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком ИП ААГ (указан ИНН №) перечислены денежные средства в размере 1 065,00 руб. указано: Назначение платежа – оплата транспортного налога за 2021 год за АЗА (ИНН №); КБК №, УИН № /л.д. 54, 74/.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком ИП ААГ (указан ИНН №) перечислены денежные средства в размере 1 065,00 руб. указано: Назначение платежа – оплата земельного налога за 2022 год за АЗА (ИНН №); КБК №, УИН № /л.д. 52, 72/.

Таким образом, поскольку в платежном документе указаны реквизиты УИН не идентичные, указанным в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2021 год, и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2022 год, налоговый орган не мог идентифицировать указанные платежи, как поступившие в счет уплаты налогов за 2021-2022 года в отношении налогоплательщика АЗА по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и которые зачислены на счет АГА.

Поскольку административный ответчик доказательств своевременной уплаты указанных налогов и отсутствия у задолженности не представил, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 700,00 руб., за 2022 год – 14 698,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 065,00 руб.; за 2022 год в размере 1 053,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 334,00 руб., за 2022 год в размере 334,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с АЗА пени, начисленных на недоимки в общем размере 7 639,80 руб., в том числе:

- пени в размере 3 714,24 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 19 416,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 98,11 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 726,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 469,28 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 18 273,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 106,41 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 16 062,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 110,25 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 14 700,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 158,92 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 800,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 118,90 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 880,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 66,68 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 968,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 7,99 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 1 065,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 60,59 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 305,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 41,21 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 305,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 9,56 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 138,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,50 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 334,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 53 451,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 726,00 руб., за 2019 год в размере 18 273,00 руб.. за 2020 год в размере 16 062,00 руб., за 2021 год в размере 14 700,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 880,00 руб., за 2020 год в размере 968,00 руб., за 2021 год в размере 1 065,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 305,00 руб., за 2020 год в размере 138,81 руб., за 2021 год в размере 334,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 69 536,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 726,00 руб., за 2019 год в размере 18 273,00 руб.. за 2020 год в размере 16 062,00 руб., за 2021 год в размере 14 700,00 руб., за 2022 год в размер 14 698,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 880,00 руб., за 2020 год в размере 968,00 руб., за 2021 год в размере 1 065,00 руб., за 2022 год в размере 1 053,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 305,00 руб., за 2020 год в размере 138,81 руб., за 2021 год в размере 334,00 руб., за 2022 год в размере 334,00 руб., суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год; земельного налога за 2018, в установленный законом срок, административному ответчику было направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 416,00 руб., пени в размере 83,01 руб.; по налогу на имущество физических лиц (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 800,00 руб., пени в размере 3,42 руб.; по земельному налогу (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 305,00 руб., пени в размере 1,30 руб.

Недоимка по транспортному налгу за 2018 год в размере 18 999,00 руб., пени в размере 343,99 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 880,00 руб., пени в размере 14,28 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 305,00 руб., пени в размере 5,42 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ) МИФНС России № 9 по Омской области обратилось в Первомайский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением о взыскании с АЗА обязательных платежей и санкций, в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 800,00 руб., пени в размере 3,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2018 год в размере 18 696,00 руб., пени в размере 70,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2018 год в размере 305,00 руб., пени в размере 1,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, отказано в удовлетворении исковых требований МИФНС России № 9 по Омской области к АЗА о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 800 руб. 00 коп. и пени в размере 03 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу: за 2018 год в размере 18 696 руб. 00 коп. и пени в размере 70 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2018 год в размере 305 руб. 00 коп. и пени в размере 01 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из подробного расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ уменьшено транспортного налога по расчету – 720,00 руб., остаток долга составил 18 696,00 руб. /л.д. 23/.

Решением руководителя МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность административного ответчика по земельному налогу в размере 305,00 руб., по транспортному налогу в размере 18 696,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 800,00 руб., пени в размере 75,21 руб., в связи с получением документов, подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности – акт суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию и списана /л.д. 35/.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-О следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии со ст. 11 НК РФ, под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае, вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу и сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, начисление пени на недоимку по налогам и сборам, страховым взносам, признанной безнадежной к взысканию является неправомерным.

При изложенных обстоятельствах, поскольку недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 305,00 руб.; по налогу на имущество за 2018 год в размере 800,00 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 18 696,00 руб.; пени в размере 75,21 руб., решением налогового органа от № от ДД.ММ.ГГГГ признаны безнадежными к взысканию, оснований для взыскания пени, начисленных на указанные недоимки, не имеется.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 98,11 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 726,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 469,28 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 18 273,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 118,90 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 880,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 41,21 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 305,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 726,00 руб., за 2019 год в размере 18 273,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 880,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 305,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 726,00 руб., за 2019 год в размере 18 273,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 880,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 305,00 руб., суд отмечает следующее.

Административным истцом административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в размере 3 270,00 руб., 4 200,00 руб., 10 500,00 руб., 303,00 руб., за 2017 год в размере 726,00 руб., в общем размере 18 999,00 руб.; земельного налога за 2019 год в размере 305,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 880,00 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в установленный законом срок, административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размер 18 999,00 руб., пени в размере 21,53 руб.; налога на имущество физических лицу (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 880,00 руб., пени в размере 1,00 руб.; земельного налога (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пени в размер 0,35 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, с АЗА взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 21 379,20 руб. (транспортный налог, пени по транспортному налогу; земельный налог, пени по земельному налогу; налог на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц), который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, отказано в удовлетворении требований МИФНС России № 9 по Омской области к АЗА о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 800 руб. 00 коп. и пени в размере 01 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2018 год в размере 13 руб. 28 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу: за 2017 год в размере 726 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2018 год в размере 322 руб. 46 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 18 273 руб. 00 коп. и пени в размере 20 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу: за 2019 год в размере 305 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 35 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2018 год в размере 05 руб. 07 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, доказательств того, что указанные недоимки были взысканы или оплачены, и право на их взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании:

- пени в размере 98,11 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 726,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 469,28 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 18 273,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 118,90 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 880,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 41,21 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 305,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 726,00 руб., за 2019 год в размере 18 273,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 880,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 305,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 726,00 руб., за 2019 год в размере 18 273,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 880,00 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 305,00 руб., удовлетворению не подлежат по изложенным выше основаниям.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 1 106,41 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 16 062,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 66,68 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 968,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 9,56 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 305,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 062,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 968,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 138,81 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 062,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 968,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 138,81 руб., суд приходит к следующему.

Административным истцом административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2020 год в общем размере 16 062,00 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 305,00 руб., с учетом переплаты в размере 138,81,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 968,00 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в установленный законом срок, административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размер 16 062,00 руб., пени в размере 56,22 руб.; налога на имущество физических лицу (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 968,00 руб., пени в размере 3,39 руб.; земельного налога (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 138,81 руб.

Недоимка по транспортному налогу в размере 16 062,00 руб., пени в размере 56,22 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 968,00,00 руб., пени в размере 3,39 руб.; по земельному налогу в размере 138,81 руб., взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с АЗА в пользу МИФНС № 9 по Омской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 062 руб. 00 коп. и пени в размере 56 руб. 22 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2020 год в размере 138 руб. 81 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 968 руб. 00 коп. и пени в размере 03 руб. 39 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС № 7 по Омской области направлен исполнительный лист для дальнейшего обращения в службу судебных приставов.

Как следует из административного искового заявления транспортный налог за 2020 год уплачен из ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ – 13 064,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 411,12 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 000,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год уплачен из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2020 год уплачен из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, указанные недоимки были взысканы, срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.

В связи с установленными обстоятельствами о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год, частичного взыскания пени по перечисленным недоимкам судебным актом, суд не может согласиться с расчетом пени, начисленных на вышеуказанные недоимки.

Согласно административному исковому заявлению и расчетам пени:

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 16 062,00 руб., составили 1 106,41 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 968,00 руб., составили 66,68руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку в размере 138,81 руб., составили 9,56 руб.

Как следует из решения Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, с АЗА в пользу МИФНС № 9 по Омской области взыскана задолженность:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 062,00 руб., пени в размере 56,22 руб. 22 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-по земельному налогу за 2020 год в размере 138,81 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 968,00 руб., пени в размере 03,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных указанным судебным актом, на недоимку:

- по транспортному налогу за 2020 год на сумму 16 062,00 руб. подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 050,19 руб. (1 106,41 руб. – 56,22 руб.);

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 968,00 руб. подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,29 руб. (66,68 руб. – 3,39 руб.);

- по земельному налогу за 2020 год на сумму 138,81 руб. подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,56 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 062,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 968,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 138,81 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 062,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 968,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 138,81 руб.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 110,25 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 14 700,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 7,99 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 1 065,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,50 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 334,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в общем размере 14 700,00 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 334,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 065,00 руб. /л.д. 32-34/.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. № 148 от 21.11.2022), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требование об уплате пени по недоимке по транспортному налогу за 2021 год, земельному налога за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, должно было быть сформировано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как уже указывалось выше, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 68 457,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 3 713,00 руб.; по земельному налогу в размере 1 082,81 руб.; пени в размере 11 224,28 руб.

Поскольку налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка взыскивается по рассматриваемому исковому заявлению (2а-3780/2024), требования административного истца о взыскании с административного ответчика:

- пени в размере 110,25 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 14 700,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 7,99 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 1 065,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,50 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 334,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 700,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 14 698,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 065,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 053,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 334,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 334,00 руб., взыскиваются по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 700,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 065,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 334,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 700,00 руб., за 2022 год в размер 14 698,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 065,00 руб., за 2022 год в размере 1 053,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 334,00 руб., за 2022 год в размере 334,00 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с АЗА ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 37 359,78 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 14 700,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 14 698,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1 065,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1 053,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 334,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 334,00 руб.;

- пени в размере 1 050,19 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 16 062,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 63,29 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 968,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 9,56 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 138,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 110,25 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 14 700,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 7,99 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 1 065,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,50 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 334,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

- пени в размере 3 510,86 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 33 267,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 062,00 руб., за 2021 год в размере 14 700,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 968,00 руб., за 2021 год в размере 1 065,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 138,81 руб., за 2021 год в размере 334,00 руб.;

- пени в размере 421,14 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 49 352,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 062,00 руб., за 2021 год в размере 14 700,00 руб., за 2022 год в размер 14 698,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 968,00 руб., за 2021 год в размере 1 065,00 руб., за 2022 год в размере 1 053,00 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 138,81 руб., за 2021 год в размере 334,00 руб., за 2022 год в размере 334,00 руб.

Взыскать с АЗА ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Кустова

Дело № 2а-2089/2020

55RS0005-01-2020-003259-95

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Сазанович Ю.С., помощнике Благовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 13 августа 2020 года

дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу г. Омска к Антонян З. А. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по САО <адрес> обратился в суд с иском к Антонян З.А. о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование требований указал, что Антонян З.А. является владельцем квартиры по адресу: г<данные изъяты>

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, в связи с неисполнением которых ей выставлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ответчика налогов и пени отменен.

На основании изложенного просит взыскать с Антонян З.А. задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 807 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 58 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по транспортному налогу за 2017 год в размере 18 690 руб. 00 коп. и п...

...ени в размере 268 руб. 35 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу за 2017 год в размере 305 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании требования не признала, заявила о пропуске срока на обращение с заявленными требованиями. Указала, что на данный момент она признана банкротом.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Транспортный налог введен на территории <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ. С ДД.ММ.ГГГГ налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ исключена ч. 3 ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах (ч.2 ст. 65 ЗК РФ).

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В судебном заседании установлено, что в заявленные истцом периоды Антонян З.А. принадлежало следующее имущество:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, у Антонян З.А. имеется установленная законодательством обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 18 690 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 305 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 807 руб. (л.д.8);

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок Антонян З.А. были начислены пени:

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 807 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 58 коп.;

по транспортному налогу за 2017 год в сумме 18 690 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 268 руб. 35 коп.;

по земельному налогу за 2017 в сумме 305 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 руб. 38 коп.

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением административным ответчиком налоговых уведомлений в ее адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в размере 20 086 руб. 31 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5).

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с Антонян З.А. в пользу налогового органа взысканы: земельный налог за 2017 год в размере 305 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 руб. 38 коп., транспортный налог за 2017 год в размере 18 690 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 268 руб. 38 коп., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 807 руб. и пени в размере 11 руб. 58 коп., на общую сумму 20 086 руб. 31 коп. (л.д.57).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.59).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога и пени превысила 3 000 руб. и составила 20 086 руб. 31 коп.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 3 000 рублей (л.д.5).

Однако заявление от налогового органа поступило к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного законом срока (л.д.54-56).

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в установленный законом срок обратился в Первомайский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д.2).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При этом обязанность подтверждения, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

В определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, следовательно, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика налогов.

Поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в полном объеме в удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу г. Омска к Антонян З. А. о взыскании задолженности:

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 807 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 58 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по транспортному налогу за 2017 год в размере 18 690 руб. 00 коп. и пени в размере 268 руб. 35 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу за 2017 год в размере 305 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 19.08.2020, не вступило в законную сиул

Дело № 2а-938/2022

55RS0005-01-2022-000976-89

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 11 мая 2022 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к Антонян З. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 9 по Омской области обратился в суд с административным иском к Антонян З.А. о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование требований указал, что Антонян З.А. является собственником объектов налогообложения, в связи с чем на нее возложена обязанность по уплате налогов.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, в связи с неисполнением которых ей выставлены налоговые требования.

Определением мирового судьи от 19 июня 2021 года судебный приказ о взыскании с ответчика налогов и пени отменен.

На основании изложенного просит взыскать с Антонян З.А. задолженность:

по налогу на имущество физических лиц:

за 2019 год в размере 800 руб. и пени в размере 01 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 09 декабря 2020 года;

пени за 2018 год в размере 13 руб. 28 коп. за период с 23 декабря 2019 года по 12 марта 2020 года;

по транспортному налогу:

за 2017 год в размере 726 руб. и пени в размере 0 руб. 82 коп. за период с 23 декабря 2019 го...

...да по 12 марта 2020 года;

пени за 2018 год в размере 322 руб. 46 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 09 декабря 2020 года;

за 2019 год в размере 18 273 руб. и пени в размере 20 руб. 71 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 09 декабря 2020 года;

по земельному налогу:

за 2019 год в размере 305 руб. и пени в размере 0 руб. 35 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 09 декабря 2020 года;

пени за 2018 год в размере 05 руб. 07 коп. за период с 23 декабря 2019 года по 12 марта 2020 года.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

24 февраля 2022 судом в адрес Антонян З.А. направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства, которое получено административным ответчиком 01 марта 2022 года. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела, а также относительно предмета спора и существа заявленных административных исковых требований в суд не поступило.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ. С 01 января 2015 года налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28 июля 2014 года № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Частью 2 ст. 64 КАС РФ предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Первомайского районного суда г. Омска от 22 марта 2022 года, вступившим в законную силу 30 апреля 2022 года, по делу № 2а-937/2022 отказано в удовлетворении требований МИФНС России № 9 по Омской области к Антонян З.А. о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 800 руб. и пени в размере 03 руб. 42 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года; по транспортному налогу за 2018 год в размере 18 696 руб. и пени в размере 70 руб. 49 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года; по земельному налогу за 2018 год в размере 305 руб. и пени в размере 01 руб. 30 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года (л.д.59-61).

При рассмотрении дела установлено, что в 2018 году административному ответчику принадлежали автомобили марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, жилое помещение по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером № в <адрес>.

Однако, несмотря на направленные налоговое уведомление и требование, административный ответчик не уплатил задолженность в добровольном порядке, начисленные суммы налогов и пени были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 11 мая 2021 года, который отменен 19 июня 2021 года в связи с возражениями должника.

Поскольку налоговым органом был пропущен установленный законом срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с Антонян З.А. задолженности и пени за 2018 год судом было отказано.

В настоящем административном исковом заявлении МИФНС России № 9 по Омской области просит взыскать с Антонян З.А. задолженность по налогам и пени в отношении указанных выше объектов налогообложения за 2019 год.

В судебном заседании установлено, что в заявленные истцом периоды административному ответчику принадлежали те же объекты налогообложения (л.д.29-30).

06 сентября 2017 года административный ответчик был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, отказ от использования личного кабинета не заявлен (л.д.26).

03 августа 2020 года через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено налоговое уведомление № 8112434 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 726 руб., за 2019 год в размере 18 273 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 880 руб., земельного налога за 2019 год в размере 305 руб. (л.д.13-14).

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщику были начислены пени:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 01 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 09 декабря 2020 года;

по транспортному налогу за 2017 год в размере 0 руб. 82 коп. за период с 23 декабря 2019 года по 12 марта 2020 года; за 2019 год в размере 20 руб. 71 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 09 декабря 2020 года;

по земельному налогу за 2019 год в размере 0 руб. 35 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 09 декабря 2020 года;Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

13 марта 2020 года административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 37265 по состоянию на 13 марта 2020 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 322 руб. 46 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 13 руб. 28 коп., по земельному налогу в размере 05 руб. 07 коп. в срок до 21 апреля 2020 года, полученное административным ответчиком 18 марта 2020 года (л.д.15-16,17).

10 декабря 2020 года административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 88549 по состоянию на 10 декабря 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 18 999 руб. и пени в размере 21 руб. 53 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 880 руб. и пени в размере 01 руб., земельного налога за 2019 год в размере 305 руб. и пени в размере 0 руб. 35 коп. в срок до 21 января 2021 года, полученное административным ответчиком 16 декабря 2020 года (л.д.21-22,23).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 13 мая 2021 года с административного ответчика в пользу налогового органа взысканы задолженность по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени в общем размере 21 379 руб. 20 коп. (л.д.46-оборот).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 19 июня 2021 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.47-оборот).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 88549 по состоянию на 10 декабря 2020 года со сроком исполнения до 21 января 2021 года общая сумма налога и пени превысила 3 000 руб. и составила 20 547 руб. 69 коп. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно 04 мая 2021 года, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 3 000 руб. (л.д.44-оборот-46).

Вместе с тем налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд только 18 февраля 2022 года, т.е. с пропуском установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа от 19 июня 2021 года (л.д.4-38,39).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом обязанность подтверждения, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

В определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае налоговый орган направил в районный суд административное исковое заявление с нарушением установленного законом срока, следовательно, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика обязательных платежей и санкций.

Доказательств уважительности несвоевременного обращения в суд административный истец не представил, приведенные в ходатайстве доводы о восстановлении процессуального срока со ссылкой на несвоевременное получение копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 19 июня 2021 года не могут быть приняты во внимание ввиду их несостоятельности.

Так, согласно материалам дела мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске копия определения об отмене судебного приказа от 19 июня 2021 года выдана представителю ИФНС России по САО г. Омска (правопредшественнику административного истца) 22 июня 2021 года, что подтверждается выдержкой из журнала о передаче ИФНС России по САО г. Омска судебных актов мировых судей (л.д.55,58).

С учетом изложенного суд не находит оснований для восстановления административному истцу процессуального срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах суд считает, что заявленные требования являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к Антонян З. А. о взыскании задолженности:

по налогу на имущество физических лиц:

за 2019 год в размере 800 руб. 00 коп. и пени в размере 01 руб. 00 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 09 декабря 2020 года;

пени за 2018 год в размере 13 руб. 28 коп. за период с 23 декабря 2019 года по 12 марта 2020 года;

по транспортному налогу:

за 2017 год в размере 726 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 82 коп. за период с 23 декабря 2019 года по 12 марта 2020 года;

пени за 2018 год в размере 322 руб. 46 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 09 декабря 2020 года;

за 2019 год в размере 18 273 руб. 00 коп. и пени в размере 20 руб. 71 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 09 декабря 2020 года;

по земельному налогу:

за 2019 год в размере 305 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 35 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 09 декабря 2020 года;

пени за 2018 год в размере 05 руб. 07 коп. за период с 23 декабря 2019 года по 12 марта 2020 года.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение не вступило в законную силу. Мотивированное решение составлено 16.05.2022.

Дело № 2а-937/2022

55RS0005-01-2022-000975-92

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 22 марта 2022 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к Антонян З. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 9 по Омской области обратился в суд с административным иском к Антонян З.А. о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование требований указал, что Антонян З.А. является собственником объектов налогообложения, в связи с чем на нее возложена обязанность по уплате налогов.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, в связи с неисполнением которых ей выставлены налоговые требования.

Определением мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 19 июня 2021 года судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени отменен.

На основании изложенного просит взыскать с Антонян З.А. задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 800 руб. и пени в размере 03 руб. 42 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года;

по транспортному налогу:

за 2018 год в размере 18 696 руб. и пени в размере 70 руб. 49 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 22 декаб...

...ря 2019 года;

по земельному налогу за 2018 год в размере 305 руб. и пени в размере 01 руб. 30 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

24 февраля 2022 судом в адрес Антонян З.А. направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства, однако корреспонденция административным ответчиком не получена, возвращена в суд по истечении срока хранения. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела, а также относительно предмета рассмотрения и существа заявленных административных исковых требований в суд не поступило.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ. С 01 января 2015 года налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28 июля 2014 года № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах (ч.2 ст. 65 ЗК РФ).

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что в заявленный истцом период административному ответчику принадлежало следующее имущество:

автомобили марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, жилое помещение по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером № в <адрес> (л.д. 42-45).

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

06 сентября 2017 года административный ответчик был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, отказ от использования личного кабинета не заявлен (л.д.19).

04 июля 2019 года через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено налоговое уведомление № 17280366 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 19 416 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 800 руб., земельного налога за 2018 год в размере 305 руб. согласно списку отправки заказной корреспонденции № 830 (л.д.11-12,13).

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщику были начислены пени:

по транспортному налогу за 2018 год в размере 70 руб. 49 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года;

по земельному налогу за 2018 год в размере 01 руб. 30 коп. за период с 26 марта 2018 года по 01 июля 2019 года;

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 03 руб. 42 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года.

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

26 декабря 2019 года административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 64932 по состоянию на 23 декабря 2019 года об уплате задолженности по налогам и пени на общую сумму 19 876 руб. 21 коп. (в заявленном размере) (л.д.14-15,16).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 11 мая 2021 года с административного ответчика в пользу налогового органа взысканы задолженность по транспортному налогу в размере 18 999 руб. и пени в размере 343 руб. 99 коп.; по налогу на имущество физических лиц в размере 880 руб. и пени в размере 14 руб. 28 коп., по земельному налогу в размере 305 руб. и пени в размере 05 руб. 42 коп. (л.д.58).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 19 июня 2021 года судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.59).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 64932 со сроком исполнения до 24 января 2020 года общая сумма налога и пени превысила 3 000 руб. и составила 15 40 392 руб. 49 коп. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был подать заявление в срок до 24 июля 2020 года, однако обратился 04 мая 2021 года с нарушением установленного срока (л.д.56-57).

После отмены судебного приказа административным истцом также с нарушением установленного законом шестимесячного срока 18 февраля 2022 года подано исковое заявление в районный суд (л.д.4-10, 35-36).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При этом обязанность подтверждения, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

В определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, следовательно, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика налогов.

Поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к Антонян З. А. о взыскании задолженности:

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 800 руб. 00 коп. и пени в размере 03 руб. 42 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года;

по транспортному налогу:

за 2018 год в размере 18 696 руб. 00 коп. и пени в размере 70 руб. 49 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года;

по земельному налогу за 2018 год в размере 305 руб. 00 коп. и пени в размере 01 руб. 30 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение не вступило в законную силу. Мотивированное решение составлено 31.03.2022.

Дело № 2а-2885/2022

55RS0005-01-2022-004258-40

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 23 сентября 2022 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области к Антонян З. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 9 по Омской области обратился в суд с административным иском к Антонян З.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что Антонян З.А., являясь собственником земельного участка, автомобилей и квартиры, не уплатила земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Поскольку Антонян З.А. не выполнила возложенную на нее законом обязанность, несмотря на направленное уведомление и выставленное требование, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 25.03.2022 судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени отменен.

На основании изложенного просит взыскать с Антонян З.А. задолженность:

по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 062 руб. и пени в размере 56 руб. 22 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;

по земельному налогу за 2020 год в размере 138 руб. 81 коп.;

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 968 руб. и ...

...пени в размере 03 руб. 39 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

17.08.2022 судом в адрес Антонян З.А. направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела, а также относительно предмета спора и существа заявленных административных исковых требований в суд не поступило.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Материалами дела установлено, что в заявленный истцом период административному ответчику принадлежало следующее имущество:

автомобили марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, что подтверждается истребованными из МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области и Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области сведениями (л.д.44-54,55-56).

Следовательно, Антонян З.А. обязана была уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административный ответчик была зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, отказ от использования личного кабинета не был заявлен, из представленных налоговым органом скриншотов усматривается факт пользования Антонян З.А. личным кабинетом налогоплательщика в период с января 2019 года по март 2022 года (л.д.15-19).

23.09.2021 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 11254603 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 16 062 руб., земельного налога за 2020 год в размере 138 руб. 81 коп. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 968 руб. (л.д.7-8,9).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок Антонян З.А. были начислены пени:

по транспортному налогу за 2020 год в размере 56 руб. 22 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 03 руб. 39 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

19.12.2021 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 60860 по состоянию на 16.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 16 062 руб. и пени в размере 56 руб. 22 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 968 руб. и пени в размере 03 руб. 39 коп. и земельного налога за 2020 год в размере 138 руб. 81 коп. в срок до 01.02.2022 (л.д.10-12,13).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 04.03.2022 с административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 062 руб. и пени в размере 56 руб. 22 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 968 руб. и пени в размере 03 руб. 39 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 138 руб. 81 коп. (л.д.42).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 25.03.2022 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.43).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

При предъявлении налоговым органом требования № 60860 по состоянию на 16.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022 общая сумма задолженности превысила 10 000 руб. и составила 17 228 руб. 42 коп.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно 24.02.2022, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 10 000 руб. (л.д.39-оборот-41,41-оборот).

После отмены судебного приказа 25.03.2022 налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд 12.08.2022 также в установленный законом шестимесячный срок (л.д.3-31,32).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как указано выше, в установленный судом срок возражения против иска от административного ответчика не поступили. Антонян З.А. в судебное заседание не явилась, доказательств отсутствия задолженности по уплате транспортного, земельного, налога на имущество физических лиц и пени не представила, факт регистрации в личном кабинете налогоплательщика не оспорила.

В поданном мировому судье заявлении об отмене судебного приказа Антонян З.А. выразила несогласие с суммой предъявляемых требований, при этом ни мировому судье, ни в районный суд доказательств отсутствия задолженности не представила (л.д.42-оборот).

Поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на нее обязанность по уплате земельного, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Представленный истцом расчет задолженности является верным, административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность:

по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 062 руб. и пени в размере 56 руб. 22 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;

по земельному налогу за 2020 год в размере 138 руб. 81 коп.;

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 968 руб. и пени в размере 03 руб. 39 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований в полном объеме с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 689 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Антонян З. А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области задолженность:

по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 062 руб. 00 коп. и пени в размере 56 руб. 22 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;

по земельному налогу за 2020 год в размере 138 руб. 81 коп.;

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 968 руб. 00 коп. и пени в размере 03 руб. 39 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Взыскать с Антонян З. А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 689 руб. 00 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение не вступило в законную силу.

Дело № 2-95/2013г.

РЕШЕНИЕ Заочное

р.п. Русская Поляна 03 апреля 2013 года

УСТАНОВИЛ:

В заявлении истец указал, что Антонян Г.А. является собственником зданий, инвентаризационная стоимость которых в 2011 г.г. составляла <данные изъяты> рублей, расположенных на территории <адрес>.

В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 (далее - Закон), плательщиками налогов на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Антонян Г.А. является несовершеннолетним лицом, не достигшим возраста 18 лет, однако действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрено освобождение детей от уплаты налога на имущество.

Пунктом 2 ст.27 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законным представителем налогоплательщика является Антонян ФИО10.

В силу п.1. ст.3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

Таким образом, ставка налога на объекты строения, помещения и сооружения, инвентаризационная стоим...

...ость которых до 300 тыс. рублей составила 0,1 %.

В соответствии с пунктом 8 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», плательщику было направлено соответствующее налоговое уведомление.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и пени за 2011г., если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В установленный законодательством срок налог уплачен не был, что подтверждается данными налогового обязательства.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, в отношении налогоплательщика исчислены пени.

На основании неуплаты налога в установленные сроки, в соответствии со ст.69,70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на имущество в сумме <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей, срок до 14.01.2013. Требование об уплате налога и пени не исполнено.

Ответчик Антонян Г.А., и законный представитель ответчика Антонян З.А. будучи надлежащим образом уведомленными по последнему известному месту жительства и регистрации, в судебное заседание не прибыли, уважительности причин неявки не сообщили. По месту регистрации не проживают.

В соответствии с положениями ст. 119 ГПК РФ, при неизвестности места пребывания ответчика, суд приступает к рассмотрению дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.

Ответчик Антонян Г.А., и законный представитель ответчика Антонян З.А. неоднократно извещались судом по последнему известному месту жительства в Омской области, судебные повестки возвратились в суд с отметкой «отсутствие адресата по указанному адресу». Поэтому судом было принято решение о рассмотрении дела в отсутствии ответчика, с согласия представителя истца в форме вынесения заочного решения.

В соответствии со ст.233 ГПК РФ в случае неявки в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительности причин неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело может быть рассмотрено в порядке заочного производства

Исследовав материалы гражданского дела, суд считает, что иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45 НК РФ, на налогоплательщиков возложена обязанность самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 (далее - Закон), плательщиками налогов на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно справке об оценке объектов недвижимости ГП «Омский центр ТИиЗ», Антонян Г.А. является собственником зданий, инвентаризационная стоимость которых в 2011 г.г. составляла <данные изъяты> рублей, расположенных на территории <адрес>.

В силу п.1. ст.3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Ставка налога установлена в следующих пределах: на объекты налогообложения суммарная инвентаризационная стоимость которых до 300000 рублей составила 0,1 %, от 300000 рублей до 500000 рублей - 0,3%, свыше 500000 рублей -2%.

Расчёт налога на имущество за 2011 г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Всего к уплате подлежало в общей сумме <данные изъяты> рублей, а также сумма пеней - <данные изъяты> рублей, что подтверждается данными налогового обязательства.

В соответствии с пунктом 8 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», налогоплательщику Антонян Г.А. направлено соответствующее налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц № 367348 от 07.09.2012г. (л.д. 13).

Согласно ч.3, ч.4 ст.75 в случае несвоевременной уплаты налога, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по оплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма пени составила <данные изъяты> рублей (л.д.6).

На основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику ИФНС России №6 по Омской областибыло направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГг.об уплате налога, пени. Срок уплаты по данному требованию до 14.01.2013г., до настоящего времени сумма недоимки не уплачена (л.д.9-10).

Суд считает, что расчеты задолженности, представленные истцом, произведены правильно, ответчиком не оспариваются. Недоимка по налогу на имущество за 2011г. составляет <данные изъяты> и пеня в сумме <данные изъяты> рублей. Всего в сумме <данные изъяты> рублей.

Согласно ст.48 НК РФ (ч.ч.1,2) налоговый орган вправе обратится в суд с иском и взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней.

Таким образом, срок исковой давности налоговым органом не пропущен.

Поскольку ответчик не оплатил добровольно налог на имущество и пеню, после вручения соответствующего требования, взыскание имущественного налога и пени производится в судебном порядке.

Согласно ст.333.19 НК РФ государственная пошлина по исковому заявлению имущественного характера подлежащего оценке при цене иска от 20001 рублей до 100000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей. При цене иска - <данные изъяты> рублей уплате подлежит сумма в размере <данные изъяты> рублей.

На основании п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ истец - Межрайонная ИФНС России №6 по Омской области, освобождена от уплаты государственной пошлины.

Согласно п.1 ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.61.2 Бюджетного Кодекса РФ к налоговым доходам муниципальных районов и городских округов относят, в том числе государственную пошлину, подлежащую зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Поскольку Бюджетный Кодекс РФ является специальным нормативным актом, регулирующим порядок уплаты государственной пошлины, вступил в силу позже ГПК РФ, при взыскании судебных расходов следует руководствоваться положениями БК РФ и взыскивать государственную пошлину в доход местных бюджетов.

Руководствуясь ст.ст.194- 198, 234, 235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Начальника ИФНС России №6 по Омской областиполностью удовлетворить.

Удержанную сумму зачислить:

Расчетный счет: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Русско-Полянский районный суд в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Н.Ю.Позднякова

Дело № 2а-739/2018

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

Первомайский районный суд г.Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Аримбековой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 15 марта 2018 года

дело по административному иску М. Р. № по <адрес> к Антоняну Г. А. в лице законного представителя Антонян З. А. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец М. Р. № по <адрес> обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с законного представителя ответчика Антонян З.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> в размере <данные изъяты> и пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>

Истец в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании заявила ходатайство о прекращении производства по делу в связи с тем, что в отношении нее Арбитражным судом <адрес> принято решение от ДД.ММ.ГГГГ о признании несостоятельной (банкротом).

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Антонян З.А. признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества на срок до ДД.ММ.ГГГГ. Финансовым управляющим должника утвержден <данные изъяты>

Согласно ч. 1 ст. 213.11. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится ...

...мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу в случае, если административное дело не подлежит рассмотрению и разрешению в суде в порядке административного судопроизводства по основаниям, предусмотренным пунктом 1 части 1 статьи 128 настоящего Кодекса.

Таким образом, поскольку решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Антонян З.А. признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", не могут быть рассмотрены судом общей юрисдикции, а подлежат рассмотрению арбитражным судом в рамках дела о банкротстве.

При таких обстоятельствах производство по административному иску М. Р. № по <адрес> следует прекратить.

Руководствуясь ст. ст. 198-199 КАС РФ, суд

О П Р Е Д Е Л И Л:

Прекратить производство по делу по административному исковому заявлению М. Р. № по <адрес> к Антоняну Г. А. в лице законного представителя Антонян З. А. о взыскании задолженности по налогу и пени.

Определение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд <адрес> в течение 15 дней со дня вынесения определения.

определение вступило в законную силу 23.03.2018