Арифулин Джямиля Якубович

УИД 39RS0№-95

ИФИО1

21 июля 2020 года <адрес>

Гвардейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Татаренковой Н.В.,

при секретаре Дмитренко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к Эрнст Валентине Викторовне о взыскании недоимки и пени по налогам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области обратилась в суд с иском к Эрнст В.В. о взыскании задолженности по налогам, указав, что на налоговом учете в МИФНС России №10 по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика Эрнст В.В., которая имеет в собственности следующие объекты налогообложения: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 62,7 кв.м, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой марки Ауди 10, 1984 года выпуска гос.рег.знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой Мерседес 240TD, 1985 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой Фольксваген Транспортер, 1986 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой марки Митцубиси Пожеро, 1993 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция должным образом уведомила налогоплательщика о подлежащей уплате суммы налогов за 2017 год в общем размере 2427 руб. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога. Инспекция выставила требование об уплате налога и пеней. Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате на...

...логов за 2017 год не исполнена. В связи с чем, административный истец просит взыскать с Эрнст В.В. недоимку и пени по налогам за 2017 год в общей сумме 2427 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России №10 по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик Эрнст В.В. в судебное заседание не явилась, извещена о слушании дела надлежащим образом, возражений, ходатайств не представила.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 402 НК РФ усматривается, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика Эрнст Валентина Викторовна, которая имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 62,7 кв.м, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль легковой марки Ауди 10, 1984 года выпуска гос.рег.знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль легковой Мерседес 240TD, 1985 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль грузовой Фольксваген Транспортер, 1986 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль легковой марки Митцубиси Пожеро, 1993 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией в адрес Эрнст В.В. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № об уплате налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факты направления налогового уведомления и требования подтверждаются соответствующими списками заказных писем.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 1-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ в отношении Эрнст В.В.

В связи с поступлением от Эрнст В.В. возражений, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

До настоящего момента задолженность по налогам за 2017 год Эрнст В.В. не оплачена.

Из материалов дела следует, что требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие уплату налогов за 2017 год.

По данным ГИБДД МО МВД России «Гвардейский» - собственником вышеуказанных автомобилей является Эрнст В.В.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с ответчика недоимки и пени по налогам за 2017 год в общей сумме 2427,00 рублей являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налогового уведомления и налогового требования, направленных в адрес ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с Эрнст Валентины Викторовны в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области налог и пени за 2017 год в общей сумме 2427,00 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в сумме 2378 рублей,

- налог на имущество физических лиц в размере 49 рублей.

Взыскать с Эрнст Валентины Викторовны государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский городской округ» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд <адрес> в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Дата изготовления мотивированного решения суда – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: Н.В.Татаренкова

УИД 39RS0009-01-2020-000347-95

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2020 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Татаренковой Н.В.

при секретаре Дмитренко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к Эрнст Валентине Викторовне о взыскании недоимки и пеней по налогам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области обратилась в суд с иском к Эрнст В.В. о взыскании задолженности по налогам, указав, что на налоговом учете в МИФНС России №10 по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика Эрнст В.В. Административный ответчик имеет в собственности квартиру и автомобили, данные объекты являются объектами налогообложения. Инспекция должным образом уведомила налогоплательщика о подлежащей уплате суммы налогов за 2017 год в общем размере 2427 руб. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога. Инспекция выставила требование об уплате налога и пеней. Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов за 2017 год не исполнена. В связи с чем, административный истец просит взыскать с Эрнст В.В. недоимку и пени по налогам за 2017 год в общей сумме 2427 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России №10 по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отс...

...утствие.

Ответчик Эрнст В.В. в судебное заседание не явилась, доверив представлять свои интересы Арифулину Д.Я., действующему на основании доверенности, который в судебном заседании пояснил, что задолженности по налогам у Эрнст В.В. не имеется, все квитанции были оплачены через терминал по штрих-коду на квитанции.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 402 НК РФ усматривается, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика Эрнст Валентина Викторовна, которая имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 62,7 кв.м, КН №, дата регистрации права 03.10.2001;

-автомобиль легковой марки <данные изъяты>, 1984 года выпуска гос.рег.знак №, дата регистрации права – 16.06.2012;

-автомобиль легковой <данные изъяты>, 1985 года выпуска, гос.рег.знак № дата регистрации права 20.06.2007;

-автомобиль грузовой <данные изъяты>, 1986 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации права – 15.04.2008;

-автомобиль легковой марки <данные изъяты>, 1993 года выпуска, гос.рег.знак № дата регистрации права 26.09.2014.

Инспекцией в адрес Эрнст В.В. направлено налоговое уведомление № от 04.07.2018 и требование № об уплате налога в срок не позднее 03.12.2018.

Факты направления налогового уведомления и требования подтверждаются соответствующими списками заказных писем.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени, в установленные в требованиях сроки ответчик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ, частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Порядок обращения в суд урегулирован частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Мировой судья 1-го судебного участка Гвардейского района Калининградской области 19 сентября 2019 года вынес судебный приказ в отношении Эрнст В.В.

В связи с поступлением от Эрнст В.В. возражений, 18 октября 2019 года мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Из представленных административным ответчиком платежных документов усматривается, что ею ещё до наступления срока уплаты налогов за 2017 год, был уплачен транспортный налог и налог на имущество.

Налоговый орган в своем объяснении от 25.09.2020 указал, что Эрнст В.В. произведены оплаты, однако, срок уплаты, период за который был совершен платеж, при этом указан не был. В представленных чеках не представляется возможным идентифицировать период оплаты и на основании ст.78 НК РФ, указанная сумма была зачтена в хронологическом порядке в счет имеющейся задолженности: транспортный налог: оплата от 06.10.2017 в размере 2387 руб. зачлась в задолженность 2012, 2013 год, оплата от 02.09.2019 в размере 2387 руб. зачлась в задолженность от 2018 года, оплата от 24.10.2019 в размере 6008 руб. зачлась в задолженность частично в 2012, 2015, 2016 гг., оплата пени от 29.11.2019 в размере 2700,24 руб.; налог на имущество физических лиц: оплата от 02.09.2019 в размере 54 руб., зачлась в задолженность 2018 года, оплата от 24.10.2019 в размере 41 руб. зачлась в задолженность 2014, 2015, 2016 гг., оплата пени от 29.11.2019 в размере 15,08 руб. Указывают, что по состоянию на 24.09.2020 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2378 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 49 руб. осталась в прежнем размере и подлежит взысканию.

Однако порядок взыскания задолженности по налоговым платежам, в том числе в части сроков выставления налогоплательщику требований об уплате недоимки по налогу и сроков обращения в суд с иском о принудительном взыскании задолженности по налогу, в полной мере урегулирован положениями Налогового кодекса РФ, который не содержит норм, позволяющих производить зачет поступивших налоговых платежей за конкретный период, в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды.

Налоговый кодекс РФ допускает возможность зачета в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам только в отношении суммы излишне уплаченного налога (пункт 5 статьи 78 НК РФ).

Однако, административным ответчиком в судебное заседание предоставлен чек об оплате задолженности по налогам за 2016 год по квитанции от 01.12.2017 в размере 2378,00 руб., индекс документа: 18203917176018517348. В связи с чем, у налогового органа не имелось оснований для зачета из уплаченной Эрнст В.В. суммы налога 24.10.2019 в размере 6008 руб. в задолженность по налогам за 2016 год. Таким образом, из уплаченной ответчиком суммы в размере 6008 рублей, сумма в размере 2427 рублей была оплачена за 2017 год, поскольку за 2016 год у ответчика отсутствовала задолженность по уплате налогов.

Также из указанной оплаты в размере 6008 рублей, сумма в размере 1252 рубля не могла быть зачтена в счет оплаты за 2012 год, поскольку в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года.

Представленные административным ответчиком чеки-квитанции расцениваются судом как подтверждающие доводы налогоплательщика об отсутствии у неё задолженности по налогам за 2017 год, так как они персонифицированы плательщиком применительно к конкретному налоговому периоду, за который налогоплательщик уплачивает данную сумму, в связи с чем, административный истец обязан был зачислить денежные средства в уплату недоимки по спорному периоду.

При таких обстоятельствах, учитывая, что Эрнст В.В. представлены доказательства, свидетельствующие об исполнении обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки и пеней по налогам за 2017 год в размере 2427 рублей, и отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к Эрнст Валентине Викторовне о взыскании недоимки и пеней по налогам за 2017 год в размере 2427 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Дата изготовления мотивированного решения суда – 22.10.2020.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: Н.В.Татаренкова

РЕШЕНИЕ

вступило в законную силу

УИД 39RS0009-01-2020-000347-95

« » 2020 г.

№ дела 2а- 366/2020

судья (Татаренкова Н.В.)

секретарь (Дмитренко Е.А.)