Атласова Наталья Владимировна

дело №2а-1057/2024

УИД 62RS0№-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 29 мая 2024 г.

Рязанский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой О.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к Атласовой Наталье Владимировне о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> (далее налоговый орган) обратилось в суд с указанным выше административным иском, и просило взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в размере 267 105 руб 76 коп. в том числе: земельный налог в размере 187руб. за 2021 г.; налог на доходы физических лиц в размере 216 621 руб. за 2021 г.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 29 539 руб. за 2021 г.; пени в размере 20 404 руб. 76 коп., транспортный налог в размере 354 руб. за 2021 г.

Административные требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась в 2021г. налогоплательщиком, в собственности которой имелось имущество: легковой автомобиль марки ВАЗ-2101, государственный регистрационный знак З3396РЯ, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании имеющихся документов за 2021 г. в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку по сведения из ЕРГН ФИО1 в дар получен жилой дом кадастровой стоимостью 578 197 руб. 63 коп. и земельный участок кадастровой стоимостью 936 630 руб. По итогу камеральной проверки ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о непредставлении налоговой декларации формы 3-НДФЛ, однак...

...о, письменные пояснения представлены не были. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт налоговой проверки № в связи с тем, что налогоплательщиком ФИО1 не оплачены суммы налога в срок, ей были начислены штрафы и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> вынес судебный приказ о взыскании сумм налога и пени с ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> судебный приказ отменен.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, надлежащим образом извещённый о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещённая о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса РФ.

При этом в силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст.44 Налогового Кодекса РФ).

Частью 1 ст.286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделённому функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (п.8); взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, установлены настоящим Кодексом (п.9); предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) п.14).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2021 г. на праве собственности принадлежал автомобиль ВАЗ-2101, государственный регистрационный знак З3396РЯ.

Указанное обстоятельство подтверждается информационным письмом УМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с положениями ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. ст. 360, 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки и налоговые периоды по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменения в статью <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки транспортного налога в <адрес> устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2021 г. на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по н.в.).

Указанное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в силу ч.1 ст.403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В силу ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В соответствии с ч.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ).

В судебном заседании установлено, что на основании имеющихся документов за 2021 г. в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка расчёта за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По сведения из ЕРГН ФИО1 в дар получен жилой дом кадастровой стоимостью 578 197 руб. 63 коп. и земельный участок кадастровой стоимостью 936 630 руб. По итогу камеральной проверки ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о непредставлении налоговой декларации формы 3-НДФЛ, однако, письменные пояснения представлены не были. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт налоговой проверки № в связи с тем, что налогоплательщиком ФИО1 не оплачены суммы налога в срок, ей были начислены штрафы и пени.

Согласно ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.6 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет)

Вступившим с силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ч.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате задолженности на общую сумму 541 руб., из которой 354 руб. – транспортный налог, 187 руб. – земельный налог по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Рязанского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 267 105 руб. 76 коп., в том числе: по налогам – 197 469 руб.; пени – 20 404 руб. 75 коп.; штрафы – 49 232руб., а также оплату государственной пошлины в размере 2 935руб. 53коп., который определением от ДД.ММ.ГГГГ - отменен.

Положениями части 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3 ст.75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (ч.5 ст.75).

Судом также установлено и подтверждается материалами дела, что на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения - за неуплату налога на доходы физических лиц. Сумма штрафа за непредставление декларации составила 59 078 руб. 40 коп.

Однако, решением УФНС России по <адрес> №.23-22/193 от ДД.ММ.ГГГГ решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ - отменено.

Следовательно, отсутствуют основания для взыскания налог на доходы физических лиц за 2021 г, начисленных неналоговых штрафов и денежных взысканий, а также пени.

Административный иск налогового органа подлежит частичному удовлетворению в части взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному и земельному налогам, в остальной части требования налогового органа удовлетворению не подлежат

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – УФНС России по <адрес> относится к данной категории.

Если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 354 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 187 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись.

О.Н. Дмитриева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ