Аветисян Норик Рафикович

Дело 2а-2799/2024

УИД 50RS0052-01-2024-001972-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2024 года г.о. Щелково Московской области

Щелковский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Левченко М.Ю.,

при секретаре Барановой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Аветисяна ФИО6 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Московской области об отмене решения, списании задолженности, удалении информации о задолженности,

Установил:

Аветисян ФИО7. обратился в Щелковский городской суд Московской области с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит обязать административного ответчика списать задолженность по транспортному налогу за 2016-2019 годы в размере 320 008 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2016-2019 годы в сумме 3 144 рубля, пени в размере 114 531 рубль 02 копейки; признать незаконным решение от 24.01.2024 №; удалить информацию о задолженности административного истца из сальдо ЕНС.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что 17.01.2024 административным ответчиком была выдана ему справка № 2024-11941 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на 17.01.2024, в которой отражена задолженность:

- Транспортный налог с физических лиц в общей сумме 320 008 рублей, недоимка обра...

...зовалась за 2016 - 2019 годы.

- Налог на имущество физических лиц в общей сумме 3 144 рубля, недоимка образовалась за 2016–2019 годы.

- Пени в размере 114 531 рублей 02 копейки по состоянию на 01.01.2023.

Решением № от 24.01.2024 административному истцу было отказано в признании безнадежной к взысканию с списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в общем размере 323 152 рубля образовалась до 01.06.2020, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке № 2024-11941 от 17.01.2024 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в общем размере 323 152 рубля, по пени в сумме 114 531 рубль 02 копейки, является безнадежной ко взысканию.

В судебное лица участвующие в деле не явились, извещены.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аветисян ФИО8. воспользовавшись правом, предоставленным ему законом, обратился в суд с указанным административным иском.

Из материалов дела следует, что в ЕНС Аветисяна ФИО9. числится задолженность:

- Транспортный налог с физических лиц в общей сумме 320 008 рублей, недоимка образовалась за 2016 - 2019 годы.

- Налог на имущество физических лиц в общей сумме 3 144 рубля, недоимка образовалась за 2016–2019 годы.

- Пени в размере 114 531 рублей 02 копейки по состоянию на 01.01.2023.

Решением № от 24.01.2024 Аветисяну ФИО10. было отказано в признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Аветисян ФИО11. обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, указал, что поскольку сумма задолженности по налогу и пени образовалась до 01.06.2020, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика является безнадежной ко взысканию.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 Налогового кодекса Российской Федерации является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная но результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

Отношения по оплате налоговых платежей являются отношениями, основанными, с одной стороны, на властном правомочии налогового органа, с другой стороны, на безусловной обязанности гражданина исполнять установленные законом налоговые обязательства.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года №1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В ходе рассмотрения настоящего дела было установлено, что Межрайонная ИФНС России № 8 по Тульской области обращалась к мировому судье с заявлениями о взыскании с Аветисяна ФИО12. задолженности по налогам и пени за период с 2015 года по 2020 год. Были вынесены следующие судебные приказы:

Мировым судьей судебного участка №19 Заокского судебного района Тульской области 01.04.2020 по делу № года был вынесен судебный приказ о взыскании с должника Аветисяна ФИО13, родившегося ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, ИНН №. зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тульской области, находящейся по адресу: <адрес>, недоимки по налогам за 2018 год транспортный налог с физических лиц: налог в размере 96 750 рублей, пени в размере 312 рублей 82 копейки, а всего 97 062 рубля 82 копейки.

И.о. мировой судьи судебного участка №19 Заокского судебного района Тульской области, мировым судьей судебного участка №4 Алексинского судебного района Тульской области 20.04.2021 по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с должника Аветисян ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца c. <адрес> Армении, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2019: налог в размере 96 750 рублей, пени в размере 260 рублей 42 копейки, а всего взыскать 97 010 рублей 42 копейки.

Мировым судьей судебного участка № 2 Алексинского судебного района Тульской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 19 Алексинского судебного района Тульской области 18.03.2022 по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с должника Аветисяна ФИО15, адрес постоянной регистрации: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения место рождения: <адрес>, ИНН: №, в доход УФНС России по <адрес>, находящейся по адресу: <адрес>, недоимку за 2019,2020 годы на общую сумму 100 752 рубля 49 копеек. по: транспортному налогу с физического лица в размере 96 750 рублей, пени в размере 314 рублей 44 копейки, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3 615 рублей, пени в размере 73 рубля 05 копеек.

Мировым судьей судебного участка №19 Заокского судебного района 02.08.2018 по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области с должника Аветисян ФИО16, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> ИНН № недоимку по уплате налога за период 2016,2014,2015годы- пени по транспортному налогу в сумме 3 456 рублей 22 коп.

И.о. мирового судьи судебного участка №19 Заокского судебного района <адрес>, мировой судьей судебного участка № 52 Ясногорского судебного района Тульской области 04.06.2019 по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с должника Аветисян ФИО17, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца c. <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тульской области, находящейся по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, а именно налог в размере 188 550 рублей, пени в размере 3 340 рублей 48 копеек, а всего в размере 191 890 рублей 48 копеек.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговым органом приняты необходимые меры по взысканию с административного ответчика спорной задолженности по транспортному налогу, по налогам на доходы физических лиц, пеням за 2016-2019 годы в судебном порядке, что подтверждается представленными на запрос суда судебными приказами № от 01.04.2020, № от 20.04.2021, № от 18.03.2022, № от 02.08.2018 и № от 04.04.2019.

Проанализировав положения действующего законодательства, установленные по делу обстоятельства, подтверждающие, что налоговый орган обращался с заявлениями о взыскании с Аветисяна ФИО18. задолженности по транспортному налогу, по налогу на доходы физических лиц за 2016-2019 годы и начисленной пени в судебном порядке, учитывая, что на момент рассмотрения настоящего административного дела судебные приказы о взыскании с Аветисяна ФИО19. недоимки по транспортному налогу, по налогу на доходы физических лиц и пени не отменены, суд приходит к выводу спорная задолженность списанию не подлежит, в связи с отсутствием оснований для признания её безнадежной к взысканию.

Поскольку материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом установленного налоговым законодательством порядка взыскания задолженности, а основания, предусмотренные ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, для признания ее безнадежной к взысканию, отсутствуют, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 КАС РФ, суд

Решил:

В удовлетворении административного искового заявления Аветисяна ФИО20 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Московской области об отмене решения, списании задолженности, удалении информации о задолженности – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.Б. Левченко

Решение в окончательной форме изготовлено 28.06.2024

УИД 50RS0052-01-2024-008529-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Щёлковский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Фомичева А.А., при секретаре судебного заседания Качала З.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6708/2024 по административному иску МИФНС России № 16 по Московской области к Аветисяну ФИО5 взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 16 по Московской области обратился в городской суд с административным иском к административному ответчику Аветисяну Н.Р. о взыскании пени.

Требования мотивированы тем, что в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика – административного ответчика требование об уплате налога, однако в добровольном порядке задолженность не оплачена, требование об уплате налога не исполнено.

Административный истец просит суд взыскать c Аветисяна Н.Р. 287 699,25 рублей по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, как транспортный налог с физических лиц за 2022 год.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, в иске указал о возможности рассмотрения дела в отсутствие.

Административный ответчик Аветисян Н.Р. в суд не явился, извещен судебной повесткой ШПИ №, которая возвращена в суд по истечению сроков хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

С учётом надлежащего извещения, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон; изучив письменные мате...

...риалы, приходит к следующему выводу.

Из материалов дела следует, что Аветисян Н.Р. состоит на учёте в качестве налогоплательщика, т.к. имеет в собственности три транспортных средства: марки «<данные изъяты>» г.р.з. «№ с ДД.ММ.ГГГГ с мощностью 249 л.с.; марки «<данные изъяты> г.р.з. №» с ДД.ММ.ГГГГ мощностью 249 л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности автомобиль марки «<данные изъяты>» г.р.з. «№ мощностью 395,76 л.с.

Учитывая наличие вышеназванного имущества, в соответствии со ст. 357 НК РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Поскольку административным ответчиком не были исполнены предусмотренные законодательством обязанности уплаты транспортного налога, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает налоговый орган, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность в сумме 287 669,25 рублей, как транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Сведений об уплате задолженности по транспортному налогу административный истец и ответчик суду не предоставляет.

Вместе с тем, из чего складывается задолженность в сумме 287 669,25 рублей административный истец не сообщает, задолженность в виде пени к взысканию не заявлена.

В рассматриваемом иске сообщается о наличии долга по уплате транспортного налога на ДД.ММ.ГГГГ, однако исходя из копий материалов приказанного производства № усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по уплате транспортного налога составляет 193 500 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.2 и п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленным законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

С учётом, что административный ответчик налоговое требование не исполнил, иск подлежит частичному удовлетворению на сумму 193 500 рублей.

Налоговый орган обращался к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен, настоящий иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. процессуальный срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

Поскольку административный истец в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере удовлетворенных административных исковых требований (193500) т.е. в сумме 5 070 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № по Московской области о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с Аветисяна ФИО6, ИНН № задолженность в размере 193 500 рублей по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц.

Взыскать с Аветисяна ФИО7 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Щёлково Московской области в сумме 5 070 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд Московской области в течение одного месяца через Щёлковский городской суд Московской области.