Бабекин Павел Викторович

Дело № 2а-2351/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Полоцкой Е.С.,

при секретаре Беловой А.Н., помощнике судьи Первых А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске 01 ноября 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № по Омской области обратился в Омский районный суд Омской области с исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем должен своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог в бюджет. Налогоплательщиком получен доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 489 руб. 60 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 337 руб. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговым агентом – Бюджетное учреждение Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области» в инспекцию области представлена справка о доходах физического лица ФИО2 по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ год, от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании представленной справки о доходах физического лица налоговым органом начислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет за 2016 год в размере 22 573 руб. (из расчета: 64 489 руб. 60 коп. х 35%), за 2017 год в размере 21 469 руб. (из расчета: 61 337 руб. х 35 %). Заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год на сумму в размере 22 573 руб., за 2017 год на сумму 21 469 руб., о чем свидетельствует почтовый реестр отправки налогового уведомления № (номер почтового идентификатора №). На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 571 руб., налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 705 руб., а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на сумму 1 287 руб. 03 коп. Дата получения документа адресатом – ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № отДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 573 руб., налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 469 руб., а также пени за несвоевременное исполнение о...

...бязанности по уплате налога на доходы физических лиц на сумму 2 399 руб. 61 коп. Дата получения документа адресатом – ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок не исполнены. Согласно электронной карточки расчетов с бюджетом с учетом произведенной плательщиком оплатой налога за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 11 131 руб., 632 руб. и 9 703 руб., а также электронного журнала требования об уплате, остаток задолженности за налогоплательщиком, включенный в требование № от ДД.ММ.ГГГГ составила: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год на сумму 22 571 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 705 руб.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по налогу на доходы физических лиц на сумму 1 287 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Включенный в требование № от ДД.ММ.ГГГГ составила: задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 766 руб. (21 469 руб. – 9 703 руб.); пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на сумму 2 356 руб. 32 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных платежей не исполнена. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени на общую сумму в размере 47 685 руб. 35 коп., в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год на сумму 22 571 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 471 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на сумму 1 287 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на сумму 2 356 руб. 32 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области ФИО5, действующая на основании доверенности, в судебном заседании до перерыва, требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске. Пояснила, что налог был начислен, как по информации организации, в виде справки формы 2-НДФЛ, так и по декларации, предоставленной самим налогоплательщиком. Допускает, что это один и тот же доход, однако в таком случае налогоплательщику необходимо предоставить уточненную налоговую декларацию.

Административный ответчик ФИО2, участвовавший в судебном заседании до перерыва, требования не признал, пояснил суду, что оплата задолженности по налогу на доходы физических лиц им произведена.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Часть 1 статьи 207 НК РФ определяет, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является налоговым резидентом РФ, ему присвоен индивидуальный номер налогоплательщика №.

Таким образом, ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговым агентом – Бюджетное учреждение Омской области «Агентство жилищного строительства Омской области» в инспекцию области представлена справка о доходах физического лица ФИО2 по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой сумма дохода составила 64489 руб. 60 коп., сумма налога, подлежащая к уплате, составила 22 573 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой сумма дохода составила 61337 руб., сумма налога, подлежащая к уплате, составила 21 469 руб.

Указанные суммы ФИО2 в бюджет Российской федерации не перечислены.

Установлено, что заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму в размере 22 573 руб., за № год на сумму 21 469 руб., о чем свидетельствует почтовый реестр отправки налогового уведомления № (номер почтового идентификатора №). В уведомлении указано, что общая сумма налога на доходы с физических лиц, подлежащая уплате составляет 44042 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 571 руб., налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 705 руб., а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на сумму 1 287 руб. 03 коп. Дата получения документа адресатом – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2016 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 22 571 руб., сумма дохода с которого исчисляется налог - 64489 руб. 60 коп., а также декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 21 468 руб., сумма дохода с которого исчисляется налог - 61337 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № отДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 573 руб., налога на доходы физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 469 руб., а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на сумму 2 399 руб. 61 коп. Дата получения документа адресатом – ДД.ММ.ГГГГ.

Проанализировав представленные документы, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом требования № и № выставлены ФИО2 за один и тот же доход.

Начисление налога дважды на один и тот же доход действующим законодательством не предусмотрено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО6 должен был оплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 44042 руб.

Как следует из материалов дела, и не оспаривается сторонами, ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 была произведена оплата налога в размере 632 руб. и 11131 руб.

Также налоговым органом принято решение о зачете в задолженность по налогу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21939 руб. и ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10337 руб. на основании заявления налогоплательщика. При этом заявление о зачете было подано ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 32276 руб.

Таким образом, установлено, что ФИО2 произведена оплата задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год и за 2017 год в размере 44042 руб. (21939+10337+632+11131), в связи с чем задолженности по оплате налога на момент рассмотрения спора у ФИО6 не имеется.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет пени, исходя из сумм фактической задолженности, административным истцом в нарушение части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представлен не был.

Исходя из имеющихся расчетов, следует, что пени на сумму 1 287 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2016 год и за 2017 год; пени на сумму 2 356 руб. 32 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2016 год и за 2017 год были начислены за один и тот же периоды дважды.

Таким образом, поскольку административным истцом не обоснованы заявленные ко взысканию пени, надлежащего расчета в обоснование взыскиваемых сумм административным истцом представлено не было, суд не находит оснований для их взыскания.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья п/п Е.С. Полоцкая

Решение в окончательной форме изготовлено 08 ноября 2019 года.

Копия верна

Решение (определение) не вступил (о) в законную силу

«____» _________________ 20 г.

УИД №

Подлинный документ подшит в материалах дела № 2а-2351/2019 ~ М-2180/2019

хранящегося в Омском районном суде Омской области

Судья __________________________Полоцкая Екатерина Семеновна

подпись

Секретарь_______________________

подпись