Баширов Олег Романович

К делу № 2А-160/2023

УИД 23RS0001-01-2022-003601-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2023 года г. Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего – Дубинкина Э.В.,

при секретаре – Панаетовой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к Баширову О.Р. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Баширова О.Р. задолженности, ссылаясь на то, что в ином порядке сделать этого не имеют возможности.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Краснодарскому краю в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, в отсутствие представителя.

Так, из содержания заявления следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит Баширов О.Р., №, адрес места регистрации: <адрес>, который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Согласно выписке из ЕГРИП от 16.11.2022 года Баширов О.Р. № в период с 01.06.2006 по 26.02.2018 был зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014: Торговля розничная непродовольственными товарами. Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. Баширов О.Р. в соответствии с НК РФ, в период предпринимательской деятельности был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и ОМС, установленную законодательством РФ, своевременно и в полном объеме не исполнял. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, Баширов О.Р. с 21.09.1998 года по настоящее время, является собственником - легкового автомобиля, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: VОLVО 740, VIN: №. Налоговый орган, руководствуясь положениями НК РФ, исчислил, в отношении имущества, принадлежащего ответчику на праве собственности, за периоды владения имуществом, имущественные налоги физических лиц и направил в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физических лиц, в том числе: за 2019 год от 01.09.2020 № с исчисленной к уплате суммой имущественных налогов в общем размере 2 875,00 рублей, по сроку...

... уплаты не позднее 01.12.2020 года; за 2020 год от 01.09.2021 № с исчисленной к уплате суммой имущественных налогов в общем размере 2875,00 рублей, по сроку уплаты не позднее - 01.12.2021 года. Ответчиком (иными лицами) суммы исчисленных имущественных налогов физического лица, начиная с налогового периода - 2014 год и по 2020 год по № ни разу уплачены не были. Инспекцией, в отношении Баширова О.Р. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 22.06.2021 №, от 21.12.2021 №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности, со сроком добровольного исполнения до: 16.11.2021, до 15.02.2022, до 30.06.2022, соответственно. В требовании от 22.05.20225 № графа «недоимка» указана справочно. Ответчиком требования инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнены. До настоящего времени по вышеуказанным требованиям сумма задолженности в общем размере 16 777,10 рублей в бюджет не поступила, оснований к списанию задолженности не имеется. В указанные сроки, инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 07.07.2022 № о взыскании с Баширова О.Р. задолженности отраженной в требованиях, который в последствие был отмене. В настоящее время сумма задолженности ответчика по заявленным требованиям инспекции так же не оплачена, поэтому учитывая, что административный ответчик не принял меры по оплате задолженности в добровольном порядке, они были вынуждены обратиться в суд с данным административным иском.

Административный ответчик Баширов О.Р. в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом. В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит Баширов О.Р. №, адрес места регистрации: <адрес> который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Объектом обложения в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, признается осуществление предпринимательской деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, также доход, полученный индивидуальным предпринимателем и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС (п. п. 1, 2 ст. 432 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Если гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя не с начала календарного года, размер страховых взносов за этот год рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. При этом за неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Аналогичное правило действует и в том случае, если в текущем году предприниматель прекратил свою предпринимательскую деятельность (п. 4 ст. 430 НК РФ).

Согласно выписке из ЕГРИП от 16.11.2022 года Баширов О.Р. № в период с 01.06.2006 по 26.02.2018 был зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя, по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014: Торговля розничная непродовольственными товарами. Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками СВ, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются плательщиками СВ не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 11 НК РФ недоимкой признается - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Баширов О.Р. в соответствии с НК РФ, в период предпринимательской деятельности был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и ОМС, установленную законодательством РФ, своевременно и в полном объеме не исполнял.

Также, согласно ст. 357, п. 1 ст. 388, п. 11 ст. 396, ст. 400 НК РФ Баширов О.Р. является плательщиком имущественных налогов физических лиц, на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п.11 ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога с физических лиц признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортные средства, в том числе водные транспортные средства. Следовательно, признание физического лица налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц поставлено в прямую зависимость от факта регистрации на него транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства.

Расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в отношении физических лиц осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы (ст. 85 НК РФ), а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и ст. 399 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, Баширов О.Р. с 21.09.1998 года по настоящее время, является собственником - легкового автомобиля, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: VОLVО 740, VIN: №

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговый орган, руководствуясь положениями НК РФ, исчислил, в отношении имущества, принадлежащего ответчику на праве собственности, за периоды владения имуществом, имущественные налоги физических лиц и направил в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физических лиц, в том числе:

-за 2019 год от 01.09.2020 № с исчисленной к уплате суммой имущественных налогов в общем размере 2 875,00 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года;

-за 2020 год от 01.09.2021 № с исчисленной к уплате суммой имущественных налогов в общем размере 2875,00 рублей, по сроку уплаты не позднее -

01.12.2021 года.

Сводные налоговые уведомления, в том числе за 2019, 2020 года, направлены в адрес ответчика по почте заказными письмами и в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Ответчиком (иными лицами) суммы исчисленных имущественных налогов физического лица, начиная с налогового периода - 2014 год и по 2020 год по ОКТМО 03708000 и по ОКТМО 03601408 ни разу уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней (СП) = Сумма недоимки (Н) x Количество календарных дней просрочки (КД) x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП=Н х КД х (СР/300)).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В связи с тем, что систематически, в установленные НК РФ сроки, Баширов О.Р. имущественные налоги физических лиц, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в полном объеме не уплачивал, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчетам пени включенной в требования.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа «недоимка» заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени).

Инспекцией, в отношении Баширова О.Р. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 22.06.2021 №, от 21.12.2021 №, от 22.05.2022 №, в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности, со сроком добровольного исполнения до: 16.11.2021, до 15.02.2022, до 30.06.2022, соответственно. В требовании от 22.05.20225 № графа «недоимка» указана справочно. Требования направлены в адрес ответчика в виде почтовых отправлений - заказных писем, что подтверждается распечаткой распечатка screenshot электронной версии журнала «Список требований об уплате» программного комплекса АИС Налог - 3 ПРОМ и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком требования инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнены. До настоящего времени по вышеуказанным требованиям от 22.06.2021 №, от 21.12.2021 №, от 22.05.2022 № сумма задолженности в общем размере 16 777,10 рублей в бюджет не поступила, оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» не имеется.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В указанные сроки, инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 07.07.2022 № о взыскании с Баширова О.Р. задолженности отраженной в требованиях от 22.06.2021 №, от 21.12.2021 №, от 22.05.2022 №.

Мировым судьей судебного участка № 116 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 26.07.2022 года о взыскании с ответчика задолженности, который Определением мирового судьи от 23.08.2022 года по административному делу № 2а-1700/2022 был отменен, в связи с поступившими от Баширова О.Р. возражениями.

В настоящее время сумма задолженности ответчика по заявленным требованиям инспекции от 22.06.2021 №, от 21.12.2021 №, от 22.05.2022 № составляет 16 777,10 рублей, что подтверждается расшифровкой задолженности Баширова О.Р.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой истец освобожден при подаче иска составила 671 рубль 08 копейки.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика Баширова О.Р. подлежит взысканию в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, в размере 671 рубль 08 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к Баширову О.Р. о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать c Баширова О.Р. задолженность в общей сумме 16 777,10 рублей, в том числе:

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды предпринимательской деятельности начиная с 01.01.О.Р. в размере 1 395,89 рублей, КБК 18210202103082013160, ОКТМО 03601408;

- задолженность по пени по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды предпринимательской деятельности начиная с 01.01.2017 года в размере 6 823,74 рублей, КБК 18210202140062110160, ОКТМО 03601408;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020 года в общем размере 5 750,00 рублей, КБК 18210604012021000110, ОКТМО 03601408;

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленную на недоимку по налогу в общем размере 455,74 рублей, КБК 18210604012022100110, ОКТМО 03601408;

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленную на недоимку по налогу в общем размере 2 351,73 рубль, КБК 18210604012022100110, ОКТМО 03708000;

Реквизиты для зачисления задолженности: ИНН 2376000012/ КПП 237601001 УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю), р/с № 40101810300000010013, БИК 040349001, Южное ГУ Банка России.

Взыскать с Баширова О.Р. в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 671 рубль 08 копейки, от которой административный истец был освобожден при подаче иска.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий

Судья: Дубинкин Э.В.