Батдалова Эльмира Бадировна

Дело № 2а-401/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерацииг. Хасавюрт 10 октября 2018 года

Судья Хасавюртовского районного суда Республики Дагестан Алиев М.А., рассмотрев в порядке упрощенного ( письменного ) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №17 по Республике Дагестан к Батдаловой Э.Б. о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 17 по Республике Дагестан обратилась в Хасавюртовский районный суд с административным иском к Батдаловой Э.Б. о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам.

Требования административным истцом мотивированы тем, что в налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №17 по РД состоит в качестве налогоплательщика Батдалова Э.Б. (№) и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Расшифровка задолженности налогоплательщика - физического лица.

Земельный налог отнесен ст. 15 НК РФ к числу местных налогов и, помимо гл.31 НК РФ, он устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, что следует из ст. 387 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно ст. 388 НК РФ, наряду с организациями, признаются также физические лица обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственно...

...сти, праве постоянного ( бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог признается региональным налогом. В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязанности к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно сведениям, содержащимся в базе данных Межрайонной ИФНС России №17 по РД, гражданка Батдалова Э.Б. ( ИНН №) является собственником объектов имущественной собственности:

автомобиля грузового, с Государственным регистрационным знаком № Марка/Модель: ГАЗ 3302, VIN: Х№, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00,

автомобиля грузового, с Государственным регистрационным знаком №, Марка/Модель:ГАЗ 3302, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, дата утраты права 06.02.2017г.

Таким образом, у вышеуказанного гражданина имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление. Срок уплаты имущественного налога за 2015 год законодательством определен 1 декабря 2016 года (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЭ), следующего за отчетным периодом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

Порядок исчисления и размеры пени за просрочку уплаты налога установлено статьей 75 НК РФ.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик Батдалова Э.Б., ( №) не исполнила свои обязанности и не уплатила налоги, в связи, с чем начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в сумме 16274.99 р.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный срок и законом предусмотрена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в судебном порядке, а так же на основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 125 и 126 КАС РФ. Межрайонной ИФНС России № 17 по Республике Дагестан было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

27.03.2018 года мировым судьей Судебного участка № 87 Хасавюртовского района, вынесен судебный приказ (дело 2а-147/2018.) о взыскании с должника недоимки по налогу.

В связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от 06.06.2018 года суд отменил судебный приказ, мотивировав тем, что не согласна с требованиями, предъявляемыми Межрайонной ИФНС России № 17 по РД, так как налоги ею уплачены в полном объеме.

С объяснениями о причинах неуплаты налога в налоговый орган должник не явилась и документы, дающие право на льготы в Межрайонную ИФНС России № 17 по РД не представила.

В соответствии с абзацем 3, п. 2, ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 124 КАС РФ просит взыскать с Батдаловой Э.Б., ИНН № недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 1374 рублей, пеню в размере 25.18 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 14608 рублей, пеню в размере 267.81 рублей; общая сумма налогов 16274.99 рублей.

Представитель административного истца- Межрайонной ИФНС №17 по Республике Дагестан в судебное заседание не явился, хотя был извещен о времени и месте рассмотрения дела по существу.

Административный ответчик Бадталова Э.Б. в судебное заседание не явилась, хотя надлежащим образом была извещена о времени и месте рассмотрения дела по существу.

Суд, в соответствие с ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает, что в связи с неявкой в судебное заседание участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не являлась обязательной и не признана судом обязательной, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного(письменного) производства, предусмотренного главой 23 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 282 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме( включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Поскольку надлежаще извещенные стороны в судебное заседание не явились и их явка, не являлась обязательной и не признана судом обязательной, суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного( письменного) производства.

Суд, изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, полагает исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу части 3 статьи 12 Кодекса, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Уплата налога на землю является обязанностью каждого гражданина и регулируется 31 Главой Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 389 НК РФ налогоплательщиками признаются граждане, владеющие земельными участками, расположенными в пределах субъектов РФ, на территории которых введен земельный налог.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям ИФНС, за административным ответчиком зарегистрированным значится транспортное средство: грузовой автомобиль ГАЗ3302 с государственным регистрационным знаком №, 2005 года выпуска и недвижимость-6 земельных участков.

В силу вышеприведенных норм права административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.Статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы).

Пунктом 5 названной нормы Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что срок исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно части 3 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 17 по Республике Дагестан направила в адрес Бадталовой Э.Б. требование об уплате задолженности по налогам за 2015 г., сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №7650 со сроком уплаты на 01.12.2016 г., по состоянию на 26.01.2017 г., которым предложено в срок до 28.03.2017г. погасить задолженность по транспортному и земельным налогам.

При выставлении налоговым органом требования об уплате транспортного и земельного налога и пени за 2015 г. по состоянию на 26.01.2017 г. со сроком исполнения до 27.03.2017 г., общая сумма задолженности на 01.12.2016 года превысила 3000 рублей, следовательно, срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наступает не позднее 01.05. 2017 г.

В административном исковом заявлении административный истец указывает, что 27.03.2018 года мировым судьей судебного участка №87 Хасавюртовского района вынесен судебный приказ( дело № 2а-147/2018) о взыскании с должника недоимки по налогу.

В связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от 06.06.2018 года суд отменил судебный приказ, мотивировала тем, что не согласен с требованиями, предъявляемыми Межрайонной ИФНС России № 17 по РД так как налоги им уплачены в полном объеме.

Административным истцом ни копия судебного приказа, ни копия определения об отмене судебного приказа суду не представлены, не смотря на то, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как утверждает в административном исковом заявлении, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Бадталовой Э.Б. задолженности по транспортному и земельному налогу за 2015 г.- 27.03.2018 года, тогда как обязан был обратиться не позднее 01.05.2017 года, соответственно, заявление о вынесении судебного приказа подано с нарушением установленного статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд административным истцом не заявлено.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 5 статьи 138, часть 5 статьи 180 КАС Российской Федерации).

Согласно пункту 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ ).

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, признанным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.Ходатайство о восстановлении пропущенного срока суду не заявлено. При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.Руководствуясь ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 17 по Республике Дагестан к Батдаловой Э.Б. о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в Верховный суд Республики Дагестан, через Хасавюртовский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения.

Решение отпечатано в совещательной комнате.

Судья М.А.Алиев

УИД 05RS0№-63

Дело №а-1285/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 11 ноября 2022 года

Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Азизова С.А., при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 состоит в налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 было направлено налоговое уведомление. Срок уплаты имущественного налога за 2015 год законодательством определен ДД.ММ.ГГГГ, следующего за отчетным периодом. В нарушение статьи 45 НК РФ ФИО1 не исполнил свои обязанности и не уплатил налоги, в связи, с чем начисляются пени за каждые календарные дни просрочки в процентах от неуплаченных сумм налогов в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налоги уплачены не были, на сумму недоимков в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, в сумме 2390 руб. 13 коп. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> РД, вынесен судебный приказ (дело №а-141/2018) о взыскании с должника недоимки по налогам. В связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ суд отмени...

...л судебный приказ, мотивировал тем, что не согласен с требованиями, предъявляемыми Межрайонной ИФНС России № по РД так как налоги им уплачены в полном объеме. По указанным основаниям административный истец просит суд взыскать в свою пользу с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 2315 руб. 07 коп., пеню в размере 70 руб. 53 коп. и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пеню в размере 4 руб. 53 коп., а всего на общую сумму в размере 2390 руб. 13 коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по РД, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя своего не направила.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил, заявлений и ходатайств о рассмотрении дела без его участия не представил.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по РД подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно п. 3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 НК РФ НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляются каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые ставки по транспортному налогу на территории Республики Дагестан установлены Законом Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 8 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Налогоплательщику ФИО1 отправлено заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить налоги. Налоговое уведомление направлено с соблюдением положений ст. 52 НК РФ по месту жительства налогоплательщика, что подтверждается реестром отправки документов заказной корреспонденции с отметкой почты.

Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов за 2015 год.

В установленный налоговым органом срок ФИО1 налоги не оплатил, в связи с чем, ему направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по которому задолженность за 2016 г. по уплате налога составило 24877 руб., пеня 456 руб. 08 коп. Соответственно, требования об уплате налогов были направлены налоговым органом с соблюдением положений ст. 69 НК РФ, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции с отметкой почты.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу абз. 1 и 2 п. 1, абз. 1 и 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В добровольном порядке административным ответчиком требование налогового органа не было исполнено. Это послужило основанием обращения административного истца к мировому судье судебного участка № <адрес> в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимков и пеней по налогам.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимков по налогам и пеней, который по возражению административного ответчика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган предъявил в суд настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, установленные ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 по налогам с физических лиц и пеней, затем с административным иском после отмены судебного приказа, административным истцом соблюдены.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом исследован представленный административным истцом расчет транспортного налога.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом исследованы представленные административным истцом расчеты пеней по налогам.

Расчет пени административным истцом произведен исходя из размера недоимки по налогу в размере 20783 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ (со следующего дня после установленного налоговым уведомлением срока) по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из 1/300 действующей в этот время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 6,5 и 6,25 в сумме 381 руб. 02 коп.

Расчет пени административным истцом произведен исходя из размера недоимки по налогу в размере 3847 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ (со следующего дня после установленного налоговым уведомлением срока) по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из 1/300 действующей в этот время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 6,5 и 6,25 в сумме 70 руб. 53 коп.

Расчет пени административным истцом произведен исходя из размера недоимки по налогу в размере 247 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ (со следующего дня после установленного налоговым уведомлением срока) по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из 1/300 действующей в этот время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 6,5 и 6,25 в сумме 4 руб. 53 коп.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требования на уплате недоимка № содержали сведения о пенях, начисленных на момент их направления.

Суд признает верным расчет пеней по налогам.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным ответчиком возражений относительно административных исковых требований не заявлено, сведений об обжаловании требования об уплате налога и пени в соответствии со ст. 137 НК РФ не представлено.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 являлся плательщиком налогов, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд и порядка взыскания недоимков и пеней, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней на общую сумму в размере 2390 руб. 13 коп. в полном объеме.

С учетом изложенного, суд взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по РД недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 2315 руб. 07 коп., пеню в размере 70 руб. 53 коп. и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пеню в размере 4 руб. 53 коп., а всего на общую сумму в размере 2390 руб. 13 коп.

Решая вопрос о взыскании с административного ответчика госпошлины, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 руб. до 100 000 руб. госпошлина составляет 7% от цены иска, превышающей 20 000 руб.

Таким образом, при цене удовлетворенных требований 2390 руб. 13 коп. государственная пошлина составляет: 4 % от 2390 руб. 13 коп. = 400 руб.

Принимая во внимание удовлетворение заявленных требований, а также то, что доказательств, подтверждающих наличие льгот по оплате государственной пошлины, предусмотренных нормами НК РФ, ходатайств об освобождении от уплаты государственной пошлины, ФИО1 суду не представлено, с него в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу и пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 2315 руб. 07 коп., пеню в размере 70 руб. 53 коп. и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пеню в размере 4 руб. 53 коп., а всего на общую сумму в размере 2390 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись С.А.Азизов