Батыравов Изамутдин Насрудинович

Ленинский районный суд г. Махачкалы

Судья Онжолов М.Б. Дело №2а-563/2022

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

по делу №33а-8731/2022 от 21 ноября 2022 года, г. Махачкала

Суд апелляционной инстанции Верховного Суда Республики Дагестан в составе председательствующего Гончарова И.А., при секретаре Дахдуеве Г.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании частную жалобу начальника Инспекции ФНС по <адрес> г.Махачкалы ФИО4 на определение Ленинского районного суда г. Махачкалы от <дата> об оставлении административного искового заявления без рассмотрения,

установил:

Инспекция ФНС России по <адрес> г. Махачкалы обратилась в Ленинский районный суд г. Махачкалы с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и начисленной пени за 2018 г.

Определением Ленинского районного суда г. Махачкалы от <дата> указанное административное исковое заявление оставлено без рассмотрения.

В частной жалобе, поданной в Верховный суд РД, начальник Инспекции ФНС по <адрес> г.Махачкалы ФИО4 просит отменить определение суда первой инстанции, как незаконное и необоснованное.

Административный ответчик ФИО1 на заседании суда апелляционной инстанции просил определение суда первой инстанции оставить без изменения, а частную жалобу административного истца без удовлетворения.

Административный истец, извещенный своевременно и в надлежащей форме о времени и месте рассмотрения жалобы, в судебное заседание не явился, суд апелляционной инстанции полагает возможным рассмо...

...треть дело в отсутствие административного истца.

Проверив материалы дела, обсудив доводы частной жалобы, суд приходит к выводу о том, что определение суда первой инстанции является незаконным и необоснованным.

Судом апелляционной инстанции в соответствии со ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлены основания для отмены определения суда.

Так, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Согласно правовым предписаниям, закрепленным в пункте 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В силу положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от <дата> N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, суд первой инстанции пришел к выводу, ФИО1 с <дата> зарегистрирован и проживает по адресу: г.Махачкала, с/т «Пластик», <адрес>), что подтверждается штампом регистрации из паспорта последнего, а также представленным суду возражениям.

Между тем, налоговые уведомления об уплате налоговой задолженности, а также налоговые требования были направлены ФИО1 по адресу: РД, г.Махачкала, <адрес>.

Таким образом, судом установлено, что налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога были направлены не по адресу ФИО1, а значит, налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

Материалы дела также не содержат сведений о том, что ФИО1 в спорный период был зарегистрирован либо проживал по адресу: РД, г.Махачкала, <адрес>.

Однако, суд апелляционной инстанции не может согласиться с данным выводом суда первой инстанции в силу следующего.

В налоговом законодательстве содержится расшифровка понятия "место жительства физического лица" (статья 11 НК РФ).

Место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Тот факт, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован по другому адресу, в связи с чем корреспонденцию не получал, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд, поскольку налоговым органом предприняты меры по направлению требований в адрес, известный по учетным данным налогоплательщика.

Регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной НК РФ.

На данное указывает и Пятый кассационный суд общей юрисдикции в кассационном определении от <дата> №А-6678/2022.

В связи с тем, что законных оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения не имелось, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что суд первой инстанции необоснованно создал препятствия заявителю в доступе к правосудию и определение суда основано на неправильном толковании норм процессуального права, следовательно, не может быть признано законным и обоснованным.

При таких обстоятельствах определение суда первой инстанции подлежит отмене, а частная жалоба подлежит удовлетворению.

Судом первой инстанции вынесено незаконное и необоснованное определение.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 313- 316 КАС РФ, суд апелляционной инстанции

определил:

частную жалобу начальника Инспекции ФНС по <адрес> г.Махачкалы ФИО4 удовлетворить.

Определение Ленинского районного суда г. Махачкалы от <дата> – отменить.

Дело направить на новое рассмотрение в тот же суд.

Апелляционное определение может быть обжаловано в 6-ти месячный срок в Пятый кассационный суд общей юрисдикции через Ленинский районный суд г. Махачкалы.

Председательствующий:

Апелляционное определение в окончательной форме вынесено 23 ноября 2022 г.

05RS0031-01-2021-030784-52

№ 2а-612/2022

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

об оставлении административного иска без рассмотрения

г. Махачкала 07.02.2022

Ленинский районный суд г. Махачкалы в составе судьи Яшиной Н.А.,

при секретаре Айгумовой З.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и земельному налогу за 2017 год, а также начисленной пени по ним,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1.

Надлежаще извещенные стороны на рассмотрении дела не явились, своих представителей не направили, о причинах неявки не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок. В силу п. 3 ч. 1 ст. 126 КАС РФ, если иное не установлено настоящим Кодексом, к административному исковому заявлению прилагаются документы, подтверждающие обстоятельства, на которых административный истец основывает свои требования.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на наличие налоговых уведомлений, в которых приведен расчет взыскивае...

...мой суммы, которые в последующем были направлены административному ответчику.

Между тем, доказательства направления вышеуказанных уведомлений ФИО1 административным истцом не представлены.

В ходе подготовки к судебному заседанию представителю административного истца было разъяснена необходимость предоставления указанных документов, однако требование к судебному заседанию не исполнено, доказательства не представлены, представитель административного истца в суд не явился.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административным истцом не представлены доказательства направления налогоплательщику налоговых требований и уведомлений, то есть изложенные в административном иске обстоятельства административным истцом не подтверждены, установлено нарушение положения п. 3 ч. 1 ст. 126 КАС РФ, что является основанием для оставления иска без рассмотрения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 196 КАС РФ, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Оставить без рассмотрения административный иск ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и земельному налогу за 2017 год, а также начисленной пени по ним.

После устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, административный истец вновь может обратиться в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.

Настоящее определение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение пятнадцати рабочих дней со дня вынесения.

Судья Н.А. Яшина

Дело №2а-563/2022

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Махачкала 24 февраля 2022 года

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Онжолова М.Б.,

при секретаре Акаевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС по Ленинскому району г.Махачкалы к Батыравову ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и начисленной пени за 2018г.,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по <адрес> обратилась в суд с двумя административными исками к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и начисленной пени за 2018г.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика. За ФИО1 в 2018 числились имущества, указанные в приложенном к иску налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены в адрес ответчика. В связи с тем, что в установленные сроки административным ответчиком налог не был уплачен, налоговым органом начислены пени. Административным истцом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые остались без внимания, поскольку указанная сумма в бюджет не поступила. Мировым судьей с/у №<адрес> по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №а-1742/2020 от 03.11.2020г., который в последствии был отменен определением мирового судьи того же участка о...

...т 23.06.2021г. по представленным должником возражениям.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1, № недоимки по:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 5247 руб., за 2018г., пеня в размере 1924,18 руб.

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 598 руб., за 2018г., пеня в размере 28,73 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 1934 руб., за 2018г., пеня в размере 1101,02 руб., на общую сумму 10832,93 руб.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания своего представителя в суд не направил, об уважительных причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания в суд не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, в суд направил возражения на иск, в которых просит отказать в удовлетворении иска, применив сроки исковой давности.

С учётом сведений о надлежащем извещении сторон, на основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, проверив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Обязанность граждан налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действовавшей в редакции на день подачи иска к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 196 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направляется налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом.

Не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направляется требование.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из системного анализа вышеприведенных норм права следует, что для взыскания налога в судебном порядке необходимо было соблюдение досудебного порядка урегулирования спора, которым является выставленное требование, направленное налогоплательщику в случае неуплаты в установленный в налоговом уведомлении срок уплаты начисленного налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован и проживает по адресу: <адрес>), что подтверждается штампом регистрации из паспорта последнего, а также представленным суду возражениям.

Между тем, налоговые уведомления об уплате налоговой задолженности, а также налоговые требования были направлены ФИО1 по адресу: РД, <адрес>.

Таким образом, судом установлено, что налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога были направлены не по адресу ФИО1, а значит, налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

Материалы дела также не содержат сведений о том, что ФИО1 в спорный период был зарегистрирован либо проживал по адресу: РД, <адрес>.

В силу пункта 3 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 3 названной статьи).

Согласно пункту 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления налоговым органом требования об уплате налога, пеней, штрафа. Это следует из статей 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а также из актов высших судебных инстанций (пункт 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 04 июня 2009 года N 1032-О-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 29 марта 2005 года N 13592/04).

Согласно пункту 5 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок либо в случае, если после изменения административным истцом исковых требований им не представлены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны измененные требования, при условии, что административный истец не освобожден от обязанности доказывания данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит оставлению без рассмотрения.

Согласно пункту 6 части 2 статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом, в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о соблюдении досудебного порядка урегулирования спора, если данный порядок установлен федеральным законом.

Согласно пункту 3 части 2 статьи 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом, к административному исковому заявлению прилагаются документы, подтверждающие обстоятельства, на которых административный истец основывает свои требования, при условии, что административный истец по данной категории административных дел не освобожден от доказывания каких-либо из этих обстоятельств.

Статья 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предъявляет специальные требования к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Таким образом, надлежащее направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд (вопрос N 12 Обзора судебной практики ВС РФ N 2 (2016) (утв. Президиумом ВС РФ 6 июля 2016 года).

Направление административному ответчику налоговых требований об уплате налоговой задолженности не по его адресу регистрации либо проживанию, не свидетельствует о соблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного статьями 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом несоблюдения административным истцом обязательного по данной категории дел досудебного порядка, административное исковое заявление подлежит оставлению без рассмотрения.

Руководствуясь ст. 196 КАС РФ, суд,

ОПРЕДЕЛИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС по Ленинскому району г.Махачкалы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и начисленной пени за 2018г., оставить без рассмотрения.

Разъяснить истцу, что после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, административный истец вновь может обратиться в суд с административным исковым заявлением в общем порядке.

На определение может быть подана частная жалоба или принесен протест в Верховный суд РД в течение 15 суток со дня вынесения.

Судья М.Б. Онжолов

Дело №2а – 766/23 УИД 05RS0031-01-2021-030765-12

Решение

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 17 марта 2023г.

Ленинский районный суд гор. Махачкалы РД в составе:

председательствующего судьи Яшиной Н.А.,

при секретаре Абдурахмедовой Х. И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы к Батыравову ФИО7 о взыскании задолженности по имущественному, земельному и транспортному налогам,

установил:

ИФНС России по РД по Ленинскому району г. Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному, земельному и транспортному налогам.

Из административного иска следует, что ответчик ФИО3 в 2018 г. являлся собственником земельного участка и имущество, расположенных по адресу: <адрес>, и транспортного средства ВАЗ 21060 №

К уплате ФИО1 за 2018г. начислена сумма - по земельному налогу в 1934 руб. и пеня в размере 1101.02 руб., имущественный налог в размере 5247 руб., пеня в размере 1924.18 руб., транспортный налог в размере 598 руб., пеня в размере 28.73 руб. всего 10832.93 руб.

В адрес налогоплательщика в рамках абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ направлено налоговое уведомление, которое им оставлено без исполнения.

Осталось неисполненным и требование о погашении задолженности в вышеуказанной сумме.

Так же в соответствии с пунктом 4 статьи 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государст...

...венную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Сумма налога исчисляется как произведение кадастровой стоимости на налоговую ставку.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога абз. 3 ч.1 ст. 45 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не были уплачены налоги, Инспекцией ФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы в отношении него было выставлено требование, в котором сообщалось о наличии за ним задолженности.

Представитель ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы ФИО4 в суд не явился, обратился с заявлением о рассмотрении иска в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о времени и месте рассмотрения иска в суд не явился.

Представитель административного ответчика ФИО6 просил в удовлетворении иска отказать, указав, что ФИО1 является инвалидом, получает пенсию, он освобожден от уплаты земельного и транспортного налога.

Изучив материалы дела, суд приходить к следующему.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Частью 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога или сбора.

В случае не исполнения физическим лицом в установленный НК РФ срок (пп. 14 п.1 ст.31, п.1 ст.48 НК РФ) требования об уплате налога, налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу. Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем истечет срок исполнения требования об уплате налога (п.2 ст.48 НК РФ).

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно материалам административного дела, налоговым органом в отношении ФИО3 выставлено требование об уплате добровольно до 05.02.2021 недоимки по налогу и начисленные пени.

Направление налоговых уведомления и требования подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

В установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена, задолженность не погашена.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № 12 Ленинского района г. Махачкалы, рассмотрев которое, вынесен судебный приказ от 19.04.2021, № 2а-1181/2021г., в последствии отменен определением суда от 11.05.2021 по представленным должником возражениям.

В соответствии с пунктом 4 статьи 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно представленному суду расчету, недоимка составляет: по земельному налогу в размере 1934руб., имущественный налог в размере 5247 руб., транспортный налог в размере 598 руб.

Требование налогового органа о внесении суммы налога остались без реагирования.

Согласно представленным материалам и справке МСЭ ФИО1 установлена инвалидность 01.03.2018.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере (пункт 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 391 и подпункту 2 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации физическим лицам, имеющим I и II группы инвалидности, предоставляются налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Статья 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает льготы по транспортному налогу.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

В силу пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории инвалидов I и II групп инвалидности. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога, что предусмотрено пунктом 6.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортным налогом не облагаются автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 л. с., /Закон Республики Дагестан от 2 декабря 2002 года N 39 "О транспортном налоге"/.

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства. Налоговые льготы предоставляются в виде полного освобождения от уплаты налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (один жилой дом или часть жилого дома, одна квартира, часть квартиры или комната, гараж или машино-место, хозяйственное строение на садовом и приусадебном участке). Налоговые льготы не предоставляются в отношении объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, включенных в перечень, определяемый субъектами Российской Федерации в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса (пункт 5 статьи 407 Кодекса).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-185 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в 1934 руб. и пеня в размере 1101.02 руб., имущественный налог в размере 5247 руб., пеня в размере 1924.18 руб., транспортный налог в размере 598 руб., пеня в размере 28.73 руб. всего 10832.93 руб. за 2018г.-отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 21 марта 2023 года.

Председательствующий Н.А. Яшина