Бережняк Елена Сергеевна

Дело №2а-852/2019

УИД 26RS0020-01-2019-001282-23

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 июля 2019 года село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего - судьи Кайшева А.Е.,

при секретаре судебного заседания Чесунас В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по Ставропольскому краю к Бережняк Е.С. о взыскании земельного налога, налога на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Бережняк Е.С. о взыскании налога на имущество и земельного налога, указав в обоснование заявленных требований, что согласно сведений представленных в порядке статьи 85 НК РФ, Управлением федеральной регистрационной службы по <адрес>, должник - Бережняк Е.С., является собственником недвижимого имущества - жилого дома: кадастровый №. расположенного по адресу: 357032, <адрес>. Инспекцией на основании п.1 ст. 406 НК РФ начислен налог на имущество:

- за 2014 год, 428399*7/40*0,10*12/12=75 руб. 00 копеек;

- за 2015 год, 491373*7/40*0,10*9/12=64 руб.00 копеек.

В соответствии со ст. 52 НК РФ Бережняк Е.С. направлено налоговое уведомление № 74370890 от 27.08.2016г., по сроку уплаты не позднее 01.12.2016г., и № 44745335 от 31.08.2017 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г. В нарушение ст. 45 НК РФ должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате нало...

...га на имущество.

В связи с чем, инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, направлены требования об уплате налога:

№ 49308 от 18 октября 2015 года по сроку уплаты до 26 января 2016 года;

№ 588 от 06 февраля 2017 года по сроку уплаты до 27 марта 2017 года;

№ 2141 от 07 февраля 2018 года по сроку уплаты до 20 марта 2018 года.

В нарушение статьи 23 НК РФ обязанность по уплате налогов налогоплательщиком исполнена не в полном объеме.

Согласно сведений, представленных в порядке статьи 85 НК РФ, Управлением федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, должник - Бережняк Е.С., является собственником земельного участка: кадастровый №, расположенного по адресу: 357032, <адрес>. Инспекцией на основании статьи 394 НК РФ начислен земельный налог:

- за 2014 год, 48012*7/40*0,200*12/12=17 руб. 00 копеек;

- за 2015 год, 48011*7/40*0,20*9/12=13 руб. 00 копеек.

В соответствии со ст. 52 НК РФ Бережняк Е.С. направлено налоговое уведомление № 74370890 от 27.08.2016, по сроку уплаты не позднее 01.12.2016г., и № 44745335 от 31.08.2017 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г. В нарушение ст. 45 НК РФ должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество.

В связи с чем, инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, направлены требования об уплате налога:

№ 49308 от 18 октября 2015 года по сроку уплаты до 26 января 2016 года;

№ 588 от 06 февраля 2017 года по сроку уплаты до 27 марта 2017 года;

№ 2141 от 07 февраля 2018 года по сроку уплаты до 20 марта 2018 года.

В нарушение статьи 23 НК РФ обязанность по уплате налогов налогоплательщиком исполнена не в полном объеме.

Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество с должника Бережняк Е.С. в общей сумме 2839,54 рублей. Мировым судьей судебного участка № 4 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировой судья вынес определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа. Остаток задолженности по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 169 рублей 00 копеек.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество и по земельному налогу в сумме 169 рублей 00 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС РФ № 8 по СК не явился, направив в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Бережняк Е.С. не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была надлежащим образом извещена, сведений о причине неявки суду не предоставила, об отложении дела не ходатайствовала.

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела и, оценив собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, учитывая относимость, допустимость, достоверность доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или сбора в отношении физических лиц прекращается с уплатой налога.

Согласно ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 ст. 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НКРФ).

В установленные сроки сумма начисленного налога оплачена административным ответчиком не была.

Согласно п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п.6 ст.58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

На основании п.2 ст.402 НК РФ налоговая база определяется в отношении объектов налогообложения как их инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января каждого года, следующая за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что Бережняк Е.С. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником недвижимого имущества: жилой дом: кадастровый №. расположенный по адресу: 357032, <адрес>., а также земельного участка: кадастровый №. расположенного по адресу: 357032, <адрес>.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю административному ответчику начислен налог на имущество - жилой дом за 2014 год в сумме 75 рублей 00 копеек, за 2015 год в сумме 64 рубля 00 копеек, и направлено налоговое уведомление № 74370890 от 27.08.2016, по сроку уплаты не позднее 01.12.2016г., и № 44745335 от 31.08.2017 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г., что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

В связи с неуплатой налога, в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес Бережняк Е.С. направлены требования об уплате налога: № 49308 от 18 октября 2015 года по сроку уплаты до 26 января 2016 года; № 588 от 06 февраля 2017 года по сроку уплаты до 27 марта 2017 года; № 2141 от 07 февраля 2018 года по сроку уплаты до 20 марта 2018 года, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю административному ответчику начислен налог на земельный участок: кадастровый №. расположенный по адресу: 357032, <адрес>.: за 2014 год, 48012*7/40*0,200*12/12=17 руб. 00 копеек; за 2015 год, 48011*7/40*0,20*9/12=13 руб.00 копеек. Бережняк Е.С. направлено налоговое уведомление № 74370890 от 27.08.2016, по сроку уплаты не позднее 01.12.2016г., и № 44745335 от 31.08.2017 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г., что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

В связи с неуплатой налога, в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес Бережняк Е.С. направлены требования об уплате налога: № 49308 от 18 октября 2015 года по сроку уплаты до 26 января 2016 года; № 588 от 06 февраля 2017 года по сроку уплаты до 27 марта 2017 года; № 2141 от 07 февраля 2018 года по сроку уплаты до 20 марта 2018 года.

До настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика - административного ответчика, возникла обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных письменных доказательств следует, что самое раннее требование, учитываемое налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с Бережняк Е.В. по земельному налогу № 49308, выставлено 18 октября 2015 года, срок его исполнения установлен до 26 января 2016 года. Общая сумма требований в течение трех лет не превышает 3000 рублей. Таким образом, срок подачи заявления о взыскании задолженности по земельному налогу истекал – 26 января 2019 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество – жилой дом административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Бережняк Е.В. задолженности по налогам на имущество, транспорт, землю, пени на общую сумму 2 839 рублей 54 копейки, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение в суд. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика данный судебный приказ отменен. Остаток задолженности по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 169 рублей 00 копеек.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, налоговый орган обратился 06 июня 2019 года, то есть в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Разрешая заявленные налоговой инспекцией требования о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу в размере 30 рублей 00 копеек и налогу на имущество – жилой дом – в размере 139 рублей 00 копеек, суд, принимая во внимание, что обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании земельного налога и налога на имущество в указанном размере подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Административный ответчик отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований в суд не представил.

Расчет суммы транспортного налога и пени подтвержден документально, судом проверен и признан верным, административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога на имущество и земельного налога, не установлены.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по <адрес> к Бережняк Е.С. о взыскании задолженности по налогу на имущество и по земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с Бережняк Е.С., в доход государства задолженность в общей сумме 169 (сто шестьдесят девять) рублей 00 копеек, в том числе:

по налогу на имущество в сумме 139 (сто тридцать девять) рублей 00 копеек (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 076284404).

по земельному налогу в сумме 30 (тридцать) рублей 00 копеек (КБК1821060606043101000110, ОКТМО 076284404),.

Взыскать с Бережняк Е.С. в доход бюджета Кочубеевского муниципального района Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме 12 июля 2019 года путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.

Председательствующий,

судья А.Е. Кайшев