Бетина Марина Юрьевна

Административное дело № 2а-2046/2024

УИД 68RS0001-01-2023-002111-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 18 июня 2024 года

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре Куроедовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к Бетиной Марине Юрьевне о взыскании задолженности по налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (УФНС России по Тамбовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Бетиной М.Ю. о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц.

В обосновании административных исковых требований указав, что в соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ...

...ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования <адрес>, установлен Решением Тамбовской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный ответчик является собственником следующего имущества, признаваемого объектом налогообложения: квартира с кадастровым номером 68:29:0210001:1504, по адресу: <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером 68:29:0211027:1036, расположенной по адресу: <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес Бетиной М.Ю. направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от 01.09.2021г. №, от 01.12.2022г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019,2020,2021 годы в размере 2 305 руб., налог на имущество до настоящего времени не уплачен.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ пени начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Бетиной М.Ю. числится задолженность по пени в сумме 13 670 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность в размере 716 руб.36 коп.

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводилось мероприятия по взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 910,95 руб. (из расчета 13 677,20 руб.-49,89 руб.-716,36 руб.).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС составила: - 46213,70 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог, налог на имущество физических лиц); -6 468 руб. с 15.04.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ.(списана задолженность по транспортному налогу в сумме 39 745, 70 руб. на основании п.11 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 1699,81 руб. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ составляет 14 610,76 руб.

Расчет указанной суммы: 12910,95 руб. (пени по состоянию на 31.12.2022г.) 1699,81 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-716,36 руб. =14610,76 руб.

Подтверждением сумму задолженности по транспортному налогу является за 2017 год судебный приказ №а-316/2019 о взыскании задолженности в размере 50667,20 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 49950 руб., пени в размере 717,20 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ;

За 2018 год судебный приказ №а-1005/2020 о взыскании задолженности в размере 4212,89 руб. в том числе по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 212 руб. 89 коп., пени в размере 49,89 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлены требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в сумме 20 767,95 руб. до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и сборам составляла 20 767,95 руб.,в том числе налог на имущество физических лиц 2 305 руб., транспортный налог- 4163 руб., пени 14299,95 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок Бетиной М.Ю. требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности налоговым органом должнику ДД.ММ.ГГГГ направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №<адрес> в отношении Бетиной М.Ю. направлено заявление на выдачу судебного приказа.

Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ №а-231/2024 в отношении налогоплательщика в сумме 16 915 руб. 75 коп.

На основании ст.123.7 КАС РФ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

На основании изложенного, УФНС России по <адрес> просило взыскать с Бетиной М.Ю. задолженность в сумме 16 915 руб.76 коп. в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 888 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 675 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 742 руб.; по пени в сумме 14 610,76 руб., из них в сумме 12 910,95 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1699 руб.81 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель УФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

В судебное заседание Бетина М.Ю. не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса (статья 400 НК РФ).

В соответствии со ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, Бетина М.Ю. является собственником недвижимого имущества: признаваемого объектом налогообложения: квартира с кадастровым номером 68:29:0210001:1504, по адресу: <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером 68:29:0211027:1036, расположенной по адресу: <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес Бетиной М.Ю. направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от 01.09.2021г. №, от 01.12.2022г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019,2020,2021 годы в размере 2 305 руб., налог на имущество до настоящего времени не уплачен.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ пени начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Бетиной М.Ю. числится задолженность по пени в сумме 13 670 руб. из них: по налогу на имущество физических лиц в сумме 181,15 руб. из которых в сумме 9,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплаченный налог за 2018 год в сумме 1713 руб., в сумме 119,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год за неуплаченный налог за 2019 год в сумме 888 руб., в сумме 46,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год за неуплаченный налог за 2020 год в сумме 675 руб., в сумме 5,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год за неуплаченный налог за 2021 год в сумме 742 руб.

По транспортному налогу в сумме13 496,05 руб. из которых в сумме 12 668,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год за неуплаченный налог за 2017 год в сумме 49 950 руб. в сумме 827,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год за неуплаченный налог за 2018 год в сумме 4163 руб.

Сумма пени в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ в отношении Бетиной М.Ю. составляет 49,89 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность в размере 716 руб.36 коп.

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводилось мероприятия по взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 910,95 руб. (из расчета 13 677,20 руб.-49,89 руб.-716,36 руб.).

С ДД.ММ.ГГГГ п.3 ст.75 НКРФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п.2 ст.11, п.3 ст.175 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС составила: - 46213,70 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог, налог на имущество физических лиц); -6 468 руб. с 15.04.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ.(списана задолженность по транспортному налогу в сумме 39 745, 70 руб. на основании п.11 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 1699,81 руб. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ составляет 14 610,76 руб.

Расчет указанной суммы: 12910,95 руб. (пени по состоянию на 31.12.2022г.) 1699,81 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-716,36 руб. =14610,76 руб.

Подтверждением сумму задолженности по транспортному налогу является за 2017 год судебный приказ №а-316/2019 о взыскании задолженности в размере 50667,20 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 49950 руб., пени в размере 717,20 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ;

За 2018 год судебный приказ №а-1005/2020 о взыскании задолженности в размере 4212,89 руб. в том числе по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 212 руб. 89 коп., пени в размере 49,89 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлены требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в сумме 20 767,95 руб. до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и сборам составляла 20 767,95 руб., в том числе налог на имущество физических лиц 2 305 руб., транспортный налог- 4163 руб., пени 14299,95 руб.

Факт направления вышеуказанного требования в адрес административного ответчика подтверждается представленными скриншотом.

В связи с неисполнением в установленный срок Бетиной М.Ю. требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности налоговым органом должнику ДД.ММ.ГГГГ направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании недоимки с должника.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-231/2024 о взыскании задолженности с Бетиной М.Ю.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило согласно штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Бетиной Марины Юрьевны (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 888 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 675 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 742 рублей. Задолженность по пени в размере 14 610,76 руб., из них в сумме 12 910,95 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1699,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с Бетиной Марины Юрьевны государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 676 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцов