Бурганов Руслан Менлиисламович

УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 27 июня 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

установил:

21 мая 2025 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области, в котором административный истец просит взыскать с ФИО2 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 23697,28 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем ФИО2 за 2023 год начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, которые в установленные сроки не уплачены. В связи наличием отрицательного сальдо единого налогового счета на совокупную обязанность по налогам начислены пени за период с 10 января 2024 года по 27 января 2025 года.

Указывая, что определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от 14 марта 2025 года отменен судебный приказ от 25 февраля 2025 года о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность: по транспортному налогу за 2023 год в размере 10281 рубля, по земельному нало...

...гу за 2023 год - 86 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год - 582 рублей, по пени в размере 12748,28 рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу положений статей 357, 360, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьям 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из представленных материалов следует, что ФИО2 с 23 апреля 2014 года по 19 июля 2023 года являлся собственником транспортного средства Тойота Лэнд Крузер, гос.рег.номер №. Кроме того, административному ответчику принадлежат объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером № (с 10 октября 2012 года), квартира с кадастровым номером № (с 15 апреля 2002 года, доля в праве 1/10) и земельный участок с кадастровым номером № (с 28 сентября 2013 года, доля в праве 1/4).

Налоговым уведомлением №148570819 от 24 июля 2024 года (направлено заказным письмом 21 сентября 2024 года) ФИО2 на вышеуказанные объекты за 2023 год начислены: транспортный налог в размере 10281 рублей (исходя из налоговой базы - 235, налоговой ставки - 75, количества месяцев владения в году – 7), земельный налог в размере 86 рублей (исходя из налоговой базы - 114915, налоговой ставки - 0.30%, доли в праве - 1/4, количества месяцев владения в году – 12), налог на имущество физических лиц в размере 88 рублей (исходя из налоговой базы 932372, налоговой ставки - 0.10%, доли в праве - 1/10, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому период – 1.1) и налог на имущество физических лиц в размере 494 рублей (исходя из налоговой базы 742152, налоговой ставки - 0.10%, доли в праве - 1, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому период – 1.1).

Поскольку указанные налоги в установленный срок (до 2 декабря 2024 года) не оплачены, данная задолженность включена в отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО2

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Налоговым органом в числе прочего заявлены требования о взыскании пени за период с 10 января 2024 года по 27 января 2025 года.Из представленного расчета и письменных пояснений административного истца следует, что за указанный период налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо (совокупную обязанность) по налогу, состоящего из задолженности по транспортному налогу за 2020-2023 годы, по земельному налогу за 2020-2023 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы, с учетом периодов начисления налогов.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Налоговым органом принимались меры к взысканию сумм недоимки, по которым рассчитаны пени, указанные в настоящем административном иске.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от 12 апреля 2022 года по делу №2а-627/2022 с ФИО2 взыскана задолженность за 2020 год по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в общей сумме 18229,67 рублей.

Постановлением Сухиничского РОСП УФССП России по Калужской области от 24 ноября 2022 года окончено исполнительное производство №-ИП, возбужденное 9 июня 2022 года в отношении ФИО2 на основании судебного приказа №2а-627/2022 от 12 апреля 2022 года на сумму 18229,67 рублей, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Учитывая, что данные денежные средства являлись адресными, поскольку взысканы в порядке принудительного исполнения исполнительного документа (судебного приказа), соответственно распределению в погашение иной обязанности не подлежали. Принимая во внимание изложенное, суд не находит оснований для взыскания пеней, начисленных на недоимки по транспортному и земельному налогу за 2020 год за период с 10 января 2024 года по 27 января 2025 года, то есть после фактического погашения задолженности (исполнительное производство окончено 24 ноября 2022 года).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от 11 марта 2024 года по делу №2а-468/2024 с ФИО2 взыскано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 66705,57 рублей, в которое вошла задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы, по земельному налогу за 2021-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, а также пени по состоянию на 9 января 2024 года (включительно).

Учитывая, что в силу части 3 статьи 21 Федерального закона №229-ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи, срок предъявления судебного приказа №2а-468/2024 для принудительного исполнения не истек.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пени в размере 8721,12 рублей, начисленным за период с 10 января 2024 года по 27 января 2025 года (порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество календарных дней просрочки), на совокупную обязанность по транспортному налогу за 2021-2023 годы, земельному налогу за 2021-2023 годы и налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы с учетом увеличения (начисление 3 декабря 2024 года транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2023 год).

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 10281 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 86 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 582 рублей, по пени, начисленным за период с 10 января 2024 года по 27 января 2025 года в размере 8721,12 рублей.

При этом изложенные в возражениях на судебный приказ от 13 марта 2025 года доводы об уплате вышеуказанной задолженности суд находит несостоятельными, поскольку согласно представленной административным истцом справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве налогового платежа № от 10 июня 2025 года, поступивший 27 февраля 2025 года единый налоговый платеж в размере 23697,28 рублей распределен в счет уплаты задолженности по налогам за более ранние периоды.

Приложенный к возражениям чек по операции от 27 февраля 2025 года на сумму 23697,28 рублей имеет назначение платежа «единый налоговый платеж», в связи с чем принадлежность данных сумм, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, подлежала определению налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

После формировании единого налогового счета налогоплательщика 1 января 2023 года, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 236516 по состоянию на 13 июля 2023 года о взыскании недоимки в общей сумме 63794,40 рублей со сроком уплаты до 4 декабря 2023 года.

В связи с неисполнением требования № 236516 от 13 июля 2023 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 отрицательного сальдо по состоянию на 9 января 2024 года (судебный приказ от 11 марта 2024 года № 2а-468/2024).

Учитывая, что обязанность по требованию об уплате № 236516 налогоплательщиком не исполнена, после подачи предыдущего заявления (судебный приказ от 11 марта 2024 года № 2а-468/2024) сумма подлежащей взысканию задолженности превысила 10 тысяч рублей в декабре 2024 года, установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (о вынесении судебного приказа) по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год и по пени налоговым органом не пропущен.

Поскольку определение об отмене судебного приказа №2а-358/2025 вынесено 14 марта 2025 года, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 15 мая 2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «<адрес>» <адрес> в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН 4028032810) задолженность:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 10281 (десять тысяч двести восемьдесят один) рублей 00 копеек,

- по земельному налогу 2023 год в размере 86 (восемьдесят шесть) рублей 00 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 582 (пятьсот восемьдесят два) рублей 00 копеек,

- по пени в размере 8721 (восемь тысяч семьсот двадцать один) рубля 12 копеек;

а всего - задолженность в размере 19670 (девятнадцать тысяч шестьсот семьдесят) рублей 12 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального района «Сухиничский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 27 июня 2025 года.

Председательствующий