Чепланова Ульяна Александровна

Решение вступило в законную силу 18.06.2016

Дело № 2а-922/2016

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 мая 2016 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Филатьевой Т.А.,

с участием административного ответчика Чеплановой У.А.,

при секретаре Гафаровой А.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к Чеплановой У.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области с административном исковым заявлением, в котором просит взыскать с Чеплановой У.А. в доход федерального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за *** года в сумме *** рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме *** рублей ** копеек.

В обоснование иска указано, что Чепланова У.А. *** представила в МИФНС №16 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за *** год, в которой заявила доход, полученный от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет, в сумме *** рублей, и указала сумму налоговых вычетов в размере *** рублей. В установленный законом срок налог на доходы физических лиц не уплатила, в связи с чем в ее адрес *** направлено требование №*** об уплате налога на доходы физических лиц и пени в сумме *** ...

...рублей ** копеек в срок до ***. До настоящего времени требование не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №16 по Свердловской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Чепланова У.А. возражала против удовлетворения административного иска, указав, что налог на доходы физических лиц не должен был быть начислен на продажу недвижимого имущества, поскольку деньги от продажи были ею внесены в целевой паевой взнос на строительство нового жилья для улучшения жилищных условий.

Суд, огласив исковое заявление, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, приведен в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В силу части 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 228, частью 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налогов физические лица производят самостоятельно - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.

Согласно части 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с части 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Налоговая ставка в силу статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается в размере 13 процентов.

Подпунктом 1 части 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен имущественный налоговый вычет, который предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Согласно статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (физические лица, получившие доходы), должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, по месту своего жительства. При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 216, пп. 1,4 ст. 229 НК РФ).

*** административный ответчик Чепланова У.А. представила в Межрайонную ИФНС России №16 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за *** год, в которой заявлена сумма доходов от продажи имущества, находившегося в собственности менее ***-х лет – *** рублей, сумма налогового вычета составила *** рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере *** рублей (л.д.10-14).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В силу части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что в срок до *** Чепланова У.А. не уплатила налога доходы физических лиц, ей было направлено требование №*** от ***, в котором предложено в срок до *** погасить имеющуюся задолженность и уплатить пени (л.д.15,16).

Довод административного ответчика о том, что указанный налог не должен был начислен на продажу недвижимого имущества, поскольку деньги от продажи были внесены в целевой паевой взнос на строительство нового жилья для улучшения жилищных условий, суд отклоняет по следующим основаниям.

Согласно подп.3 п.1 ст.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Согласно положениям ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент получения дохода, от налогообложения освобождены лишь доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Оснований, предусмотренных ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, для освобождения ответчика от налогообложения, судом не установлено.

В статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации, определены виды и размеры имущественных налоговых вычетов.

В соответствии с положениями статей 210 и 219 НК РФ при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на суммы имущественных налоговых вычетов в части, в том числе сумм, направленных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры и уплату процентов на погашение ипотечных кредитов, полученных в банках и израсходованных на новое строительство (приобретение) жилья.

В материалы дела ответчиком представлены документы, подтверждающие внесение ею денежных средств в размере *** рублей *** в качестве целевого паевого взноса в *** для приобретения квартиры по адресу: ***.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. К декларации прилагаются документы, подтверждающие его право на имущественные налоговые вычеты.

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Как следует из представленной Чеплановой У.А. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, она не уменьшила в декларации сумму облагаемых налогом доходов на сумму расходов, произведенных ею в связи с внесением паевого взноса на строительство нового жилья. Также налогоплательщик не подавала уточненную налоговую декларацию, где бы отразила указанные обстоятельства. Кроме того, ответчик не подавала и заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с понесенными расходами. Таким образом, налогоплательщик не заявил в установленном законом порядке о наличии у него права на имущественный налоговый вычет.

При таких обстоятельствах оснований для освобождения ответчика от уплаты налога на доходы физических лиц, либо уменьшении суммы подлежащего уплате налога, не имеется. При этом налогоплательщик не лишена возможности в установленном законодательством о налогах и сборах порядке реализовать право на получение имущественного налогового вычета путем подачи соответствующего заявления с приложением необходимых документов.

Поскольку до настоящего времени сумма налога не оплачена ответчиком, подлежит уплате в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки в процентном отношении в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пеня в сумме *** рублей ** копеек административным истцом рассчитана по состоянию на *** года, расчет пени административным ответчиком не оспорен.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, административные исковые требования МИФНС России №16 по Свердловской области к Чеплановой У.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме *** рублей ** копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к Чеплановой У.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Чеплановой У.А., *** года рождения, проживающей по адресу: ***, в доход федерального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за *** года в сумме *** рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме *** рублей ** копеек.

Взыскать с Чеплановой У.А. в доход Муниципального образования «город Нижний Тагил» государственную пошлину в размере *** рублей ** копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Дзержинский районный суд г. Нижнего Тагила в течение одного месяца с момента составления мотивированного текста решения.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено судом 17 мая 2016 года.

Судья: Т.А.Филатьева