Эприкова Санам Владимировна

УИД 34RS0005-01-2023-001666-15

Дело № 2а-1439/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 августа 2023 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи В.А. Рогозиной,

при секретаре судебного заседания Т.В. Криушиной,

с участием представителя административного истца Божковой О.П., административного ответчика Эприковой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к Эприковой С.В. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к Эприковой С.В. о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учёте в МИ ФНС России № по <адрес> состоит Эприкова С.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка России, <адрес>, которая является плательщиком налога на доход физических лиц. Эприкова С.В подала налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 47052,00 руб.. Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления плательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требований об уплате задолженности: № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 47052,00 руб., пени на сумму 134,10 руб.. ДД.ММ.ГГГГ судом был вынесен судебный приказ №а-142-1885/2022 о взыскании задолженности с Эприковой С.В., однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ ...

...по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен.

Просит взыскать с Эприковой С.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность за 2021 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 37 771,00 рубль, пени на сумму 134,10 рубля, в общем размере 37 905.10 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5, действующая на основании доверенности, в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований. Пояснила, что была подана корректирующая декларация и по ней ДД.ММ.ГГГГ прошла камеральная проверка. ООО «Элином» был обнулен, работодатель полностью удержал и перечислил налог. ООО «СК Славяне» не произвел удержание налога и не перечислил в бюджет. Сумма задолженности составляет 15 615 рублей.

Административный ответчик Эприкова С.В., в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска.

Представители заинтересованных лиц ООО «Элином», ООО «СК Славяне», в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, заслушав явившихся лиц, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), закреплена обязанность по уплате конкретного налога или сбора налогоплательщиком и плательщиком сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, Эприкова С.В. являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, должен был в срок, установленный законодательством о налогах и сборах уплатить налог на доходы физических лиц.

Согласно ч.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (пункт 1).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиками представляется налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц. Расчет налоговой базы произведен на основании ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ по налоговой ставке 13%.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица, Эприкова С.В. получила доход (код дохода 2000, 2012) за 2021 год в размере 60058,19 рублей, из которого налоговая база составила 60058,19 рублей, а сумма налогового исчисления составила 7808,00 рублей, налоговый агент ООО «Орвил Промышленные Поставки» (л.д.38).

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица, Эприкова С.В. получила доход (код дохода 2000,2012) за 2021 год в размере 283720,15 рублей, из которого налоговая база составила 283720,15 рублей, а сумма налогового исчисления составила 36884,00 рубля, налоговый агент ООО «Элином» (л.д.39).

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица, Эприкова С.В. получила доход (код дохода 2000,2012) за 2021 год в размере 120116,37 рублей, из которого налоговая база составила 120116,37 рублей, а сумма налогового исчисления составила 15615,00 рублей, налоговый агент ООО «СК Славяне» (л.д.40).

Эприковой С.В. была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой, административный ответчик указывает, что последней была подучена сумма дохода от ООО «Элином» в размере 283720,15 рублей, от ООО «СК Славяне» в сумме 120 116,37 рублей, от ООО «Орвил Промышленные Поставки» в сумме 60 058,19 рублей, а всего на общую сумму 463 894,71 рубля из которых сумма доходов, подлежащих налогообложению 451 102,71 рубля.

Эприковой С.В. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 47052,00 руб., по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 134,10 руб.. Срок уплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

Требование об уплате задолженности по налогам и сборам было направлено Эприковой С.В. в личный кабинет налогоплательщика (л.д.11).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Соблюдая нормы Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган ждал, когда со дня истечения срока уплаты требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов пройдет три года либо сумма превысит 10000 рублей, чтобы обратиться в суд для взыскания недоимки.

В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 142 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с Эприковой С.В. недоимки по налогам и сборам.

14 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 142 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с Эприковой С.В., однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен (л.д.7).

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 20 апреля 2023 года, т.е. в установленный законом срок.

Суд принимает расчет, произведенный административным истцом, поскольку исчисление налога Инспекцией осуществлено правильно согласно представленной декларации, и сомнений в его правильности у суда не возникает.

Вместе с тем, суд обращает внимание на то, что в судебном заседании предстатель Налоговой инспекции пояснил, что часть налога была удержана и перечислена работодателями самостоятельно, в связи с чем, сумма подлежащая уплате в бюджет уменьшилась.

Так, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица, выданной налоговым агентом ООО «Орвил Промышленные Поставки», сумма налога удержанная и перечисленная составила 7808,00 рублей, что совпадает с суммой налога исчисленная.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица, выданной налоговым агентом ООО «Элином», сумма налога удержанная и перечисленная составила 36884,00 рублей, что совпадает с суммой налога исчисленная. Данные обстоятельства также подтверждает директор ООО «Элином» в письме от ДД.ММ.ГГГГ №, поступившего в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ООО «Орвил Промышленные Поставки» и ООО «Элином» самостоятельно произвели исчисление, удержание и перечисление налога, в связи с чем данные суммы не могут быть взысканы с административного ответчика, поскольку повлечет за собой двойное удержание суммы налога.

Доводы административного ответчика о том, что ООО «СК Славяне» также самостоятельно перечислило сумму налога, судом признаны голословными, поскольку, согласно справки о доходах и суммах налога физического лица, выданной налоговым агентом ООО «СК Славяне» и представленной суду Эприковой С.В., сумма налога исчисленная составила 15615,00 рублей, вместе с тем сумма налога, удержанная и перечисленная составила 0 рублей.

Исходя из вышеуказанных доказательств, выписок из данных налоговых обязательств, представленных Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, следует, что надлежащим образом обязанность по уплате налогов и сборов административным ответчиком в полном объеме не исполнена. Административный ответчик доказательств оплаты налогов в каком-либо размере, в иные сроки не представил.

Таким образом, суд приходит к выводам об удовлетворении исковых требований Налоговой инспекции в части взыскания задолженности за 2021 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 15615,00 рублей, то есть сумму налога не удержанную и не перечисленную налоговым агентом ООО «СК Славяне».

При проверке расчета пени начисленной налоговым органом и предъявленной в налоговом требовании, суд нарушений не установил. Размер налогового обязательства административного ответчика, порядок формирования, размеры недоимки для пени и период начисления пени подтверждаются материалами дела.

Подача в последующем корректирующих деклараций административным ответчиком, не является основанием для перерасчета пени, поскольку сумма недоимки по налогам и сборам, была рассчитана Налоговым органом после проведения камеральной проверки по первоначальной налоговой декларации Эприковой С.В. и принятия решения о взыскании недоимки по налогам и сборам, и в последующем суммы пени за несвоевременную уплату данных налогов с выставлением налогового требования. Следовательно, оснований для уменьшения сумм пени, подлежащих взысканию, у суда не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводам об удовлетворении исковых требований Налоговой инспекции в части взыскания по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 134,10 рубля.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика Эприковой С.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ в пределах заявленных требований задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 15615,00 рублей, пени в размере 134,10 рубля, в общем размере 15749,10 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 629,84 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Эприковой С.В. о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с Эприковой С.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес: 400064, <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по требованию 27419 от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 15615,00 рублей, пени в размере 134,10 рубля, в общем размере 15749,10 рублей (пятнадцать тысяч семьсот сорок девять рублей 10 копеек).

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с Эприковой С.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес: 400064, <адрес>, в доход муниципального образования - городской округ город герой Волгоград государственную пошлину в размере 629,84 рублей (шестьсот двадцать девять рублей 84 копейки).

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья подпись В.А. Рогозина

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 04 сентября 2023 года.

Судья подпись В.А. Рогозина