Гайко Зинаида Федоровна

Дело № 2а-168/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2019 г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тугаевой О.В.

при секретаре Галимовой А.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к Гайко З.Ф о взыскании земельного налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Гайко З.Ф о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 452 рубля 77 копеек.

В обоснование требований указано, что Гайко З.Ф является собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, №. Гайко З.Ф обязанность по уплате земельного налога за 2014 год в установленный законом срок не исполнена в связи с чем, в ее адрес были направлены требования об уплате недоимки по налогам. В связи с неуплатой налога, административному ответчику начислены пени. Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании указанной задолженности по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями административного ответчика на данный судебный приказ. До настоящего времени задолженность по налогу и пени не погашена, что послужило основанием для обращения межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области с указанным административным иском в...

... суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил в суд пояснения по делу из которых следует, что в связи с перерасчетом налоговых обязательств по земельному налогу за 2015 год сумма пени уменьшена до нулевого размера.

Административный ответчик Гайко З.Ф в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом; предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. (ст.45 НК РФ).

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В обоснование требований Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области указано, что Гайко З.Ф является собственником земельных участков с кадастровыми номерами № и №. Ей начислен земельный налог за 2014 на данные земельные участки в сумме 1377 рублей и 148 рублей соответственно.

Судом запрошены сведения из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на указанные объекты недвижимости.

Согласно Выписок из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав, о кадастровой стоимости видно, что Гайко З.Ф принадлежал на праве собственности земельный участок:

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование- для ведения товарного сельскохозяйственного производства. Дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ Кадастровая стоимость 612950.

Сведений о принадлежности административному ответчику земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, административным истцом не представлено. Выписка из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ также не содержит в себе сведений о принадлежности указанного земельного участка Гайко З.Ф.

Таким образом, расчет земельного налога по земельному участку с кадастровым номером № и как следствие расчет пени по недоимке по данному земельному участку не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

Однако принимая во внимание, что Гайко З.Ф является собственником земельного участка с кадастровым номером №, она является плательщиком земельного налога и обязана производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела усматривается, что Гайко З.Ф направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об исчисленном земельном налоге на земельный участок с кадастровым номером № ОКТМО №, по адресу: <адрес>. Налоговый период 2014 год, доля в праве 1/1, кадастровая стоимость 612950 руб., налоговая ставка 0,29, количество месяцев владения 1/12 в сумме 148 рублей.

Проверяя расчет налога, указанный в уведомлении, суд находит его верным, рассчитанным исходя из объекта налогообложения, налоговой базы, доли в праве и количества месяцев владения.

Согласно пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. (Ст. 70 НК РФ)

В административном иске указано, что в связи с неисполнением Гайко З.Ф обязанности по оплате налогов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ей выставлялись требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1525 рублей, пени по указанному налогу в сумме 480рублей 82 копейки. При этом общая сумма задолженности за ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ значилась 8725 рублей 32 копейки, в том числе по налогам 6902 рубля 55 копеек;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1377 рублей, пени по указанному налогу в сумме 33 рубля 51 копейка. При этом общая сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ значилась 11273 рубля 71 копейка, в том числе по налогам 8279 рублей 55 копеек.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из письменных пояснений административного истца по делу следует, что часть пени рассчитаны на недоимку по земельному налогу, образовавшуюся до ДД.ММ.ГГГГ, кроме того по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ расчет пени составит 33 рубля 51 копейка, которая в связи с перерасчетом налоговых обязательств по земельному налогу за 2015 год уменьшена до нулевого размера.

Отказывая в удовлетворении требований административного истца в части взыскания пени по земельному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Положения части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ распространяются и на пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, образовавшуюся у физических лиц за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем такие пени признаются безнадежными ко взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица, в связи с чем, требования административного истца о взыскании пени в размере 452 рубля 77 копеек удовлетворению не подлежат.

При этом судом учтено, что согласно пояснений по делу административного истца в связи с перерасчетом налоговых обязательств по земельному налогу за 2015 год сумма пени уменьшена до нулевого размера.

Руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

В иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к Гайко З.Ф, проживающей по адресу: <адрес> о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 452 рубля 77 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В.Тугаева