Ганночка Алексанлдр Александрович

24RS0032-01-2023-000749-33

2а-70/2024 (2а-2327/2023)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 29 января 2024 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Бойко И.А.,

при секретаре Корчинской Я.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке административное дело № 2А-70/24 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю к Ганночке Александру Александровичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Ганночке А.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

Требования мотивированы тем, что 29.04.2022г. Ганночка А.А. представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2021 год в связи с получением дохода от продажи квартиры, расположенной по адресу <адрес> кадастровый №, находящейся в собственности менее пяти лет с момента ее приобретения (дата приобретения 30.11.2020г.); в связи с получением дохода от продажи транспортного средства УАЗ 315195, находящегося в пользовании с 17.06.2021г. по 26.06.2021г., автомобиля Тайота Приус, находящегося в пользовании с 14.09.2020г. по 11.10.2021г., то есть менее трех лет. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) за 2021 год составила 309 855 рублей (13% от дохода). Срок уплаты налога на доход составлял до 15.07.2022г. в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ. Поскольку в установленный срок налоговая обязанность не исполнена и Ганночким А.А. налог на доход за 2021 год не уплачен, налоговым органом начислены пени на указанную сумму за период с 16.07.2022г. по 21.07.2022г. в размере 588, 72 руб. и ...

...ответчику направлено требование №37005 от 22.07.2022г. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 309 855 руб. и пени на указанную сумму в размере 588, 72 руб. в срок до 23.08.2022г. Требование налогоплательщиком получено 08.08.2022г. через личный кабинет налогоплательщика и не исполнено.

Кроме того, в период с 15.11.2019г. по 11.10.2021г. Ганночка А.А. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования» обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование. Учитывая, что Ганночка А.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 11.10.2021г., страховые взносы подлежат начислению за 9 месяцев 11 дней в соответствии с п.5 ст.430 НК РФ. За 2021 год Ганночке А.А. надлежало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пении за период с 01.01.2021г. по 11.10.2021г. в размере 25 295, 48 рублей. Налогоплательщиком частично уплачены страховые взносы, однако задолженность осталась в размере 3 512, 72 рубля по сроку уплаты до 26.10.2021г. Поскольку сумма недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 3 512,72 руб. своевременно не уплачена, налогоплательщику Ганночке А.А. начислены пени на сумму 3 512, 72 руб. за период с 27.10.2021г. по 31.03.2022г. в размере 193, 57 рублей и направлено требование об уплате №33956 от 14.06.2022г. недоимки по страховым взносам на ОПС и пени в срок до 18.07.2022г. Поскольку в добровольном порядке требования №37005 от 22.07.2022г. по сроку уплаты до 23.08.2022г., требование №33956 от 14.06.2022г. по сроку уплаты до 18.07.2022г. не исполнены, МИФНС обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа.

12.09.2022г. мировым судьей судебного участка №57 в Ленинском районе г.Красноярска выдан судебный приказ №2а-763/2022. 16.11.2022г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. Административный истец просит взыскать с Ганночки А.А. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 309 855, 00 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2021г. по 11.10.2021г. в размере 3 108, 64 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 27.10.2021г. по 31.03.2022г. в размере 193, 67 руб., всего 313 157 руб. 31 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Сидорина Т.С. не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, ходатайствовала о проведении заседания в ее отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещался надлежащим образом.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу под.5 п.1 ст.208 НК РФ источниками дохода в Российской Федерации являются, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Согласно ст.208 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпункта 17.1 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Физические лица, осуществляющие деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ являются плательщиками страховых взносов и согласно ч.1 ст.430, ч.1 ст.432 НК РФ обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов (индивидуальные предприниматели), не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере 32448 руб за расчетный 2021 год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ в случае, если плательщики начинают и прекращают предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве налогоплательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения, установленного в требованиях налогового органа об уплате недоимки по налогу и пени. Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней и штрафов, общая сумма налога, пеней и штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В судебном заседании установлено, что 29.04.2022г. Ганночка А.А. представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2021 год в связи с получением дохода от продажи квартиры, расположенной по адресу <адрес> кадастровый №, находящейся в собственности менее пяти лет с момента ее приобретения (дата приобретения 30.11.2020г.); в связи с получением дохода от продажи транспортного средства УАЗ 315195, находящегося в пользовании с 17.06.2021г. по 26.06.2021г., автомобиля Тайота Приус, находящегося в пользовании с 14.09.2020г. по 11.10.2021г., то есть менее трех лет. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) за 2021 год составила 309 855 рублей (13% от дохода). Срок уплаты налога на доход составлял до 15.07.2022г. в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ. Поскольку в установленный срок налоговая обязанность не исполнена и Ганночким А.А. налог на доход за 2021 год не уплачен, налоговым органом начислены пени на указанную сумму за период с 16.07.2022г. по 21.07.2022г. в размере 588, 72 руб. и ответчику направлено требование №37005 от 22.07.2022г. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 309 855 руб. и пени на указанную сумму в размере 588, 72 руб. в срок до 23.08.2022г. Требование налогоплательщиком получено 08.08.2022г. через личный кабинет налогоплательщика и не исполнено.

Кроме того, в период с 15.11.2019г. по 11.10.2021г. Ганночка А.А. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования» обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование. Учитывая, что Ганночка А.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 11.10.2021г., страховые взносы подлежат начислению за 9 месяцев 11 дней в соответствии с п.5 ст.430 НК РФ. За 2021 год Ганночке А.А. надлежало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пении за период с 01.01.2021г. по 11.10.2021г. в размере 25 295, 48 рублей. Налогоплательщиком частично уплачены страховые взносы, однако задолженность осталась в размере 3 512, 72 рубля по сроку уплаты до 26.10.2021г.

Поскольку сумма недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 3 512,72 руб. своевременно не уплачена, налогоплательщику Ганночке А.А. начислены пени на сумму 3 512, 72 руб. за период с 27.10.2021г. по 31.03.2022г. в размере 193, 67 рублей и направлено требование №33956 от 14.06.2022г. об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и пени в срок до 18.07.2022г.

Поскольку в добровольном порядке требования №37005 от 22.07.2022г. по сроку уплаты до 23.08.2022г., требование №33956 от 14.06.2022г. по сроку уплаты до 18.07.2022г. не исполнены, МИФНС обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа.

12.09.2022г. мировым судьей судебного участка №57 в Ленинском районе г.Красноярска выдан судебный приказ №2а-763/2022. 16.11.2022г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. В связи с тем, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, недоимка по страховым взносам за 2021 год в размере 3 108, 64 руб. и пени 193, 67 руб. не уплачены, 21.02.2023г. налоговый орган обратился в суд с административными исковыми требованиям.

Принимая во внимание, что после отмены судебного приказа, ответчиком не уплачена недоимка по налогу на доход и по страховым взносам на ОПС, расчет пени проверен и признан судом верным, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Учитывая, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, с ответчика Ганночки А.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 331 руб. 57коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 46, 157, 194, 198, 199 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с Ганночки Александра Александровича, 13.05.1975г. рождения, место рождения Павлодарская область, Ермаковский район, с/з Пригородный, ИНН 243301024989 в пользу Межрайонной инспекции России №24 по Красноярскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 309 855, 00 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2021г. по 11.10.2021г. в размере 3 108, 64 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 27.10.2021г. по 31.03.2022г. в размере 193, 67 руб., всего 313 157 руб. 31 коп.

Взыскать с Ганночки Александра Александровича, 13.05.1975г. рождения, место рождения Павлодарская область, Ермаковский район, с/з Пригородный, ИНН 243301024989 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 331 руб. 57 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд с подачей жалобы через Ленинский районный суд г.Красноярска в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий судья: И.А. Бойко