Гареев Евгений Владимипрович

УИД 66RS0006-01-2024-006867-65

Дело № 2а-806/2025 (2а-6618/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 февраля 2024 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Гарееву Е. В. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Гарееву Е. В. о взыскании задолженности:

по земельному налогу за 2021 год в размере 3535 рублей, за 2022 год в размере 4964 рублей;

пени в размере 1042 рубля 35 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что Гареев Е.В. в спорный период являлся плательщиком земельного налога обязанность по уплате которого за 2021, 2022 год надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного...

...) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, заказной корреспонденцией. Представителем административного истца определение получено, административным ответчиком определение не получено в связи с возвратом почтового конверта за истечением срока хранения.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Думы Белоярского городского округа от 29.11.2006 № 96 «Об установлении на территории Белоярского городского округа земельного налога» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории Белоярского городского округа.

В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 01.01.2023 и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела Гареев Е.В. с 14.07.2017 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес >, с кадастровым номером < № >:4071, площадью 1011 кв.м., с 09.10.2020 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес >, с кадастровым номером < № >:4103, площадью 2676 кв.м. (л.д. 29-32).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области Гарееву Е.В. в отношении указанных объектов налогообложения был начислен налог за 2021-2022 годы и выставлены налоговые уведомления:

< № > от 01.09.2022 об уплате не позднее 01.12.2022 земельного налога за 2021 год в размере 1531 руб., 3433 руб., всего 4964 руб. (л.д. 14);

< № > от 01.08.2023 об уплате не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2022 год в размере 1531 руб., 3433 руб., всего 4964 руб. (л.д. 16).

В установленный законом срок Гареев Е.В. обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику направлено требование:

от 23.07.2023 < № > об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу в общем размере 13776 руб., пени в размере 2352 руб. 20 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 16.11.2023 (л.д. 12).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 01.04.2024 к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 21.06.2024 судебный приказ от 08.04.2024 по административному делу № 2а-1223/2024 о взыскании с Гареева Е.В. задолженности по налогам за 2021-2022 год, пени, отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 16.12.2024 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующим выводам.

В силу п.п. 3. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно административному исковому заявлению у налогоплательщика по состоянию на 07.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15425 рублей 91 копейка.

Таким образом, в рассматриваемом случае размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей. Соответственно налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть в срок до 16.05.2024 (16.11.2023 + 6 месяцев)

К мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям административный истец обратился 01.04.2024, и после его отмены 21.06.2024 – 16.12.2024 с настоящим административным иском, то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Вышеуказанные налоговые уведомления и требование направлены административному ответчику заказной почтой (л.д. 15, 17). Соответственно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Проверяя расчет земельного налога за 2021 и 2022 года, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом. Согласно решения Думы Белоярского городского округа от 29.11.2006 № 96 «Об установлении на территории Белоярского городского округа земельного налога», в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, устанавливается ставка земельного налога в размере 0,3% от кадастровой стоимости такого земельного участка.

При таких обстоятельствах, налоговым органом правомерно исчислен земельный налог и правильно применена налоговая ставка в размере 0,3 процента: 510211:1х0,30%х12/12=1531 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером < № >:4071

1144364:1х0,30%х12/12=3433 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером < № >:4103.

При этом Гареевым Е.В. произведена частичная уплата задолженности от 19.04.2021, которая зачислена в счет задолженности по земельному налогу за 2021 год, в связи с чем остаток задолженности составляет по земельному налогу за 2021 год в размере 3535 рублей, за 2022 год в размере 4964 рублей.

Доказательств уплаты указанной задолженности Гареевым Е.В. не представлено.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налоговых уведомлений и требования, в связи с этим требования административного искового заявления в части взыскания налогов подлежат удовлетворению и с Гареева Е.В. подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в размере 8499 руб., а именно: за 2021 год в размере 3535 руб., за 2022 год в размере 4964 руб.

Разрешая вопрос в отношении оставшихся требований административного искового заявления о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика Гареева Е.В. имеется задолженность по пени в размере 1042 руб. 35 коп., из которой:

1. пени за период до 01.01.2023 в размере 37 руб. 23 коп. начислены на задолженность по:

а) земельному налогу:

- за 2021 год в сумме 4964 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляют 37 руб. 23 коп.

2. пени за период с 01.01.2023 до 05.02.2024 в размере 1005 руб. 12 коп. начислены на отрицательное сальдо ЕНС:

- за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС, которое состоит из задолженности:

А) по земельному налогу за 2021 год в сумме 4964 руб., и пени составляют 758 руб. 91 коп.;

-за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 9928 руб., которое состоит из задолженности:

А) по земельному налогу за 2021 год в сумме 4964 руб. и за 2022 год в размере 4964 руб. и пени составляют 246 руб. 21 коп.

Приведенный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным.

Взыскание основной недоимки по земельному налогу за 2021-2022 года произведено настоящим решением, то есть начисление на такую задолженность пени обоснованно налоговым органом.

Таким образом требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме и с Гареева Е.В. подлежит взысканию задолженность в общем размере 9541 руб. 35 коп., из которой: по земельному налогу за 2021 год в размере 3535 рублей, за 2022 год в размере 4964 рублей; пени в размере 1042 рубля 35 копеек.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований в размере 4000 руб. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Гарееву Е. В. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, - удовлетворить.

Взыскать с Гареева Е. В., < дд.мм.гггг > года рождения, уроженца < данные изъяты >, ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 9541 рубль 35 копеек, из которой: по земельному налогу за 2021 год в размере 3535 рублей, за 2022 год в размере 4964 рублей; пени в размере 1042 рубля 35 копеек.

Взыскать с Гареева Е. В., ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова