Гасымов Эльшад Ингилаб оглы

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Потешкиной И.Н.,

при помощнике судьи Герцен Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-7117/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО – Югре) к Гасымову Э. Ингилаб оглы о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные за период с 01 января 2020 года по 09 января 2020 года, в размере 12,91 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные за период с 01 января 2020 года по 09 января 2020 года, в размере 55,04 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные за период с 10 января 2020 года по 27 декабря 2021 года, в размере 882,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные за период с 10 января 2020 года по 27 декабря 2021года, в размере 3764,42 руб., всего 40953,19 руб., а также восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления. В обоснование административного иска налоговым органом указано, чт...

...о административный ответчик с 29 января 2007 года по 21 января 2020 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, им своевременно не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем были начислены пени. Налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с Гасымова Э.И. оглы налоговой задолженности в связи с пропуском срока обращения в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, Гасымов Э.И. оглы с 29 января 2007 года по 21 января 2020 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, он обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Срок уплаты страховых взносов при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение расчетного периода составляет 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Из материалов дела следует, что по состоянию на 10 января 2020 года налоговым органом было сформировано требование №699 об уплате Гасымовым Э.И. оглы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. и пени 55,04 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб. и пени 12,91 руб. Срок исполнения требования установлен до 06 февраля 2020 года.

Доказательств направления налогоплательщику требования административным истцом суду не представлено.

По состоянию на 30 июня 2020 налоговым органом было сформировано требование №78385 об уплате Гасымовым Э.И. оглы пени по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование на общую сумму 1779,57 руб. руб. Срок исполнения требования установлен до 26 ноября 2020 года.

Требование было направлено налогоплательщику заказным письмом посредством Почты России 27 сентября 2020 года (почтовый идентификатор 45091251800245).

Остаток задолженности по требованию №78385 на день подачи административного искового заявления составил:

978,22 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, начисленные за период с 10 января 2020 года по 29 июня 2020 года,

229,41 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, начисленные за период с 10 января 2020 года по 29 июня 2020 года.

По состоянию на 27 декабря 2021 налоговым органом было сформировано требование №132790 об уплате Гасымовым Э.И. оглы пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование на общую сумму 16896,66 руб. руб. Срок исполнения требования установлен до 21 февраля 2022 года.

Доказательств направления налогоплательщику требования административным истцом суду не представлено.

Остаток задолженности по требованию №132790 на день подачи административного искового заявления составил:

2786,20 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, начисленные за период с 30 июня 2020 года по 27 декабря 2021 года,

653,41 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, начисленные за период с 30 июня 2020 года по 27 декабря 2021 года.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела подтверждается, что сумма налоговой задолженности Гасымова Э.И. оглы превышала 3 000 руб. на дату истечения срока исполнение требования от 10 января 2020 года №699, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением на взыскание с ГасымоваЭ.И. оглы задолженности по требованию истек 06 августа 2020 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Гасымова Э.И. оглы задолженности по требованию от 10 января 2020 года №699 налоговая инспекция не обращалась.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 16 октября 2023 года, т.е. по истечении более 3 лет с момента окончания срока принудительного взыскания налоговой задолженности в судебном порядке.

При обращении в суд административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года №1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд в настоящем судебном заседании установлено не было.

Ссылки налогового органа как на уважительные причины пропуска срока обращения в суд на то, что функции по взысканию налоговой задолженности были переданы ему Приказом УФНС по ХМАО - Югре от 12 августа 2021 года № 02-40/128@ только с 01 ноября 2021 года суд считает необоснованными, так как не ясно, как именно дата создания Долгового центра влияет на пропуск срока обращения в суд (имеется ли ввиду недостаточная компетентность новых специалистов, недостаточность полученных из других налоговых органов данных о задолженности налогоплательщиков, большой объем работы или что-то иное).

Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не имелось, фактических действий, связанных со взыскание налоговой задолженности в судебном порядке не предпринималось.

Следовательно, у суда отсутствуют основания для вывода о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

Кроме того, доказательств, подтверждающих направление и (или) вручение административному ответчику требования от 10 января 2020 года №699 об уплате задолженности суду представлено не было.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При таких обстоятельствах суд считает, что налоговый орган нарушил процедуру взыскания налоговой задолженности - страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год с Гасымова Э.И. оглы по требованию от 10 января 2020 года №699 и пропустил срок обращения в суд, соответственно, правовых оснований для взыскания с Гасымова Э.И. оглы пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год, указанных в требованиях от 30 июня 2020 года №78385, от 27 декабря 2021 №133377, не имеется.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку налоговым органом был пропущен срок обращения в суд с административным иском и нарушена процедура взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год, в удовлетворении административного иска следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Гасымову Э. Ингилаб оглы, ИНН №, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные за период с 01 января 2020 года по 09 января 2020 года, в размере 12,91 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные за период с 01 января 2020 года по 09 января 2020 года, в размере 55,04 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные за период с 10 января 2020 года по 27 декабря 2021 года, в размере 882,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные за период с 10 января 2020 года по 27 декабря 2021года, в размере 3764,42 руб., всего 40953,19 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 18.12.2023.

Судья И.Н.Потешкина