Гераськова Ольга Евгеньевна

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Малая Сердоба

Пензенской области 23 января 2025 года

Малосердобинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Тюиной Н.Л.,

при секретаре Недошивиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к Елизаровой Вере Ивановне о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Елизаровой В.И. задолженность по налогам и пеням в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере <данные изъяты>.,

- пени в сумме <данные изъяты> руб., начисленные в период с 01.11.2015 по 17.05.2024 сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В обоснование заявленных требований указала следующее.Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области от органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств, Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, Елизарова В.И. владеет на праве собственности следующим имуществом:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> Дата регистрации прав...

...а: ДД.ММ.ГГГГ

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

- иные помещения и сооружения (материальный склад), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты>. Дата регистрации права: 18.07.2019.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией (список № № от 11.09.2023) было направлено налоговое уведомление № № от 29.07.2023 (Личный кабинет налогоплательщика). Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 следующие налоги;

- транспортный налог за 2022 г. в общей сумме <данные изъяты>

- земельный налог за 2022 г. в общей сумме <данные изъяты>

- налог на имущество за 2022 г. в общей сумме <данные изъяты>.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Согласно требованию № № (по состоянию на 08.07.2023 по сроку исполнения до 28.11.2023) Елизаровой В.И. предлагалось уплатить:

- транспортный налог в размере <данные изъяты>

- земельный налог с физических лиц в размере <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>

- пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ. (Список заказных писем № № от 11.09.2023).

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени, в связи с чем, административный истец обратился в суд и просит взыскать её с административного ответчика.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № № от 08.07.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № № от 07.04.2024.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области о вынесении судебного приказа в отношении Елизаровой В.И. о взыскании с нее налогов и пени. 08.07.2024 мировым судьей судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ № 2а-587/2024 о взыскании с Елизаровой В.И. задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб. Данный приказ был отменен определением мирового судьи от 29.07.2024 в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Задолженность по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество и пени должником не погашена до настоящего времени.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещён своевременно и надлежащим образом. В своем заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик Елизарова В.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, представила в суд заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В ходе рассмотрения дела от административного истца поступило заявление об уточнении требований, просят взыскать с Елизаровой В.И. задолженность:

- транспортный налог за 2022 г. в сумме <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме <данные изъяты>

- пени в сумме <данные изъяты>., начисленные в период с 01.11.2015 по 17.05.2024 сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Административный истец просит принять отказ от административного искового заявления в части взыскания задолженности в связи с ее оплатой:

- транспортный налог за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.

В этой части просит прекратить производство по административному делу.

Также административный истец повторно представил заявление об уточнении требований. В связи с изменением суммы задолженности окончательно просят взыскать с Елизаровой В.И.:

- пени в сумме <данные изъяты>., начисленные в период с 01.11.2015 по 17.05.2024 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Административный истец просит принять отказ от административного искового заявления в части взыскания задолженности в связи с ее оплатой:

- транспортный налог за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб. В этой части просят прекратить производство по делу.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Пензенской области и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что уточненные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Как предусмотрено абзацем 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2019 года) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов настоящего дела следует что на налоговом учете в Управления ФНС по Пензенской области в качестве налогоплательщика состоит Елизарова В.И., которая является плательщиком транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, так как на ней в установленном законом порядке зарегистрировано следующее имущество, в т.ч.:

транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

объекты недвижимости и земельный участок:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № площадью <данные изъяты>. Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

- иные помещения и сооружения (материальный склад), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью <данные изъяты> м. Дата регистрации права: 18.07.2019.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией (список № № от 11.09.2023) было направлено налоговое уведомление № № от 29.07.2023 (Личный кабинет налогоплательщика). Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 следующие налоги;

- транспортный налог за 2022 г. в общей сумме <данные изъяты> руб.;

- земельный налог за 2022 г. в общей сумме <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество за 2022 г. в общей сумме <данные изъяты> руб.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Согласно требованию № № (по состоянию на 08.07.2023 по сроку исполнения до 28.11.2023) Елизаровой В.И. предлагалось уплатить:

- транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.,

- земельный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> руб.,

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.,

- пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ. (Список заказных писем № № от 11.09.2023).

Административному ответчику был исчислен налог на имущество, транспортный и земельный налоги, которые не были уплачены своевременно и в полном объеме административным ответчиком, что послужило поводом для обращения налоговым органом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Елизаровой В.И. задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц.

08.07.2024 мировым судьей судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ № 2а-587/2024 о взыскании с Елизаровой В.И. задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб.

Данный приказ был отменен определением мирового судьи от 29.07.2024 в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Административное исковое заявление подано в суд 20.11.2024, то есть не позднее 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела от представителя административного истца Гераськовой О.Е., действующей на основании доверенности, поступило заявление об отказе от административных исковых требований в части взыскания задолженности в связи с ее оплатой, а именно: - транспортный налог за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.;- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб.

В этой части просит прекратить производство по административному делу. Последствия отказа от иска, предусмотренные п.1 ст.195 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, известны и понятны.

Определением суда принят отказ административного истца от заявленных административных исковых требований в части взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в связи с добровольной оплатой и дело в этой части прекращено.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Оценив собранные по делу доказательства, а также, принимая во внимание, что административный ответчик в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом не исполнил в полном объёме обязанность по уплате налогов и пени, соответствующий расчёт суммы задолженности по пени административным ответчиком не оспорен и не признан недействительным, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки, установленные законодательством Российской Федерации для предъявления требования об уплате налогов и сборов, а также пеней, в связи с чем, административные исковые требования УФНС России по Пензенской области о взыскании задолженности по пени, начисленные в период с 01.11.2015 по 17.05.2024 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объёме.

Как следует из статьи 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Поскольку УФНС России по Пензенской области в силу п.п.19 п.2 ст.333 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче данного административного иска в суд, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к Елизаровой Вере Ивановне о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Елизаровой Веры Ивановны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по пеням в сумме <данные изъяты>, начисленные за период с 01.11.2015 по 17.05.2024 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Реквизиты для перечисления:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН 7727406020, КПП 770801001, БИК 017003983, счёт получателя средств 40102810445370000059 Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, казначейский счет 03100643000000018500, КБК единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Взыскать с Елизаровой Веры Ивановны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход бюджета Малосердобинского района Пензенской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Малосердобинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 27 января 2025 года.

Судья Н.Л. Тюина