Геворгян Элиза Гарибовна

№ 2а-3484/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 октября 2023 года г. Астрахань

Советский районный суд г.Астрахани в составе:

председательствующего судьи Шамухамедовой Е.В.,

при секретаре Сидоровой А.Е.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Геворгян <ФИО>5 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Административный истец УФНС по <адрес> обратился в суд к Геворгян <ФИО>6 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик представила налоговую декларацию за 2021 год по форме 3 - НДФЛ по налогу на доходы физических лиц с суммой подлежащей уплате в бюджет в размере 6 900 рублей. Однако налог уплачен не был. За неуплату вышеуказанных налогов начислена пеня в размере 88 рублей 18 копеек. Кроме того, Геворгян <ФИО>7 имеет задолженность по страховым взносам за периоды с <дата>: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 7040 рублей, пеня в размере 106 рублей 71 копейка, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 933 рубля, пни в размере 14 рублей 17 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1632 рубля, пени в размере 24 рубля 75 копеек. Также, Геворгян <ФИО>8 является владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Однако налог на земельный участок за 2020 год не уплачен и состав...

...ляет 225 рублей. В связи с неуплатой налога начислена пеня в размере 73 копейки. Просят взыскать с ответчика Геворгян <ФИО>9. общую сумму задолженности по налогам в размере 17 192 рубля 54 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по <адрес> не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще, причина неявки суду не известна.

В судебное заседание административный ответчик Геворгян <ФИО>10 не явилась, извещена надлежащим образом, по делу участвует представитель Максимов <ФИО>11 который возражал против административного иска по основаниям пропуска сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от <дата> № I 67-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предприниматель является страхователем в системе обязательного пенсионного страхования.

Положениями Федерального закона от <дата> N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" ГУ – Управление Пенсионного фонда России в <адрес> было наделено полномочиями по взысканию страховых взносов с граждан.

С <дата> вступил в силу Федеральный закон N 250-ФЗ от <дата> "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование". Пунктом 5 ст.18 названного Федерального закона N 250-ФЗ признан утратившим силу Федеральный закон N 212-ФЗ от <дата> "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Таким образом, полномочия по взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование законодателем возложены на налоговые органы.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 Федерального закона от <дата> N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьей 5 Федерального закона N 212-ФЗ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Статьей 18 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1). В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2).

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Из содержания ч.1 ст.387 НК Российской Федерации следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктами 1 и 2 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.

Согласно абз.3 ч.1 ст.397 НК Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик Геворгян <ФИО>12 представила декларацию за 2021 года по форме 3 - НДФЛ по налогу на доходы физических лиц с суммой подлежащей уплате в бюджет в размере 6900 рублей. Однако налог уплачен не был. За неуплату вышеуказанных налогов начислена пеня в размере 88 рублей 18 копеек.

Кроме того, Геворгян <ФИО>13. имеет задолженность по страховым взносам за периоды с <дата>: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 7040 рублей, пеня в размере 106 рублей 71 копейка, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 933 рубля, пни в размере 14 рублей 17 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1632 рубля, пени в размере 24 рубля 75 копеек.

Также, Геворгян <ФИО>14. является владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Однако налог на земельный участок за 2020 год не уплачен и составляет 225 рублей. В связи с неуплатой налога начислена пеня в размере 73 копейки.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые требования:

<номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов до <дата>;

<номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов до <дата>;

<номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты налога на доходы физических лиц со сроком уплаты до <дата>;

<номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты земельного налога до <дата>;

<номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты страховых взносов до <дата>.

В связи с неуплатой налогов в указанный срок, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, на основании чего мировым судьей вынесен судебный приказ <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от <дата> судебный приказ отменен.

Административный иск о взыскании задолженности по налогу подан в суд <дата>.

В пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Из системного толкования вышеприведенных норм и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации следует, что при истечении шестимесячного срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, требования о взыскании налога, пени не являются бесспорными, и поэтому не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства.

Анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку заявление о выдаче судебного приказа в данной части подано по истечении шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

В остальной части, административное исковое заявление подлежит удовлетворению, поскольку сроки на подачу заявления о вынесении судебного приказа и административного иска не нарушены.

Таким образом, с Геворгян <ФИО>15. подлежит взысканию задолженность по страховым взносам за периоды с <дата>: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 7040 рублей, пеня в размере 106 рублей 71 копейка, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 933 рубля, пени в размере 14 рублей 17 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1632 рубля, пени в размере 24 рубля 75 копеек.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом названных положений с Геворгян <ФИО>16 в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, то есть в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175- 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к Геворгян <ФИО>17 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с Геворгян <ФИО>18 (ИНН <номер>) в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по страховым взносам за периоды с <дата>: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 7040 рублей, пеня в размере 106 рублей 71 копейка, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 933 рубля, пени в размере 14 рублей 17 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1632 рубля, пени в размере 24 рубля 75 копеек.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с Геворгян <ФИО>19 в бюджет Муниципального образования «<адрес>» госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение месяца, через районный суд, принявший решение.

Полный текст решения изготовлен 23 октября 2023 года.

Судья Е.В. Шамухамедова

Судья Шамухамедова Е.В. №2а-3484/2023

№ 33а-123/2024

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Астрахань 24 января 2024 года

Судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда в составе:

председательствующего Обносовой М.В.,

судей областного суда Хаировой Д.Р., Мухамбеталиевой Н.Х.,

при помощнике судьи Бикбауовой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Хаировой Д.Р. дело по апелляционной жалобе представителя Геворгян Э.Г. по доверенности Максимова Д.В. на решение Советского районного суда г. Астрахани от 17 октября 2023 года по административному исковому заявлению УФНС России по Астраханской области к Геворгян Э.Г. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛА:

административный истец УФНС по Астраханской области обратился в суд к Геворгян Э.Г. с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик представила налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ по форме 3 - НДФЛ по налогу на доходы физических лиц с суммой подлежащей уплате в бюджет в размере <данные изъяты> рублей. Однако налог уплачен не был. За неуплату вышеуказанных налогов начислена пеня в размере <данные изъяты>. Кроме того, Геворгян Э.Г. имеет задолженность по страховым взносам за периоды с ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере <данные изъяты>, пени в размере <...

...данные изъяты>. Также, Геворгян Э.Г. является владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Однако налог на земельный участок за ДД.ММ.ГГГГ не уплачен и составляет <данные изъяты>. В связи с неуплатой налога начислена пеня в размере <данные изъяты>. Просят взыскать с административного ответчика Геворгян Э.Г. общую сумму задолженности по налогам в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС по Астраханской области, извещенный о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик Геворгян Э.Г., о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, по делу участвовал её представитель Максимов Д.В., который возражал против административного иска по основаниям пропуска сроков, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Советского районного суда г. Астрахани от 17 октября 2023 года административное исковое заявление УФНС России по Астраханской области к Геворгян Э.Г. о взыскании задолженности по налогам удовлетворено частично. С Геворгян Э.Г. (ИНН №) в пользу УФНС России по Астраханской области взыскана задолженность по страховым взносам за периоды с ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, на выплату страховой пенсии в размере 7040 рублей, пени в размере 106 рублей 71 копейка, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 933 рубля, пени в размере 14 рублей 17 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1632 рубля, пени в размере 24 рубля 75 копеек. В остальной части административное исковое заявление оставлено без удовлетворения. С Геворгян Э.Г. в бюджет муниципального образования «Городской округ город Астрахань» взыскана госпошлина в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе представитель Геворгян Э.Г. по доверенности Максимов Д.В. ставит вопрос об отмене решения суда как незаконного и необоснованного. Полагает, что налоговым органом пропущен процессуальный срок на подачу заявления в суд о взыскании задолженности по налогам.

На заседание судебной коллегии административный ответчик Геворгян Э.Г. и её представитель по доверенности Максимов Д.В. не явились, извещены надлежащим образом, представили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. При указанных обстоятельствах в силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав докладчика, представителя УФНС России по Астраханской области Идиатулина А.Ш., возражавшего относительно доводов жалобы, изучив материалы дела, в том числе представленные по запросу суда материалы административного дела № по заявлению УФНС России по Астраханской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с Геворгян Э.Г., обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, Геворгян Э.Г. состоит на учете в качестве налогоплательщика и плательщика страховых взносов в УФНС по Астраханской области. Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащего физическому лицу, Геворгян Э.Г. является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>, кадастровый номер №.

В адрес Геворгян Э.Г. налоговым органом было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей. В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате земельного налога в адрес Геворгян Э.Г. налоговым органом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей и начисленной пени в размере <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Геворгян Э.Г. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по оплате штрафа в адрес Геворгян Э.Г. налоговым органом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате штрафа в размере <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов и страховых взносов в адрес Геворгян Э.Г. налоговым органом направлены следующие требования:

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ года налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НДФЛ) (с установленными законом сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> рублей;

- требование от ДД.ММ.ГГГГ года № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: НДФЛ (с установленными законом сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере ДД.ММ.ГГГГ рублей, пени по НДФЛ в размере ДД.ММ.ГГГГ рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) (далее – взносы на пенсионное страхование) (с установленными законом сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере <данные изъяты> рублей, пени по взносам на пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, (с установленными законом сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере <данные изъяты> рубля, пени по взносам на социальное страхование в размере <данные изъяты> рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (далее – взносы на медицинское страхование) (с установленными законом сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере <данные изъяты> рублей, пени по взносам на медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей;

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: взносов на пенсионное страхование (с установленными законом сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере <данные изъяты> рублей, пени по взносам на пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей, взносов на социальное страхование (с установленными законом сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере <данные изъяты> рублей, пени по взносам на социальное страхование в размере <данные изъяты> рублей; взносов на медицинское страхование (с установленными законом сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере <данные изъяты> рублей, пени по взносам на медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщиком Геворгян Э.Г. не исполнены. В связи с чем УФНС России по Астраханской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Геворгян Э.Г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с Геворгян Э.Г. задолженности по обязательным платежам.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Геворгян Э.Г. отменен. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в определении от ДД.ММ.ГГГГ исправлена отписка.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Астраханской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные требования и удовлетворяя их в части, суд первой инстанции пришел к выводу, что налоговым органом пропущен срок на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку заявление о выдаче судебного приказа в части подано по истечении шестимесячного срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а в отношении остальных обязательных платежей сроки на подачу заявления о вынесении судебного приказа и административного иска не нарушены.

Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции в части удовлетворения административных исковых требований не соглашается по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом вышеуказанных положений законодательства и установленных фактических обстоятельств дела право налогового органа на обращение в суд с требованием о взыскании с Геворгян Э.Г. задолженности по обязательным платежам возникло после истечения срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ №, когда сумма, подлежащая взысканию, превысила 10000 рублей. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока. Факт пропуска указанного срока представителем УФНС России по Астраханской области в судебном заседании суда апелляционной инстанции не оспаривался.

Также нарушен административным истцом и срок на обращение в суд с административным иском, поскольку после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным иском в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако, обращение имело место только ДД.ММ.ГГГГ, ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.

При таких обстоятельствах решение суда, принятое без учета приведенных выше обстоятельств и норм материального права, не может быть признано законным и обоснованным, подлежит отмене в части удовлетворения административных исковых требований УФНС России по Астраханской области к Геворгян Э.Г. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, с принятием в указанной части нового решения об отказе в удовлетворении исковых требований УФНС России по Астраханской области.

На основании изложенного и руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда,

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Советского районного суда г. Астрахани от 17 октября 2023 года отменить в части удовлетворения административных исковых требований УФНС России по Астраханской области к Геворгян Элизе Гарибовне о взыскании задолженности по страховым взносам за периоды с ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, на выплату страховой пенсии в размере 7040 рублей, пени в размере 106 рублей 71 копейка, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 933 рубля, пени в размере 14 рублей 17 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1632 рубля, пени в размере 24 рубля 75 копеек.

Принять в данной части новое решение, которым в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Астраханской области к Геворгян Э.Г. о взыскании задолженности по налогам отказать.

В остальной части решение Советского районного суда г. Астрахани от 17 октября 2023 года оставить без изменения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий М.В. Обносова

Судьи областного суда Д.Р. Хаирова

Н.Х. Мухамбеталиева