Хозяинов Михаил Николаевич

Дело № 2а-333/2017

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Нарьян-Мар 25 апреля 2017 года

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Осколковой О.В.,

при секретаре Пепеловой И.В.,

с участием административного ответчика Хозяинова М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Хозяинову Михаилу Николаевичу о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к Хозяинову М.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

Требования мотивирует тем, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2012- 2014 годы за принадлежащий ему земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Хозяинову М.Н. направлялись требования об уплате налога, пени, однако до настоящего времени обязанность, предусмотренная законом, административным ответчиком не исполнена.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2012 год в размере 834 рубля 19 копеек, задолженность по земельному налогу за 2013 год в размере 2506 рублей, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 2486 рублей 20 копеек, пени по земельному налогу в разм...

...ере 70 рублей 73 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Хозяинов М.Н. в судебном заседании с иском не согласился, суду пояснил, что является участником боевых действий в Афганистане и освобожден от уплаты земельного налога. В администрацию МО «Приморско-Куйский сельсовет» с заявлением о предоставлении льготы по земельному налогу не обращался. Земельный участок принадлежит ему на праве собственности. Налоговые уведомления и требования об уплате земельного налога получал.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценивая приведенные доказательства в их совокупности, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ст.394 НК РФ).

Решением Совета депутатов МО «Приморско-Куйский сельсовет» от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории МО «Приморско-Куйский сельсовет» НАО» установлены ставки земельного налога в зависимости от назначения земельного участка.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ (в редакции, действовавшей в течение налоговых периодов, указанных в иске) уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административному ответчику Хозяинову М.Н. в 2012-2014 годах принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: Ненецкий автономный округ, <адрес>, кадастровый №.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: № об уплате земельного налога на 2012 год в размере 834 рублей 19 копеек от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2013-2014 годы в общем размере 5012 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, указанного в налоговых уведомлениях в полном объеме, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2012-2014 года в размере 5846 рублей 19 копеек со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в связи с неуплатой земельного налога за 2012- 2014 годы в установленный срок, налоговым органом административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 рублей 73 копейки, которые были включены в вышеуказанное требование.

Расчеты указанных налогов, пени, представленные административным истцом, судом проверены и признаются правильными.

До настоящего времени задолженность по уплате земельного налога за 2012 год в размере 834 рубля 19 копеек, задолженность по уплате земельного налога за 2013 год в размере 2506 рублей, задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 2486 рублей 20 копеек, пени по земельному налогу за 2012- 2014 годы за указанные периоды в размере 70 рублей 73 копейки, административным ответчиком не погашена.

Доводы ответчика об освобождении его от уплаты земельного налога в связи с тем, что является участником боевых действий, суд считает несостоятельными, поскольку они не основаны на законе.

Так, согласно п. 2, 4 ч. 5 ст. 391 НК РФ о порядке определения налоговой базы, налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до ДД.ММ.ГГГГ, ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.

В силу ч. 6 ст. 391 НК РФ уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом на основании ст. 393 НК РФ признается календарный год, при установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Решением Совета депутатов МО «Приморско-Куйский сельсовет» НАО от ДД.ММ.ГГГГ №, на территории данного муниципального образования установлены ставки земельного налога, налоговые льготы, срок уплаты налога, а также порядок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы.

Согласно п.3.1 указанного Решения Совета депутатов МО «Приморско-Куйский сельсовет» НАО от ДД.ММ.ГГГГ № освобождаются от уплаты земельного налога категории налогоплательщиков, предусмотренные ст.395 Налогового кодекса, а также участники Великой Отечественной войны, граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны.

Категория граждан, отнесенных к участникам Великой Отечественной войны, установлена Федеральным законом от 12.01.1995№ 5-ФЗ «О ветеранах», согласно которому граждане, принимавшие участие в боевых действиях в Афганистане отнесены к ветеранам боевых действий, а не к участникам Великой Отечественной войны.

Согласно п.4 решения Совета депутатов МО «Приморско-Куйский сельсовет» НАО от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории МО «Приморско-Куйский сельсовет НАО», налогоплательщики, имеющие право на уменьшение налогооблагаемой базы в соответствии со ст. 391 НК РФ, а также на налоговые льготы, установленные п.3 настоящего Положения, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговый орган в срок до 1 февраля следующего за истекшим налоговым периодом.

Хозяиновым М.Н. доказательств, что он относится к вышеуказанной категории граждан, которые освобождены в соответствии с вышеназванным решением, от уплаты земельного налога, а также, что он обращался в налоговый орган с представлением необходимых документов, подтверждающих его права на налоговую льготу, предусмотренную ст.391 НК РФ, суду не представлено.

С учетом установленных фактических обстоятельств, поскольку доказательств предоставления Хозяиновым М.Н. в налоговый орган по месту нахождения земельного участка документов, подтверждающих его право на налоговую льготу им не представлено, действия ответчика по направлению истцу налогового уведомления и требования об уплате налога и пени не могут быть признаны не соответствующими требованиям закона.

Решая вопрос о соблюдении административным истцом срока на обращение в суд по данным требованиям, суд исходит из следующего.

Согласно ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, учитывая, что сумма задолженности по земельному налогу и пени превысила 3000 рублей при исчислении налога за 2012-2014 годы, требованием от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок для их уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обращался в установленный законом срок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности по налогу и пени с ответчика к мировому судье, определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен в связи с подачей ответчиком возражений, с административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, поэтому суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2012-2014 годы, пени, в заявленном административным истцом размере.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Хозяинову Михаилу Николаевичу о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с Хозяинова Михаила Николаевича, зарегистрированного по адресу: Ненецкий автономный округ, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность по земельному налогу за 2012 год в размере 834 рублей 19 копеек, задолженность по земельному налогу за 2013 год в размере 2506 рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 2486 рублей 20 копеек, пени по земельному налогу в размере 70 рублей 73 копеек, всего взыскать 5897 (пять тысяч восемьсот девяносто семь) рублей 12 копеек.

Взыскать с Хозяинова Михаила Николаевича государственную пошлину в размере 400( четырехсот) рублей 00 копеек в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в суд Ненецкого автономного округа в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд, то есть с 28.04.2017.

Судья подпись О.В.Осколкова

Мотивированное решение изготовлено 28.04.2017.

Судья подпись О.В.Осколкова

Копия верна. Судья О.В.Осколкова