Ирышкова Марина Геннадьевна

Дело № 2-293/2016

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

01 апреля 2016 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Железняк Н.В.

при секретаре Гольтяпиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в ... административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по ... к Ирышковой М.Г. о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, пени,

у с т а н о в и л:

инспекция ФНС России по ... обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что по данным Управления Росреестра по ... за ответчицей Ирышковой М.Г. зарегистрированы следующие объекты: с ... по настоящее время - квартира по адресу ... и земельный участок с кадастровым номером ... по адресу .... За 2009 год Ирышковой М.Г. был начислен налог на имущество физических лиц в размере ... рублей, исходя из расчета ...*0,1%, где ...- налоговая база (инвентаризационная стоимость), 0,1%- налоговая ставка, ...- доля в праве, за 2013 год - ... рублей, исходя из расчета ...*0,1%), где ... - инвентаризационная стоимость, ...- доля в праве, 0,1% - налоговая ставка. За 2013 год Ирышковой М.Г. был начислен земельный налог в размере ... рублей, исходя из расчета ...*0,3%, где ...- кадастровая стоимость земельного участка, ...- доля в праве, 0,3% - налоговая ставка.

По данным, представленным ГИБДД, за Ирышковой М.Г. зарегистрированы транспортные средства - автомобиль ..., - с ... по настоящее время. За 2013 год Ирышковой М.Г. был начислен транспортный налог в размере ... рублей, исходя...

... из расчета ..., где ...- мощность двигателя, ... - налоговая ставка.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления ... об уплате налога на имущество физических лиц за 2009 год, ... об уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за 2013 год. Сумма налога на имущество физических лиц за 2009 год оплачена частично в сумме ... рублей. На настоящий момент задолженность по налогу за 2009 год составляет ... рубля, за 2013 год - ... рубль. Транспортный налог за 2013 год в сумме ... рублей на настоящий момент не оплачен. Земельный налог за 2013 год ответчиком уплачен частично в размере ... рублей. Задолженность по земельному налогу за 2013 год на настоящий момент составляет ... рублей. Вследствие этого на сумму недоимки подлежит начислению пеня, размер которой по налогу на имущество физических лиц за период составляет ... рубля, по транспортному налогу - ... рублей, по земельному налогу - ... рублей по состоянию на ....

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления ... об уплате налога на имущество физических лиц налога за 2009 год, ... об уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за 2013 год.

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес Ирышковой М.Г. были направлены требования ... от ... об уплате налога на имущество физических лиц и пени в срок до ..., ... от ... об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога в срок до .... Факт отправки требования подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции от ..., ....

Просит суд взыскать с административного ответчика Ирышковой М.Г. в пользу ИФНС по ... налог на имущество физических лиц в сумме ... рублей, пени в сумме ... рубля, земельный налог в сумме ... рублей, пени в сумме ... рублей, транспортный налог в сумме ... рублей и пени ... рублей.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по ... Никитина Ю.А., действующая на основании доверенности от ... и представившая диплом о высшем юридическом образовании ... от ..., в судебном заседании поддержала требования, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления.

Административный ответчик Ирышкова М.Г. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом.

Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ 1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу положений п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п.п, 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п. 1 ст. 357НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 3 Закона Пензенской области от 18.09.2002 года N 397-ЗПО (п. 2 в ред. Закона Пензенской обл. от 28.02.2011 № 2038-ЗПО) «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлено, что физические лица производят уплату платежей по месту нахождения транспортного средства не позднее 6 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (действовавшего в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего в период возникновения правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

В силу п.п. 2, 9 ст. 5 вышеуказанного Закона РФ (в ред. Федерального закона от 22.07.2010 № 167-ФЗ) налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В силу п.п. 2, 9 ст. 5 вышеуказанного Закона РФ (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 № 306-ФЗ) налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В судебном заседании установлено, что по данным Управления Росреестра по ... за ответчицей Ирышковой М.Г. зарегистрированы следующие объекты: с ... по настоящее время - квартира по адресу ... и земельный участок с кадастровым номером ... по адресу ... (л.д. 17-18). За 2009 год Ирышковой М.Г. был начислен налог на имущество физических лиц в размере ... рублей, исходя из расчета ...*0,1%, где ...- налоговая база (инвентаризационная стоимость), 0,1%- налоговая ставка, ...- доля в праве, за 2013 год - ... рублей, исходя из расчета ...*0,1%), где ... - инвентаризационная стоимость, ...- доля в праве, 0,1% - налоговая ставка. За 2013 год Ирышковой М.Г. был начислен земельный налог в размере ... рублей, исходя из расчета ...*0,3%, где ...- кадастровая стоимость земельного участка, ...- доля в праве, 0,3% - налоговая ставка.

По данным, представленным ГИБДД, за Ирышковой М.Г. зарегистрированы транспортные средства - автомобиль ..., - с ... по настоящее время (л.д. 16). За 2013 год Ирышковой М.Г. был начислен транспортный налог в размере ... рублей, исходя из расчета ..., где ...- мощность двигателя, ... - налоговая ставка.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления ... об уплате налога на имущество физических лиц за 2009 год, ... об уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за 2013 год. Сумма налога на имущество физических лиц за 2009 год оплачена частично в сумме ... рублей. На настоящий момент задолженность по налогу за 2009 год составляет ... рубля, за 2013 год - ... рубль. Транспортный налог за 2013 год в сумме ... рублей на настоящий момент не оплачен. Земельный налог за 2013 год ответчиком уплачен частично в размере ... рублей. Задолженность по земельному налогу за 2013 год на настоящий момент составляет ... рублей. Вследствие этого на сумму недоимки подлежит начислению пеня, размер которой по налогу на имущество физических лиц за период составляет ... рубля, по транспортному налогу - ... рублей, по земельному налогу - ... рублей по состоянию на ... (л.д. 19-36).

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления ... об уплате налога на имущество физических лиц налога за 2009 год (л.д. 6, 7), ... об уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за 2013 год (л.д. 11, 12).

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес Ирышковой М.Г. были направлены требования ... от ... об уплате налога на имущество физических лиц и пени в срок до ... (л.д. 8-9), ... от ... об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога в срок до ... (л.д. 13). Факт отправки требования подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции от ... (л.д. 10), ... (л.д. 14).

Указанные требования направлены Ирышковой М.Г. заказным письмом, что подтверждается реестром заказной корреспонденции, т.е. с соблюдением требований ст. 69 НК РФ. С учетом положений п. 6 ст. 69 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Иными словами требование от ... получено ответчицей ..., поскольку доставлено в курьерскую службу ..., требование от ... получено ..., поскольку доставлено в филиал ФКУ «...» ФНС России в ....

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей за три года, установлен специальный порядок исчисления срока для обращения в суд.

Поскольку самое раннее требование об уплате налога и пени ... датировано ..., срок его исполнения установлен до ..., поэтому срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекал с учетом положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ .... Административное исковое заявление подано в суд с соблюдением сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования ИФНС РФ по ... о взыскании с Ирышковой М.Г. о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, пеней, обоснованны и подлежат удовлетворению. Следует взыскать с административного ответчика Ирышковой М.Г. налог на имущество физических лиц в сумме ... рублей и пени в сумме ... рубля, земельный налог в сумме ... рублей и пени в сумме ... рублей, транспортный налог в сумме ... рублей и пени в сумме ... рублей.

Ввиду того, что истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с ответчика в бюджет ... в размере 400 рублей.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск Инспекции ФНС России по ... к Ирышковой М.Г. о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с Ирышковой М.Г. (... г.р., уроженка ..., зарегистрирована ...) в пользу ИФНС России по ... налог на имущество физических лиц в сумме ...) рублей 24 копейки и пени в сумме ... рубля 64 копейки, земельный налог в сумме ...) рублей 58 копеек и пени в сумме ...) рублей 83 копейки, транспортный налог в сумме ...) рублей и пени в сумме ...) рублей 96 копеек.

Взыскать с Ирышковой М.Г. в бюджет ... государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд ... в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом ....

Судья:

...

...

...

...

...