Измайлова Лидия Валерьевна

№ 2а-6026/2018

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

24 декабря 2018 года Канавинский районный суд Н.Новгорода в составе:

председательствующего судьи Ткача А.В.,

при секретаре судебного заседания Кобловой А.А.,

с участием представителя административного ответчика ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода Батракова А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Измайловой Лидии Валерьевны к ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода, УФНС России по Нижегородской области о признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

у с т а н о в и л:

Измайлова Л.В. обратилась в суд с настоящим административным иском к ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода, УФНС России по Нижегородской области о признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В обоснование требований указывает, что 11.09.2018 года Измайловой Л.В. была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в которой заявлено право на социальный налоговый вычет в связи с обучением, сумма, подлежащая возврату 1 560 рублей. Решением Инспекции от 01.11.2018 № 13751 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения истцу отказано в праве на получение социального налогового вычета на обучение в сумме 12 000 рублей, и отказано в возврате налога из бюджета в размере 1...

... 560 рублей.

Не согласившись с данным решением Инспекции, 09.11.2018 истец обратилась с жалобой в УФНС России по Нижегородской области. Решением вышестоящего налогового органа №09-11-ЗГ/04116@ от 03.12.2018 жалоба была оставлена без удовлетворения.

Административный истец считает решение Инспекции от 01.11.2018 № 13751 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным и необоснованным, поскольку оно нарушает права и законные интересы на получение в соответствии со ст. 219 НК РФ права на социальный вычет в связи с несением расходов на обучение.

Указанная статья не содержит ни каких обязательств по представлению подтверждающих документов. Истец указывает, что не может представить данные документы по причине того, что данная организация уже не находится по адресу где она проходила обучение.

Измайлова Л.В. просит суд признать решение ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода от 01.11.2018 № 13751 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным и обязать Инспекцию осуществить возврат причитающегося социального вычета в размере 1 560 рублей.

В судебном заседании представитель административного ответчика ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода Батраков А.С. возражал против удовлетворения исковых требований по доводам письменных возражений.

Административный истец и представитель административного ответчика УФНС России по Нижегородской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие, информация о судебном заседании размещена на сайте в сети «Интернет» в соответствии с ч.8 ст.96 КАС РФ, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (подпункты 6, 7 и 9 пункта 1 статьи 23).

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Субъектом налоговой льготы, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для ее получения и соответствующие документы.

В силу требований статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган, получив от налогоплательщика документы, свидетельствующие о возможном праве на налоговую льготу, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении заявленной налоговой льготы (в данном случае - имущественного налогового вычета).

Судом установлено, что ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, представленной Измайловой Л.В. 11.09.2018 года.

По результатам проверки Инспекцией составлен акт налоговой проверки от 25.09.2018 № 60845, который вручен Измайловой Л.В. 26.09.2018 года и вынесено решение от 01.11.2018 № 13751 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением Измайловой J1.B. отказано в праве на получение социального налогового вычета на обучение в сумме 12 000 руб., отказано в возврате налога из бюджета в сумме 1 560 руб. Данное решение вручено Измайловой Л.B. 02.11.2018.

Не согласившись с решением налогового органа, Измайлова Л.В. обжаловала его в вышестоящий налоговый орган. Решением УФНС России по Нижегородской области г № 09-11-ЗГ/04116@ от 03.12.2018 жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

Порядок предоставления налогоплательщикам социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на обучение определен статьей 219 НК РФ главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ.

Пунктом 3 статьи 3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Таким образом, отношения в сфере налогообложения, в том числе по вопросу возврату ранее уплаченного налога основываются также на учете определенных экономических показателей, не могут толковаться произвольно.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Документами, подтверждающими факт оплаты налогоплательщиком денежных средств учреждению, оказавшему образовательные услуги, являются платежные документы, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств, кассовые чеки и другие документы).

Социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, предусмотренные п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 219 НК РФ.

В соответствии со статьей 216 Кодекса налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Налогоплательщик вправе применить социальный налоговый вычет исключительно к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13 процентов, которые получены налогоплательщиком в том календарном году, в котором им были произведены расходы на оплату услуг по обучению.

ФНС России письмом от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@ направила перечни документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с целью получения указанных налоговых вычетов.

Так, для получения социального налогового вычета на обучение необходимы следующие документы:

налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;

договор на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) - копия;

документы, подтверждающие оплату обучения (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения) - копия;

документ, подтверждающий степень родства и возраст обучаемого (например, свидетельство о рождении) - копия ;

документ, подтверждающий опеку или попечительство - копия;

документ, подтверждающий очную форму обучения (например, справка учебного заведения) - копия;

заявление на возврат НДФЛ.

Из материалов дела следует, что Измайловой Л.В. в сообщении от 17.09.2018 года было предложено представить договор на обучение, платежные документы, подтверждающие расходы на обучение.

Вместе с тем, к налоговой декларации не представлены вышеперечисленные документы для подтверждения права на социальный налоговый вычет на обучение в сумме 12 000 рублей, налоговая декларация представлена без приложений.

Следовательно, Измайлова Л.В. не представила Инспекции и суду доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

Поскольку к налоговой декларации не представлены вышеперечисленные документы, решение инспекции от 01.11.2018 № 13751 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения является правомерным и обоснованным, оснований для удовлетворения административных исковых требований отсутствуют как и производные требования об обязании ответчика осуществить возврат социального вычета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного иска Измайловой Лидии Валерьевны к ИФНС России по Канавинскому району г.Н.Новгорода, УФНС России по Нижегородской области о признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через районный суд в течение месяца с момента принятия судьей решения в окончательной форме.

Судья А.В. Ткач