Калимуллин Рафаиль Масгутович

Дело № 2а-4456/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июня 2023 года город Уфа

Судья Калининского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан Тепляков П.М., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к Калимуллину Рафаилу Масгутовичу о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском, указав в обоснование заявленных требований, что у Калимуллина Р.М. имеется недоимка по налогам.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога.

Требование не исполнено.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №11 по Калининскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 26 августа 2021 года, в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан о вынесении судебного приказа о взыскании с Калимуллина Р.М. задолженности по налогам отказано.

Истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогу на общую сумму 633,62 рублей восстановить срок на подачу административного иска.

Определением суда от 11 апреля 2023 года постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и сан...

...кциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 11 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 года № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций на сумму, не превышающую двадцати тысяч рублей, не являются безусловными препятствиями такие обстоятельства, как пропуск срока обращения в суд с административным иском при наличии заявления о восстановлении данного срока, представление административным ответчиком возражений относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующий на момент возникновения спорных отношений, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Материалами дела установлено, что у Калимуллина Р.М. возникла обязанность по уплате земельного налога с физических лиц.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога.

Требование не исполнено.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №11 по Калининскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 28 августа 2021 года, в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан о вынесении судебного приказа о взыскании с Калимуллина Р.М. задолженности по налогам отказано.

В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу положения ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Оценив обстоятельства по делу с позиции приведённых норм права, суд приходит к выводу о том, что процессуальный срок для обращения с административным иском в суд пропущен без уважительных причин, поскольку уже с заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился к мировому судье с пропуском шестимесячного срока, установленного для подачи заявления, исчисляемого со дня истечения срока для уплаты налога, указанного в требовании.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012г. №479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога, таковых судом первой инстанции не установлено.

Истцом каких-либо доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока обращения в суд, не представлено, в материалах дела таких доказательств не содержатся.

Указанная административным истцом причина пропуска срока при обращении с настоящим заявлением в суд – переход на автоматизированную информационную систему ФНС России и загруженность сотрудников налогового органа, не является уважительной причиной пропуска срока. Исходя из изложенного, суд полагает, что у налогового органа имелся достаточный срок, предусмотренный законом, для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (административным исковым заявление) о взыскании недоимки по налогам. Помимо этого, Инспекция является уполномоченным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, таким образом, данные обстоятельства не относится к исключительным обстоятельствам, позволяющим восстановить налоговой инспекции срок для предъявления настоящего административного иска.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, суд не усматривает оснований для удовлетворения исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к Калимуллину Рафаилу Масгутовичу о взыскании недоимки по налогам в размере 633,62 рублей, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Тепляков П.М

Дело №2-4313/13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2013 года г.Уфа

Калининский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Бикчуриной О. В., при секретаре судебного заседания Паначевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан к Калимуллину Р.М. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к Калимуллину Р.М. о взыскании НДФЛ в сумме 40638 рублей, пени в сумме 201,18 руб., штрафа в сумме 12191,40 руб.

В обоснование указали, что 01.02.2013 года в Межрайонную ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Калимуллиным P.M. была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2011 года Налогоплательщиком самостоятельно рассчитан налог к уплате в размере 40638 руб.

В соответствии с п.4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается налогоплательщиком - физическим лицом по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение требований ст. ст. 23,45 Налогового кодекса РФ, ст. 57 Конституции РФ ответчиком не исполнена обязанность по самостоятельной уплате налога. Срок уплаты, установленный налоговым законодательством, истек 15.07.2012 года.

В связи с неуплатой налога в установленные налоговым законодательством сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения о...

...бязанности по уплате, начиная со следующего за установленного законодательством о налогах дня уплаты, начислены пени в размере 201,18 руб.

В соблюдении норм ст. 70 Налогового кодекса РФ 19.02.2013 года налоговым органом выставлено требование № 230101 об уплате налога, пени и направлено налогоплательщику по реестру почтовых отправлений 28.02.2013 года. Срок добровольного исполнения требования истек 12.03.2013 года. Требование налогоплательщиком не исполнено.

В ходе проведения камеральной проверки в рамках ст. 88 Налогового Кодекса РФ установлено, что в нарушение требований п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2011 год -02.05.2012 года. Фактически налогоплательщиком данная декларация была представлена 01.02.2013 года, просрочка представления составила 9 месяцев.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленные налоговым законодательством сроки налогоплательщик на основании решения от 11.04.2013 года № 504 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 12 191,40 руб. (неуплаченная сумма налога *(5% * количество месяцев просрочки представления), т.е.40 638р. * (5% * 6) = 12 191,40 руб.).

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога, пени, штрафа не исполнена. В соблюдение норм ст. 70 Налогового кодекса РФ 17.05.2013 года налоговым органом выставлено требование № 13916 об уплате налога, пени, штрафа и направлено налогоплательщику по реестру почтовых отправлений 24.05.2013 года. Требование налогоплательщиком не исполнено.

Истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 40638 рублей, пени в сумме 201,18 руб., штраф в сумме 12191,40 руб.

Допрошенная в судебном заседании представитель истца по доверенности Галанова СВ. исковые требования поддержала, просила удовлетворить. Показала, что Калимуллину Р.М. известно о рассмотрении вопроса о привлечении его к налоговой ответственности, он получил акт камеральной проверки, о чем имеется почтовое уведомление о вручении, но на рассмотрение не явился, обязанность по уплате налога не исполнил.

Ответчик Калимуллин Р.М., извещался судом неоднократно о времени и месте судебного заседания, судебная телеграмма, направленная в адрес ответчика по последнему известному суду месту жительства, вернулась с отметкой, что квартира закрыта, адресат по извещению не является. Определением Калининского районного суда г.Уфы РБ ответчику, место жительство которого суду не известно, назначен в порядке ст. 50 ГПК РФ представителем адвокат Шамсутдинова Э.И., которая иск не признала, просила в удовлетворении отказать за необоснованностью.

В судебном заседании установлено следующее.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов… в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

03.08.2011 года между Калимуллиным Р.М. (продавец) и ОВО «Газпромбанк» (покупатель) был заключен договор купли-продажи ценных бумаг №№, согласно которому Калимуллин Р.М. передал в собственность, а ОАО «Газпромбанк» принял и оплатил принадлежащие продавцу на праве собственности обыкновенные именные акции ОАО «Газпром» второго выпуска номинальной стоимостью 5 рублей каждая, в количестве 1000 штук, цена за единицу 195 рублей, общей стоимостью 195000 рублей.

01.02.2013 года в Межрайонную ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан Калимуллиным P.M. была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2011 год. Налогоплательщиком самостоятельно рассчитан налог к уплате от стоимости проданных акций в размере 40638 рублей.

В нарушение требований ст.45, п.п.4 ст.228 НК РФ налогоплательщиком не исполнена обязанность по самостоятельной уплате налога. Срок уплаты налога истек 15.07.2012 года.

В связи с неуплатой ответчиком налога в установленный законом срок ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 201,18 руб.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ 19.02.2013 года налоговым органом Калимуллину Р.М. выставлено требование № 230101 об уплате НДФЛ в сумме 40638 рублей, пени в сумме 201,18 руб. в срок до 12.03.2013 года. Требование налогоплательщиком не исполнено.

В ходе проведения камеральной проверки, проведенной налоговым органом, установлено, что в нарушение требований п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2011 год согласно налоговому законодательству - 02.05.2012 года. Фактически налогоплательщиком данная декларация была представлена 01.02.2013 года, просрочка представления составила 9 месяцев.

В связи с чем, на основании решения от 11.04.2013 года № 504 Калимуллин Р.М. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 12 191,40 руб. (40 638р. * (5% * 6) = 12 191,40 руб.).

Расчеты, представленные истцом, судом проверены, математически верны.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога, пени, штрафа не исполнена, и 17.05.2013 года налоговым органом выставлено требование №13916 об уплате налога, пени, штрафа сроком до 06.06.2013 года. Требование ответчиком не исполнено.

Таким образом, законные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, доказательств обратного в соответствии со ст. 56 ГПК РФ ответчиком суду не представлено, также ответчиком не представлено и судом не усмотрено доказательств наличия смягчающих обстоятельств неуплаты налога. Следовательно, требования иска о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц в сумме 40638 рублей, пени в сумме 201,18 руб., штрафа в сумме 12191,40 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Следовательно, с ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в сумме 1790,92 руб.

Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан к Калимуллину Р.М. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с Калимуллина Р.М. в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 40638 рублей, пени в сумме 201,18 руб., штраф в сумме 12191,40 руб., а всего взыскать 53030 (пятьдесят три тысячи тридцать) рублей 58 копеек.

Взыскать с Калимуллина Р.М. в доход государства государственную пошлину в сумме 1790 (одна тысяча семьсот девяносто) рублей 92 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан через Калининский районный суд города Уфа РБ в течение одного месяца.

Судья Бикчурина О.В.