Карпицкая Светлана Алексеевна

Дело №2а-914/2024

УИД 83RS0001-01-2024-001276-91

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Нарьян-Мар 05 сентября 2024 г.

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Ризк Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Карпицкой Светлане Алексеевне о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к Карпицкой С.А. о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, пени.

Требования мотивирует тем, что в 2022 г. административному ответчику принадлежал земельный участок, в связи с чем, подлежал уплате земельный налог. Кроме того, административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 25.03.2016 по 27.06.2019 и, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов, однако своевременно обязанность по их уплате не исполнил. В связи с чем, просит взыскать с ответчика: недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 3384 рублей 63 копеек за 2019 год, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 11730 рублей за 2019 год, земельный налог в размере 1317 рублей за 2022 год, пени в размере 5779 рублей 35 копее...

...к.

По определению суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, т.к. административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, данная обязанность закреплена также в ст. 23 НК РФ.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (дата вступления в силу – 01.01.2023)) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно представленной налоговым органом справки по состоянию на 05 января 2023 года у Карпицкой С.А. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18965 руб. 87 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Как следует из материалов дела, Карпицкая С.А. в 2022 году являлась собственником земельного участка кадастровый №, период владения с 12.08.2013 по 24.04.2023; земельного участка кадастровый №, дата регистрации права 24.02.2022.

Наличие указанной задолженности подтверждается налоговым уведомлением № 68062688 от 29.07.2023 об уплате земельного налога за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023, которое в установленный срок не исполнено, налог не уплачен.

Судом установлено, что в период с 25.03.2016 по 27.06.2019 ответчик имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Ответчиком представлена в налоговый орган декларация по ЕНВД за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет равна 11730 руб.

В установленный срок уплата ЕНВД за 2019 год налогоплательщиком произведена не была (произведена не в полном объеме).

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (редакция от 23.11.2020 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Налоговым органом за 2019 г., пропорционально сроку осуществления предпринимательской деятельности, исчислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование в размере 3384 руб. 63 коп.

В установленный срок указанные суммы административным ответчиком не уплачены, в связи с чем административному ответчику выставлено требование №78271 от 07.07.2023, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, об уплате в установленный срок.

В связи с не исполнением требования налогового органа в установленный срок в добровольном порядке, налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение №21680 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 22.12.2023. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика составляет 22210 руб. 98 коп., в том числе земельный налог в размере 1317 руб. за 2022 год, страховые взносы ОМС в размере 3384 руб. 63 коп. за 2019 год, единый налог на вмененный доход в размере 11730 руб. за 2019 год, пени в размере 5779 руб. 35 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Так, материалами административного дела подтверждается, что определением мирового судьи Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке №1 от 03.06.2024 отменен судебный приказ того же мирового судьи, выданный 06.03.2024 УФНС России по Архангельской области и НАО о взыскании с Карпицкой С.А. имеющейся задолженности, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 278 КАС РФ).

Таким образом, срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 03.07.2024, то есть в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Административный ответчик не представил в соответствии со ст. 62 КАС РФ доказательства, подтверждающие уплату им налога, взносов, пени, по состоянию на дату обращения административного истца в суд с настоящими требованиями, а также доказательств невозможности исполнения, возложенной на него в силу закона обязанности по уплате указанного налога.

Расчет взыскиваемых сумм произведен административным истцом в соответствии с действующим законодательством, а также периода нахождения этого имущества в собственности административного ответчика его арифметическая правильность судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа подлежат удовлетворению, а с ответчика подлежат взысканию земельный налог в размере 1317 руб. за 2022 год, страховые взносы ОМС в размере 3384 руб. 63 коп. за 2019 год, единый налог на вмененный доход в размере 11730 руб. за 2019 год, пени в размере 5779 руб. 35 коп.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 866 рублей 33 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Карпицкой Светлане Алексеевне о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с Карпицкой Светланы Алексеевны, № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу недоимку по земельному налогу в размере 1317 руб. за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3384 руб. 63 коп. за 2019 год, единый налог на вмененный доход в размере 11730 руб. за 2019 год, пени в размере 5779 руб. 35 коп., всего 22210 (Двадцать две тысячи двести десять) рублей 98 копеек.

Взыскать с Карпицкой Светланы Алексеевны, № в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар» государственную пошлину в размере 866 (Восемьсот шестьдесят шесть) рублей 33 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в суд Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа.

Председательствующий Ю.В. Ризк